全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試考點(diǎn)采分

內(nèi)容概要

注冊(cè)會(huì)計(jì)師，簡(jiǎn)稱cpa(certified public account)作為向社會(huì)提供審計(jì)、咨詢等專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)具備與其執(zhí)行業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能。全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試的目的就是為了選拔和培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)需要的專業(yè)人才。我國從1991年開始實(shí)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)全國統(tǒng)一考試制度，從1993年起每年舉行一次。2009年3月23日，財(cái)政部頒布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》(財(cái)政部令第55號(hào))，新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度正式實(shí)施。為了幫助廣大考生正確理解最新注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試大綱的精神，應(yīng)對(duì)新的考試制度，順利通過考試，我們精心編寫了本書。    本書嚴(yán)格按照考試大綱的要求編寫，以“考點(diǎn)”的形式來劃分復(fù)習(xí)要點(diǎn)，精練教材內(nèi)容，突出重點(diǎn)，便于考生記憶。每個(gè)考點(diǎn)以“星號(hào)”來標(biāo)示重點(diǎn)等級(jí)，星號(hào)的數(shù)量代表考試大綱要求掌握的難易程度。此外，本書還提供了大量考試真題，便于考生熟悉考試的大體形式和方向，提高應(yīng)試能力和考試技巧。

書籍目錄

第一編 審計(jì)環(huán)境   第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)   第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度   第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任   第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則 第二編 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則   第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架   第六章 審計(jì)、審閱和其他簽證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 第三編 基本原理   第七章 審計(jì)目標(biāo)   第八章 審計(jì)計(jì)劃   第九章 審計(jì)證據(jù)   第十章 審計(jì)抽樣   第十一章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響   第十二章 審計(jì)工作底稿 第四篇 審計(jì)測(cè)試流程   第十三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估   第十四章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 第五篇 各類交易和帳戶余額的審計(jì)   第十五章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)   第十六章 采購與付款循環(huán)的審計(jì)   第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)   第十八章 人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)   第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計(jì)   第二十章 貨幣資金的審計(jì) 第六篇 特殊項(xiàng)目的考慮   第二十一章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮   第二十二章 審計(jì)溝通   第二十三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作   第二十四章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 第七編 完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告   第二十五章 完成審計(jì)工作   第二十六章 審計(jì)報(bào)告 第八編 其他相關(guān)業(yè)務(wù)   第二十七章 特殊審計(jì)領(lǐng)域   第二十八章 審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)

