納稅會計

內(nèi)容概要

　　納稅會計屬于財務(wù)會計的分支。納稅會計是以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)對發(fā)生的交易或事項進(jìn)行會計處理，同時按照稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定調(diào)整各項稅費(fèi)的一種專項會計。在財務(wù)會計體系中，納稅會計與存貨會計、固定資產(chǎn)會計等處于同等地位。
　　基于納稅會計的上述特點(diǎn)，可以認(rèn)定納稅會計的主體即為財務(wù)會計主體，納稅會計的目標(biāo)、要素、原則等均涵蓋在財務(wù)會計的目標(biāo)、要素、原則之中，因此本教材不再單獨(dú)講述納稅會計的目標(biāo)、要素、原則等問題（納稅會計課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)在財務(wù)會計和稅法課程學(xué)習(xí)之后進(jìn)行）?！?1世紀(jì)會計系列教材：納稅會計》的特點(diǎn)有：
　　1．主要講述流轉(zhuǎn)稅（關(guān)稅除外）會計與所得稅會計。這是因為這兩部分內(nèi)容在會計處理中較為復(fù)雜，而其他稅種如關(guān)稅、個人所得稅、資源稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等，會計處理比較簡單，只要掌握了稅法的相關(guān)規(guī)定，很容易掌握其會計處理，如寫入教材其內(nèi)容將與稅法產(chǎn)生大量重復(fù)，增加不必要的篇幅。
　　2．全面、深入地講解流轉(zhuǎn)稅和所得稅的會計處理。《21世紀(jì)會計系列教材：納稅會計》一方面講解企業(yè)發(fā)生的交易或事項的會計處理方法，另一方面講解稅法的相關(guān)規(guī)定，并將兩者結(jié)合起來，計算應(yīng)繳納的各項稅費(fèi)。同時輔以大量案例，便于教師講授、學(xué)生學(xué)習(xí)，也便于稅務(wù)部門工作人員、會計人員、會計師事務(wù)所審計人員在工作中進(jìn)行參考。
　　3．為了配合營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，《21世紀(jì)會計系列教材：納稅會計》通過大量案例講解了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案）的通知》（財稅[2011]第110號）的規(guī)定，供廣大讀者了解營業(yè)稅改征增值稅的內(nèi)容和核算方法。

