納稅會(huì)計(jì)

內(nèi)容概要

　　納稅會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分支。納稅會(huì)計(jì)是以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)按照稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定調(diào)整各項(xiàng)稅費(fèi)的一種專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系中，納稅會(huì)計(jì)與存貨會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)等處于同等地位。
　　基于納稅會(huì)計(jì)的上述特點(diǎn)，可以認(rèn)定納稅會(huì)計(jì)的主體即為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體，納稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)、要素、原則等均涵蓋在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、要素、原則之中，因此本教材不再單獨(dú)講述納稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)、要素、原則等問(wèn)題（納稅會(huì)計(jì)課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅法課程學(xué)習(xí)之后進(jìn)行）。《21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材：納稅會(huì)計(jì)》的特點(diǎn)有：
　　1．主要講述流轉(zhuǎn)稅（關(guān)稅除外）會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)。這是因?yàn)檫@兩部分內(nèi)容在會(huì)計(jì)處理中較為復(fù)雜，而其他稅種如關(guān)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等，會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單，只要掌握了稅法的相關(guān)規(guī)定，很容易掌握其會(huì)計(jì)處理，如寫(xiě)入教材其內(nèi)容將與稅法產(chǎn)生大量重復(fù)，增加不必要的篇幅。
　　2．全面、深入地講解流轉(zhuǎn)稅和所得稅的會(huì)計(jì)處理?！?1世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材：納稅會(huì)計(jì)》一方面講解企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法，另一方面講解稅法的相關(guān)規(guī)定，并將兩者結(jié)合起來(lái)，計(jì)算應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。同時(shí)輔以大量案例，便于教師講授、學(xué)生學(xué)習(xí)，也便于稅務(wù)部門(mén)工作人員、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員在工作中進(jìn)行參考。
　　3．為了配合營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，《21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材：納稅會(huì)計(jì)》通過(guò)大量案例講解了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案）的通知》（財(cái)稅[2011]第110號(hào)）的規(guī)定，供廣大讀者了解營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的內(nèi)容和核算方法。

書(shū)籍目錄

上篇 流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)
第1章 增值稅會(huì)計(jì)
1.1 增值稅會(huì)計(jì)概述
1.2 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算
1.3 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算
1.4 增值稅出口退稅的會(huì)計(jì)核算
1.5 應(yīng)交增值稅與未交增值稅的會(huì)計(jì)核算
1.6 小規(guī)模納稅人的增值稅會(huì)計(jì)核算
1.7 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案
第2章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)
2.1 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)概述
2.2 消售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算
2.3 視同銷(xiāo)售行為應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算
2.4 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算
2.5 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的會(huì)計(jì)核算
2.6 實(shí)際繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算
第3章 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)
3.1 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)概述
3.2 提供勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算
3.3 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算
3.4 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算
3.5 實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算
第4章 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)
4.1 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)概述
4.2 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)核算
下篇 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)
第5章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)概述
5.1 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的基本原理
5.2 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額
5.3 應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用
第6章 會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定的差異辨析
6.1 永久性差異辨析
6.2 時(shí)間性差異辨析
6.3 暫時(shí)性差異辨析
6.4 時(shí)間性差異與暫時(shí)性差異的比較
第7章 流動(dòng)資產(chǎn)暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
7.1 應(yīng)收款項(xiàng)暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
7.2 交易性金融資產(chǎn)暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
7.3 存貨暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
第8章 非流動(dòng)資產(chǎn)暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算（上）
8.1 持有至到期投資暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
8.2 可供出售金融資產(chǎn)暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
8.3 長(zhǎng)期股權(quán)投資暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
第9章 非流動(dòng)資產(chǎn)暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算（下）
9.1 固定資產(chǎn)暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
9.2 無(wú)形資產(chǎn)及商譽(yù)暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
9.3 投資性房地產(chǎn)的所得稅會(huì)計(jì)核算
第10章 負(fù)債暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
10.1 交易性金融負(fù)債暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
10.2 應(yīng)付債券和長(zhǎng)期借款暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
10.3 預(yù)計(jì)負(fù)債暫時(shí)，陛差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
10.4 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
10.5 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
第11章 其他項(xiàng)目暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
11.1 其他項(xiàng)目暫時(shí)性差異概述
11.2 職工教育經(jīng)費(fèi)暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
11.3 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
11.4 未彌補(bǔ)納稅虧損暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
11.5 以權(quán)益結(jié)算的股份支付暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
第12章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
12.1 合并財(cái)務(wù)報(bào)表暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算概述
12.2 子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值差額暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
12.3 存貨所含內(nèi)部利潤(rùn)抵銷(xiāo)后暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
12.4 固定資產(chǎn)所含內(nèi)部利潤(rùn)抵銷(xiāo)后暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
12.5 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備抵銷(xiāo)后暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)核算
12.6 母子公司稅率不一致情況下未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵銷(xiāo)后暫時(shí)性差異所得稅會(huì)計(jì)核算

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   1．1 增值稅會(huì)計(jì)概述 1．1．1增值稅納稅人 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 1．增值稅納稅義務(wù)人 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅暫行條例》）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅實(shí)施細(xì)則》）第二條、第三條對(duì)《增值稅暫行條例》第一條做了進(jìn)一步的解釋?zhuān)贺浳?，是指有形?dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。有償，是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 《增值稅實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，《增值稅暫行條例》第一條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)是指：（1）銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；（2）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。 《增值稅實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，《增值稅暫行條例》第一條所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。 《增值稅實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人。 2．增值稅扣繳義務(wù)人 《增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。 3．增值稅納稅人的分類(lèi) 按照我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人詳見(jiàn)本章1．6所述。小規(guī)模納稅人以外的為一般納稅人。 1．1．2增值稅稅率 1．增值稅稅率的一般規(guī)定 《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，納稅義務(wù)人適用以下稅率： （1）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除后列第（2）、（3）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17％。 （2）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％。 1）糧食、食用植物油； 2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （4）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為l7 ％。 2．增值稅稅率的特殊規(guī)定 《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

編輯推薦

《21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材:納稅會(huì)計(jì)》在編寫(xiě)過(guò)程中，得到中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院朱青教授的大力幫助；國(guó)家稅務(wù)總局孫麗博士為《21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材:納稅會(huì)計(jì)》的編寫(xiě)提供了大量的稅務(wù)咨詢(xún)。為了配合營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，《21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材:納稅會(huì)計(jì)》通過(guò)大量案例講解了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案)的通知》(財(cái)稅[2011]第110號(hào))的規(guī)定，供廣大讀者了解營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的內(nèi)容和核算方法。

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