審計(jì)學(xué)

前言

中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材（以下簡(jiǎn)稱系列教材）自1993年推出第一版至今，已經(jīng)有16個(gè)年頭了。這期間我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了高速發(fā)展，會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也發(fā)生了巨大變化，大學(xué)會(huì)計(jì)教育無(wú)論從規(guī)模還是質(zhì)量來(lái)看都有了很大的進(jìn)步?；仡櫴畮啄甑陌l(fā)展歷史，從系列教材的第一版到現(xiàn)在呈現(xiàn)在讀者面前的第五版，我們都在努力適應(yīng)環(huán)境的變化，盡可能滿足老師和同學(xué)的需要。系列教材第一版是由我國(guó)當(dāng)時(shí)的重大會(huì)計(jì)改革催生的。那次會(huì)計(jì)改革的“一個(gè)顯著特點(diǎn)是國(guó)家會(huì)計(jì)管理部門改變了新中國(guó)成立以來(lái)一直沿用的通過(guò)制定和審定分部門、分所有者的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度來(lái)規(guī)范各基層單位會(huì)計(jì)工作的模式，而代之以制定所有企業(yè)均適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算工作的模式”（閻達(dá)五，系列教材第一版總序）。在編寫系列教材第一版時(shí)我們關(guān)注兩個(gè)重點(diǎn)：一是適應(yīng)我國(guó)會(huì)計(jì)制度從蘇聯(lián)模式向以美國(guó)為代表的西方模式的轉(zhuǎn)變，教材的編寫遵循1992年頒布的“兩則兩制”（“兩則”是指《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，“兩制”是指行業(yè)會(huì)計(jì)制度與行業(yè)財(cái)務(wù)制度）的要求；二是教材之間盡可能避免重復(fù)。1993年7月起開始陸續(xù)出版的系列教材第一版，共有9本，即《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》、《成本會(huì)計(jì)學(xué)》、《經(jīng)營(yíng)決策會(huì)計(jì)學(xué)》、《責(zé)任會(huì)計(jì)學(xué)》、《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)管理學(xué)》、《審計(jì)學(xué)》、《計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)學(xué)》。系列教材第二版從1997年10月起陸續(xù)出版。第二版的主要變化是根據(jù)各兄弟院校的課程設(shè)置情況，將《經(jīng)營(yíng)決策會(huì)計(jì)學(xué)》與《責(zé)任會(huì)計(jì)學(xué)》合并為《管理會(huì)計(jì)學(xué)》。系列教材第三版從2001年11月起陸續(xù)出版?！暗谌嫘抻喒ぷ鞒艘驀?guó)家修訂《會(huì)計(jì)法》、國(guó)務(wù)院頒布《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、財(cái)政部修訂和頒布《企業(yè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及頒布新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律、法規(guī)需要進(jìn)一步協(xié)調(diào)原教材與現(xiàn)行規(guī)章制度不夠銜接之處外，還盡可能吸收了一些國(guó)內(nèi)外財(cái)會(huì)理論界近年來(lái)所取得的新的理論研究成果”（閻達(dá)五，系列教材第三版總序）。

內(nèi)容概要

審計(jì)是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性、綜合性很強(qiáng)的實(shí)踐活動(dòng)，審計(jì)學(xué)是一門專業(yè)性、藝術(shù)性、交叉性突出的應(yīng)用科學(xué)。隨著審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的不斷開展，審計(jì)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的作用日益顯著，人們對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)水平和認(rèn)可程度在逐步提高，經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)審計(jì)的需求也漸趨擴(kuò)大。改革開放以來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步趨同，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則日臻完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則持續(xù)改進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不斷健全，我國(guó)的審計(jì)、會(huì)計(jì)工作日益規(guī)范化、國(guó)際化、常態(tài)化。為更好地適應(yīng)外部環(huán)境變化和審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，盡可能滿足審計(jì)教與學(xué)的需要，在既有的審計(jì)理論與實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)總結(jié)實(shí)踐活動(dòng)的新經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)反映理論研究的新成果，不斷修訂、充實(shí)、完善審計(jì)學(xué)教材是十分必要的。

