納稅檢查

內(nèi)容概要

　　《經(jīng)濟(jì)管理類課程教材·稅收系列：納稅檢查（第3版）》根據(jù)我國最新的稅收法規(guī)制度，緊密結(jié)合稅收檢查工作的實(shí)際情況，全面系統(tǒng)地闡述了納稅檢查的基本理論、基本方法和基本技能。本書共分8章，第1章是納稅檢查概述，第2章是對會計(jì)核算資料的檢查，第3章至第8章是對各種具體稅種的檢查。為了加深讀者的理解，本書對各主要稅種的檢查均配有檢查案例，尤其是企業(yè)所得稅檢查中的綜合案例具有模擬檢查的效果，對檢查技能的提高有積極的促進(jìn)作用。

作者簡介

艾華，中南財經(jīng)政法大學(xué)教授、經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，財政稅收專業(yè)碩士生、博士生導(dǎo)師，中南財經(jīng)政法大學(xué)《稅法》課程首席教師。曾任財政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任，兼任中國注冊稅務(wù)師協(xié)會理事、中國稅收籌劃研究會副會長、武漢市注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長，財政部全國注冊會計(jì)師考試委員會、國家稅務(wù)總局全國注冊稅務(wù)師考試管理中心、中國稅收咨詢網(wǎng)特聘專家。長期以來從事稅收理論、稅收實(shí)務(wù)和稅收政策法規(guī)的教學(xué)和研究工作，編著了《稅法》、《稅務(wù)會計(jì)》、《稅收籌劃研究》、《稅收知識問答》、《稅務(wù)管理》、《納稅檢查》等多部專著和教材；在《財政研究》、《稅務(wù)研究》等刊物上發(fā)表了論文50余篇。

書籍目錄

第1章 納稅檢查概述 第一節(jié) 納稅檢查的意義 第二節(jié) 納稅檢查的內(nèi)容與要求 第三節(jié) 納稅檢查的形式與方法 第四節(jié) 納稅檢查的基本程序 第2章 會計(jì)核算資料的檢查分析 第一節(jié) 會計(jì)報表的檢查分析 第二節(jié) 會計(jì)賬簿的檢查分析 第三節(jié) 會計(jì)憑證的檢查分析 第3章 增值稅的檢查 第一節(jié) 銷項(xiàng)稅額的檢查 第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查 第三節(jié) 應(yīng)納增值稅額的檢查 第四節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的檢查 第五節(jié) 出口貨物退（免）稅的檢查 第4章 消費(fèi)稅的檢查 第一節(jié) 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的檢查 第二節(jié) 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的檢查 第三節(jié) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的檢查 第四節(jié) 零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的檢查 第5章 營業(yè)稅的檢查 第一節(jié) 交通運(yùn)輸業(yè)的檢查 第二節(jié) 建筑業(yè)的檢查 第三節(jié) 金融保險業(yè)的檢查 第四節(jié) 郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)的檢查 第五節(jié) 服務(wù)業(yè)的檢查 第六節(jié) 銷售不動產(chǎn)的檢查 第七節(jié) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查 第6章 企業(yè)所得稅的檢查 第一節(jié) 收入總額的檢查 第二節(jié) 材料成本的檢查 第三節(jié) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的檢查 第四節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 第五節(jié) 期間費(fèi)用的檢查 第六節(jié) 損失的檢查 第七節(jié) 永久性差異和時間性差異的檢查 第八節(jié) 納稅申報表及案例的檢查分析 第7章 個人所得稅的檢查 第一節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算的檢查 第二節(jié) 個人所得稅征收管理的檢查 第8章 其他稅種的檢查 第一節(jié) 資源稅的檢查 第二節(jié) 土地增值稅的檢查 第三節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的檢查 第四節(jié) 房產(chǎn)稅的檢查 第五節(jié) 印花稅的檢查 第六節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查 第七節(jié) 車船稅的檢查 第八節(jié) 契稅的檢查

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   4.審查分析“銷售費(fèi)用” 銷售費(fèi)用是指納稅人在銷售商品、產(chǎn)品過程中所發(fā)生的費(fèi)用，如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用。檢查時，可以先計(jì)算出當(dāng)期的商品銷售費(fèi)用率，然后將當(dāng)期表列費(fèi)用和費(fèi)用率與上期、上年同期或同類納稅人的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比。如果費(fèi)用過高、費(fèi)用率則上升，則應(yīng)對數(shù)額較大或變化較大的銷售費(fèi)用進(jìn)行深入檢查，看有無擴(kuò)大費(fèi)用支出范圍和虛列支出數(shù)額的情況，同時還要對表列數(shù)與相對應(yīng)的銷售費(fèi)用總賬、明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)加以核對，查找其中可能存在的問題。 5.審查分析“管理費(fèi)用”與“財務(wù)費(fèi)用” 管理費(fèi)用是指納稅人的行政管理部門為管理組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用是指納稅人為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。在制造成本法下，這兩項(xiàng)費(fèi)用直接體現(xiàn)納稅人的損益，因此對這兩項(xiàng)費(fèi)用的檢查分析不容忽視。檢查分析時，將表列數(shù)字與上期、上年同期或同類納稅人的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比，如果當(dāng)期費(fèi)用水平過高，則應(yīng)進(jìn)一步審查費(fèi)用的開支范圍和列支標(biāo)準(zhǔn)，看納稅人有無擴(kuò)大有關(guān)費(fèi)用的開支范圍（將資本性支出利息費(fèi)用列作收益性支出）、擅自提高列支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、管理人員工資等費(fèi)用）等情況。 6.審查分析“投資收益”與“營業(yè)外收支” 投資收益是指投資收入扣除投資損失后的數(shù)額，它包括對外投資取得的債券利息和分得的稅后利潤、股利等。對投資收益進(jìn)行檢查分析時，首先應(yīng)結(jié)合納稅人對外投資的具體項(xiàng)目，根據(jù)投資合同或協(xié)議以及投資收益的分配方案查找差異；其次，進(jìn)一步檢查納稅人是否將投資收益及時、全部地登記入賬。由于納稅人取得的投資收益中，某些部分（如投資方的企業(yè)所得稅稅率與被投資方相等時所取得的稅后利潤、股息）不必繳納所得稅，因而檢查時還應(yīng)注意投資收益的構(gòu)成情況，防止納稅人將應(yīng)稅收益轉(zhuǎn)換為免稅收益加以核算的情況。 營業(yè)外收支是指與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營業(yè)外收支凈額是利潤總額的組成部分，營業(yè)外收支的多少對利潤有直接的影響，所以需要檢查核實(shí)。檢查時，需要注意以下幾個方面：一是應(yīng)注意納稅人是否將應(yīng)當(dāng)作“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目核算的收入列入“營業(yè)外收入”項(xiàng)目進(jìn)行核算，雖然都作了收入處理，但把主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入列入營業(yè)外收入加以核算就逃避了流轉(zhuǎn)稅。二是有無把應(yīng)記入“營業(yè)外收入”項(xiàng)目的款項(xiàng)記入“專用基金”項(xiàng)目加以核算。三是有無多列支或假列支營業(yè)外支出的情況。

編輯推薦

《面向21世紀(jì)課程教材?經(jīng)濟(jì)管理類課程教材?稅收系列:納稅檢查(第3版)》由中國人民大學(xué)出版社出版。

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