稅法

內(nèi)容概要

　　稅法課程是財經(jīng)類專業(yè)的核心課程，也是其他經(jīng)管類專業(yè)的必修課程或選修課程。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅收法律制度也不斷地發(fā)展和完善。近年來國家進行了一系列重大的稅制改革，稅法的變化和企業(yè)對稅務(wù)工作的重視都對稅法課程提出了新的要求。稅法課程本身講的是法律制度，而教材的大部分內(nèi)容都是關(guān)于應(yīng)納稅額計算的，如何將知識點眾多、內(nèi)容煩瑣的稅法條文應(yīng)用到千變?nèi)f化的經(jīng)濟活動中去，絕對是對智慧的一種挑戰(zhàn)。稅法課程艱澀難講、內(nèi)容繁多、課時緊張，對教材本身提出了較高的要求，如果能有一本內(nèi)容完整，詳略得當，體系流暢，例題精準，便于教與學(xué)的稅法教材，對提高稅法課程教學(xué)質(zhì)量將起到事半功倍的效果。出于這樣的目的，筆者結(jié)合多年稅法課程的教學(xué)經(jīng)驗，在汲取最新稅法制度和研究成果的基礎(chǔ)上編著了本教材。與同類教材相比，本書具有以下特點：　　1.內(nèi)容新穎，知識點全面。本教材吸收了最新的理論知識和稅收法規(guī)內(nèi)容，體現(xiàn)了我國稅制改革的最新動態(tài)，教材內(nèi)容新穎。全書在一般稅法教材的基本框架——稅收基本理論、稅收實體法和稅收程序法三部分的基礎(chǔ)上增加了稅務(wù)代理的內(nèi)容，體現(xiàn)了注冊會計師執(zhí)業(yè)考試的最新內(nèi)容，，內(nèi)容全面。同時，在各章節(jié)內(nèi)容的編寫上，以財經(jīng)類專業(yè)的培養(yǎng)目標為基礎(chǔ)，對內(nèi)容進行了合理的調(diào)整，相對于其他教材而言，本書知識點全面，對主要稅種的考點幾乎沒有遺漏?！　?.結(jié)構(gòu)合理，體系流暢，便于教與學(xué)。本書立足于便于教與學(xué)的角度，借鑒眾多其他教材的優(yōu)點，結(jié)合筆者多年的教學(xué)經(jīng)驗和研究成果，對各主要稅種知識結(jié)構(gòu)進行了合理的調(diào)整，如把影響增值稅應(yīng)納稅額計算的因素歸納于一節(jié)，按照影響力的主次安排順序，在消費稅一章中提前引入納稅環(huán)節(jié)的內(nèi)容，等等，使教學(xué)內(nèi)容一氣呵成，體系流暢，讓教師在教學(xué)過程中不會再為了講授前面的內(nèi)容而要參照后面未講的知識，或是在講授一個前置知識點的過程中需要引導(dǎo)學(xué)生參照多個章節(jié)的內(nèi)容，避免了教學(xué)內(nèi)容散亂，便于教師教授和學(xué)生學(xué)習，從而提高教師的授課質(zhì)量和學(xué)生的學(xué)習效率?！　?.進行原理揭示，化繁雜為簡單。稅法中為了體現(xiàn)某一規(guī)定，往往進行多條目的列舉，如針對增值稅中不得抵扣的進項稅額，稅法中列舉了若干條內(nèi)容，這些內(nèi)容本身是重點知識，但因過于分散，教師講授和學(xué)生學(xué)習都很難達到一個很好的效果。本書對這些內(nèi)容從原理的角度進行揭示，只需要理解原理即可掌握眾多的條文，處理不同的涉稅情況，化繁雜為簡單，提高對稅法知識的吸收能力。　　4.編寫體例有所創(chuàng)新。為了寓教于樂，提高學(xué)生的學(xué)習興趣，本書每章章前都設(shè)有引導(dǎo)案例或閱讀資料；為了方便學(xué)生學(xué)習，激發(fā)學(xué)生的求知欲望，在正文中還設(shè)置了若干小思考、小提示、小知識和小資料等欄目，有利于學(xué)生理解知識背后的原理，了解關(guān)聯(lián)知識，進而將相關(guān)知識融會貫通，并在一定程度上提高學(xué)習的趣味性；在每章章后都設(shè)有本章小結(jié)和課后練習題，對知識點進行總結(jié)和加強練習，從而讓學(xué)生系統(tǒng)掌握重點知識和鞏固學(xué)習成果?！　?.例題循序漸進，注重能力培養(yǎng)。因為稅法課程的主要內(nèi)容是應(yīng)納稅額的計算，所以對例題要求甚高。本書針對稅法知識的特點，對書中例題進行了調(diào)整和設(shè)置。首先，每個重要知識點都設(shè)有例題，例題全面，故改進了目前很多教材例題不足的情況；其次，例題設(shè)置循序漸進，由表及里、由淺入深，避免了例題過于簡單或復(fù)雜的情況，同時也可以適用于不同層次的教學(xué)需要；最后，本書按照最新稅法規(guī)定來設(shè)置例題，修正了目前一些教材中例題含糊不清甚至錯誤的情況，例題精準，便于學(xué)習?！　?.與資格考試內(nèi)容接軌。稅法是會計職稱考試的必考內(nèi)容，也是注冊會計師、注冊稅務(wù)師考試的必考科目。本書依據(jù)上述考試大綱，在教材的內(nèi)容、例題、案例和課后練習題中結(jié)合了上述考試的重點內(nèi)容，通過對本書的使用，可以為學(xué)生通過上述資格考試奠定堅實的基礎(chǔ)?！　”緯勺鳛楸究圃盒８鲗I(yè)的稅法教材，也可作為各類成人院校及企業(yè)職工的培訓(xùn)教材，同時本書也是一本稅務(wù)工作人員掌握稅法知識的自學(xué)用書?！　”緯蓞切劣?、宋粉鮮任主編，負責教材的整體結(jié)構(gòu)設(shè)計；倪萌、閻娟娟、李娟任副主編。具體編寫分工為：吳辛愚編寫第一、二、三、四、六、七、八章；宋粉鮮編寫第五章；閻娟娟編寫第九章；倪萌編寫第十、十一章；李娟編寫第十二章。