書籍目錄

第1章　總論  1.1  審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展  1.2  審計(jì)的含義與特征  1.3  審計(jì)的目標(biāo)與對(duì)象  1.4  審計(jì)的職能與作用第2章　職業(yè)道德與審計(jì)準(zhǔn)則  2.1  職業(yè)道德  2.2  審計(jì)準(zhǔn)則第3章　審計(jì)種類與審計(jì)方法　3.1  審計(jì)的種類　3.2  審計(jì)的方法第4章　審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)  4.1  審計(jì)程序  4.2  審計(jì)證據(jù)第5章　審計(jì)工作底稿  5.1  概述  5.2  審計(jì)工作底稿的內(nèi)容與格式  5.3  審計(jì)工作底稿的歸檔與復(fù)核第6章　計(jì)劃審計(jì)工作  6.1  初步業(yè)務(wù)活動(dòng)  6.2  總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃  6.3  重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第7章　內(nèi)部控制  7.1  概述  7.2  內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式  7.3  內(nèi)部控制的重要性與局限性  7.4  對(duì)內(nèi)部控制的了解  7.5  內(nèi)部控制的測(cè)試  7.6  內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)  7.7  內(nèi)部控制的審計(jì)  7.8  內(nèi)部控制的鑒證第8章　審計(jì)抽樣　8.1  概述　8.2  樣本的設(shè)計(jì)與選取　8.3  抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)　8.4  統(tǒng)計(jì)抽樣的具體運(yùn)用第9章　銷售與收款循環(huán)審計(jì)  9.1  概述  9.2  銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制  9.3  銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試  9.4  銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第10章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)  10.1  概述  10.2  生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制  1O.3  生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試  10.4  生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第11章　采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)  11.1  概述  11.2  采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制  11.3  采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試  11.4  采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第12章　投資與籌資循環(huán)審計(jì)  12.1  概述  12.2  投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制  12.3  投資與籌資循環(huán)的控制測(cè)試  12.4  投資與籌資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第13章　貨幣資金審計(jì)  13.1  概述  13.2  現(xiàn)金審計(jì)  13.3  銀行存款審計(jì)  13.4  其他貨幣資金審計(jì)第14章　完成審計(jì)工作  14.1  概述  14.2  考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)  14.3  期初余額審計(jì)  14.4  期后事項(xiàng)審計(jì)  14.5  或有事項(xiàng)審計(jì)  14.6  管理層聲明  14.7  評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果  14.8  審計(jì)溝通第15章　審計(jì)報(bào)告  15.1  審計(jì)報(bào)告的意義　……第16章　驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估及其他業(yè)務(wù)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

宋王朝建國(guó)后，集地方權(quán)于中央。宋初，設(shè)吏部、度支、鹽鐵三司使，負(fù)主管全國(guó)錢糧、財(cái)賦等收付管理之責(zé)。在三司內(nèi)設(shè)都磨勘司，“掌勾覆三部帳籍，以驗(yàn)出入之?dāng)?shù)”，使審計(jì)之事置于三司之內(nèi)，取消了唐時(shí)的比部。由于置審計(jì)之事于財(cái)政部門，錢糧財(cái)賦收支沒(méi)有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，曾使宋初一度財(cái)計(jì)混亂，侵欺之弊，無(wú)由舉發(fā)。神宗元豐三年實(shí)行改制，罷去三司，合并改稱戶部，由戶部統(tǒng)掌全國(guó)財(cái)政；審計(jì)之事仍沿襲唐制，復(fù)歸刑部所屬比部掌管。比部設(shè)郎中和員外郎，“掌勾覆中外帳籍。凡場(chǎng)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)出納在官之物，皆月計(jì)、季考、歲會(huì)”；由比部審核發(fā)現(xiàn)的重大案件，則提交御史臺(tái)彈劾懲處。宋時(shí)除設(shè)比部行使監(jiān)察審理之權(quán)外，北宋初年還曾在掌管庫(kù)存財(cái)物的太府寺內(nèi)設(shè)立審計(jì)司，依照規(guī)定審查其財(cái)物收付事項(xiàng)，實(shí)際上是太府寺內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)。此外，在太宗淳化三年（公元992年）采用戶部使樊知古的奏議，還曾設(shè)置了專司審查各項(xiàng)軍政支出的諸軍、諸司專勾司，后于南宋時(shí)因避高宗趙構(gòu)之諱而改稱審計(jì)院。宋前歷代王朝用“考”、“比”、“勾覆”等詞表示審查、考核之意，到了宋時(shí)則開始使用“審計(jì)”這一用語(yǔ)。自隋、唐至宋三個(gè)朝代，從審計(jì)的建制來(lái)看，都設(shè)有專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，從事審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)制度漸趨完備。此后，到了元、明、清三朝則取消了專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。如元初撤銷了比部，中央及地方報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告歸由戶部審核。明初，比部雖一度恢復(fù)，但不久于洪武二十年又被取消，直至清末沒(méi)有再設(shè)置。明清兩朝皆在戶部下按行政區(qū)、分省設(shè)立清吏司，負(fù)責(zé)審查各省的財(cái)政收支。同時(shí)，改御史臺(tái)為都察院，為全國(guó)的最高檢察機(jī)關(guān)。明時(shí)在都察院下設(shè)都監(jiān)察御史，負(fù)責(zé)監(jiān)察中央財(cái)賦收支；按行政區(qū)設(shè)監(jiān)察御史，分別監(jiān)察各地財(cái)賦收支。清時(shí)在都察院下按吏、戶、禮、兵、刑、工等設(shè)六科給事中，并按行政區(qū)分設(shè)十五道監(jiān)察御史，統(tǒng)稱為科道官，負(fù)責(zé)中央及地方官府錢糧財(cái)賦的審查工作。清末光緒年間，掀起維新運(yùn)動(dòng)，擬行君主立憲制，清廷曾提出單獨(dú)設(shè)立審計(jì)院的擬議，并草成《審計(jì)院官職條例》二十一條，但未能施行，不久清廷就被推翻。

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