章節(jié)摘錄

　　考慮違反法規(guī)行為會(huì)導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！　∮捎诖嬖凇究贏.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的C.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，卻不能被被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所反映D.審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測(cè)試方法的影響】這些因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮違反法規(guī)行為會(huì)導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！　?.在考慮被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)時(shí)采取的措施?！　≡谟?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分地關(guān)注審計(jì)可能揭露導(dǎo)致其對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)產(chǎn)生懷疑的情況或者事項(xiàng)。　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，不應(yīng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)的行為，也不應(yīng)當(dāng)假定其沒有，但必須充分考慮注意到的反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象。特別是在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?！　?.考慮特定法律法規(guī)的報(bào)告要求?！　∪舴煞ㄒ?guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)某些法定條款的遵守情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)制定計(jì)劃，以測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)這些條款的遵守情況?！　∧承┓煞ㄒ?guī)可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)某些法定條款的遵守情況。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先充分地了解這些法定條款的特殊報(bào)告要求，再制定相應(yīng)的計(jì)劃，以便于測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)這些條款的遵守情況?！　?.總體了解相關(guān)法律法規(guī)及遵守情況?！　。?）總體了解的要求。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)總體了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位怎樣遵守這些法律法規(guī)。這是保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注違反法規(guī)行為的前提條件?！　。?）總體了解時(shí)應(yīng)特別關(guān)注的方面。在獲得總體了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，即違反法律法規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位停業(yè)或者對(duì)其持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位適用的法律法規(guī)后，應(yīng)當(dāng)考慮違反這些法律法規(guī)可能給被審計(jì)單位帶來的后果，并特別關(guān)注違反法規(guī)行為可能對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的重大影響?！　。?）總體了解的審計(jì)程序?！　、倮昧私獗粚徲?jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素時(shí)所獲知的信息。根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分地了解被審計(jì)單位的基本情況，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素。在此過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常獲知了適用于被審計(jì)單位所處行業(yè)的部分法律法規(guī)信息，在考慮被審計(jì)單位違反法規(guī)行為時(shí)，可利用這些信息。　?、谙蚬芾韺釉儐柋粚徲?jì)單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用的政策及程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過向管理層詢問被審計(jì)單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用的政策及程序，了解被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況?！　、巯蚬芾韺釉儐枌?duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)。由于管理層比較了解對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就此向管理層詢問。詢問的內(nèi)容通常包括規(guī)范企業(yè)組織形式及其行為的法規(guī)；通用的民商法規(guī)；特定的行業(yè)法規(guī)?！　、芘c管理層討論在識(shí)別、評(píng)價(jià)和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時(shí)采用的政策及程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層就這些政策及程序進(jìn)行討論，有利于了解被審計(jì)單位已發(fā)生或可能發(fā)生的違反法規(guī)行為?！　、菖c審計(jì)組成部分的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論適用于該組成部分的法律法規(guī)。當(dāng)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表包含由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一個(gè)或者多個(gè)組成部分的財(cái)務(wù)信息時(shí)，負(fù)責(zé)對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)與審計(jì)組成部分的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師商討適用于該組成部分的法律法規(guī)?！　?.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。　　（1）識(shí)別違反法規(guī)行為的進(jìn)一步審計(jì)程序。在獲得總體了解后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下進(jìn)一步審計(jì)程序，以有利于識(shí)別被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)考慮的違反法規(guī)行為：　?、傧蚬芾韺釉儐柋粚徲?jì)單位是否遵守了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律法規(guī)。在詢問過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作好記錄。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)要求被詢問人簽字確認(rèn)?！　、跈z查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件。檢查相關(guān)的往來函件可發(fā)現(xiàn)相關(guān)的線索，以便于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的違反法規(guī)行為?！　。?）獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的法律法規(guī)得到遵守的證據(jù)。對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額及披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的法律法規(guī)也可能會(huì)發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分了解這些法律法規(guī)及其變化，以便在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定時(shí)予以考慮?！　。?）實(shí)施審計(jì)程序的范圍。除了實(shí)施上述審計(jì)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)情況實(shí)施其他審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的并非為了發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，而是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，實(shí)施其他審計(jì)程序超出了財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍。因此，界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮責(zé)任應(yīng)在這一框架下進(jìn)行?！　?.在實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序時(shí)保持警覺?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序等。實(shí)施這些常規(guī)的審計(jì)程序，均有可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)此保持警覺。一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在著影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，做出進(jìn)一步的調(diào)查及必要的處理?！　?.獲取管理層聲明?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向管理層獲取書面聲明，以表明被審計(jì)單位已經(jīng)將其知悉的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的所有違反或者可能違反相關(guān)法律法規(guī)的情況告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求管理層在書面聲明中明確指出被審計(jì)單位已經(jīng)將其知悉的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的所有違反或者可能違反相關(guān)法律法規(guī)的情況告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這樣做，一方面是借助管理層書面聲明這種方式，進(jìn)一步明確管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)負(fù)責(zé)；另一方面是可以將該聲明作為一種審計(jì)證據(jù)。　　需要注意的是，對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)只依靠管理層聲明，而應(yīng)按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用職業(yè)判斷，計(jì)劃及實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取證明力更強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)。管理層聲明是非獨(dú)立來源的審計(jì)證據(jù)，其可靠性較弱?！　?.無反證判定?！　∪魶]有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可使用無反證判定?！　∵@里的“沒有證據(jù)表明”指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施了審計(jì)準(zhǔn)則所要求的必要審計(jì)程序而獲取了相關(guān)審計(jì)證據(jù)后，未發(fā)現(xiàn)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為的證據(jù)?！　∪糇?cè)會(huì)計(jì)師未按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施必要的審計(jì)程序而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，卻做出了被審計(jì)單位不存在違反法規(guī)行為的推斷結(jié)論，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出這樣的推斷不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

編輯推薦

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