書籍目錄

上篇 流轉(zhuǎn)稅會計
第1章 增值稅會計
1.1 增值稅會計概述
1.2 增值稅進(jìn)項稅額的會計核算
1.3 增值稅銷項稅額的會計核算
1.4 增值稅出口退稅的會計核算
1.5 應(yīng)交增值稅與未交增值稅的會計核算
1.6 小規(guī)模納稅人的增值稅會計核算
1.7 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案
第2章 消費(fèi)稅會計
2.1 消費(fèi)稅會計概述
2.2 消售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅的會計核算
2.3 視同銷售行為應(yīng)交消費(fèi)稅的會計核算
2.4 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的會計核算
2.5 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的會計核算
2.6 實際繳納消費(fèi)稅的會計核算
第3章 營業(yè)稅會計
3.1 營業(yè)稅會計概述
3.2 提供勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅的會計核算
3.3 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅的會計核算
3.4 銷售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅的會計核算
3.5 實際繳納營業(yè)稅的會計核算
第4章 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會計
4.1 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會計概述
4.2 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的會計核算
下篇 企業(yè)所得稅會計
第5章 企業(yè)所得稅會計概述
5.1 企業(yè)所得稅會計的基本原理
5.2 稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額
5.3 應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用
第6章 會計核算與稅法規(guī)定的差異辨析
6.1 永久性差異辨析
6.2 時間性差異辨析
6.3 暫時性差異辨析
6.4 時間性差異與暫時性差異的比較
第7章 流動資產(chǎn)暫時性差異的所得稅會計核算
7.1 應(yīng)收款項暫時性差異的所得稅會計核算
7.2 交易性金融資產(chǎn)暫時性差異的所得稅會計核算
7.3 存貨暫時性差異的所得稅會計核算
第8章 非流動資產(chǎn)暫時性差異的所得稅會計核算（上）
8.1 持有至到期投資暫時性差異的所得稅會計核算
8.2 可供出售金融資產(chǎn)暫時性差異的所得稅會計核算
8.3 長期股權(quán)投資暫時性差異的所得稅會計核算
第9章 非流動資產(chǎn)暫時性差異的所得稅會計核算（下）
9.1 固定資產(chǎn)暫時性差異的所得稅會計核算
9.2 無形資產(chǎn)及商譽(yù)暫時性差異的所得稅會計核算
9.3 投資性房地產(chǎn)的所得稅會計核算
第10章 負(fù)債暫時性差異的所得稅會計核算
10.1 交易性金融負(fù)債暫時性差異的所得稅會計核算
10.2 應(yīng)付債券和長期借款暫時性差異的所得稅會計核算
10.3 預(yù)計負(fù)債暫時，陛差異的所得稅會計核算
10.4 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款暫時性差異的所得稅會計核算
10.5 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付暫時性差異的所得稅會計核算
第11章 其他項目暫時性差異的所得稅會計核算
11.1 其他項目暫時性差異概述
11.2 職工教育經(jīng)費(fèi)暫時性差異的所得稅會計核算
11.3 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)暫時性差異的所得稅會計核算
11.4 未彌補(bǔ)納稅虧損暫時性差異的所得稅會計核算
11.5 以權(quán)益結(jié)算的股份支付暫時性差異的所得稅會計核算
第12章 合并財務(wù)報表暫時性差異的所得稅會計核算
12.1 合并財務(wù)報表暫時性差異的所得稅會計核算概述
12.2 子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值大于賬面價值差額暫時性差異的所得稅會計核算
12.3 存貨所含內(nèi)部利潤抵銷后暫時性差異的所得稅會計核算
12.4 固定資產(chǎn)所含內(nèi)部利潤抵銷后暫時性差異的所得稅會計核算
12.5 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備抵銷后暫時性差異的所得稅會計核算
12.6 母子公司稅率不一致情況下未實現(xiàn)內(nèi)部利潤抵銷后暫時性差異所得稅會計核算

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   1．1 增值稅會計概述 1．1．1增值稅納稅人 增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 1．增值稅納稅義務(wù)人 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱《增值稅實施細(xì)則》）第二條、第三條對《增值稅暫行條例》第一條做了進(jìn)一步的解釋：貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 《增值稅實施細(xì)則》第八條規(guī)定，《增值稅暫行條例》第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)是指：（1）銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；（2）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。 《增值稅實施細(xì)則》第九條規(guī)定，《增值稅暫行條例》第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。 《增值稅實施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。 2．增值稅扣繳義務(wù)人 《增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。 3．增值稅納稅人的分類 按照我國現(xiàn)行制度規(guī)定，納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人詳見本章1．6所述。小規(guī)模納稅人以外的為一般納稅人。 1．1．2增值稅稅率 1．增值稅稅率的一般規(guī)定 《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，納稅義務(wù)人適用以下稅率： （1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除后列第（2）、（3）項規(guī)定外，稅率為17％。 （2）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％。 1）糧食、食用植物油； 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3）圖書、報紙、雜志； 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （4）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為l7 ％。 2．增值稅稅率的特殊規(guī)定 《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

編輯推薦

《21世紀(jì)會計系列教材:納稅會計》在編寫過程中，得到中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院朱青教授的大力幫助；國家稅務(wù)總局孫麗博士為《21世紀(jì)會計系列教材:納稅會計》的編寫提供了大量的稅務(wù)咨詢。為了配合營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，《21世紀(jì)會計系列教材:納稅會計》通過大量案例講解了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案)的通知》(財稅[2011]第110號)的規(guī)定，供廣大讀者了解營業(yè)稅改征增值稅的內(nèi)容和核算方法。

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