書籍目錄

第一章　稅法概論　第一節(jié)　稅收概述　第二節(jié)　稅法概述　第三節(jié)　我國現(xiàn)行稅收體系及稅收管理體制第二章　增值稅法　第一節(jié)　增值稅概述　第二節(jié)　增值稅的征稅范圍、納稅義務(wù)人及稅率　第三節(jié)　增值稅應(yīng)納稅額的計算　第四節(jié)　增值稅的稅收優(yōu)惠　第五節(jié)　增值稅的征收管理　第六節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用及管理第三章　消費稅法　第一節(jié)　消費稅概述　第二節(jié)　消費稅的納稅義務(wù)人及納稅環(huán)節(jié)　　第三節(jié)　消費稅的稅目與稅率　第四節(jié)　消費稅應(yīng)納稅額的計算　第五節(jié)　消費稅的稅收優(yōu)惠　第六節(jié)　消費稅的征收管理第四章　營業(yè)稅法　第一節(jié)　營業(yè)稅概述　第二節(jié)　營業(yè)稅的征稅范圍與納稅義務(wù)人　第三節(jié)　營業(yè)稅的稅目與稅率　第四節(jié)　營業(yè)稅的計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算　第五節(jié)　營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠　第六節(jié)　營業(yè)稅的征收管理第五章　城市維護建設(shè)稅與教育費附加　第一節(jié)　城市維護建設(shè)稅　第二節(jié)　教育費附加第六章　關(guān)稅法　第一節(jié)　關(guān)稅概述　第二節(jié)　關(guān)稅的征稅對象與納稅義務(wù)人　第三節(jié)　關(guān)稅的稅則和稅率　第四節(jié)　關(guān)稅完稅價格　第五節(jié)　關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算　第六節(jié)　關(guān)稅的稅收優(yōu)惠　第七節(jié)　關(guān)稅的征收管理第七章　企業(yè)所得稅法　第一節(jié)　企業(yè)所得稅概述　第二節(jié)　企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對象及稅率　第三節(jié)　應(yīng)納稅所得額的確定　第四節(jié)　資產(chǎn)的稅務(wù)處理　第五節(jié)　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算　第六節(jié)　企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠　第七節(jié)　關(guān)聯(lián)企業(yè)特別納稅調(diào)整　第八節(jié)　企業(yè)所得稅的征收管理第八章　個人所得稅法　第一節(jié)　個人所得稅概述　第二節(jié)　納稅義務(wù)人與所得來源地的確定　第三節(jié)　個人所得稅的征稅對象　第四節(jié)　個人所得稅的稅率　第五節(jié)　個人所得稅應(yīng)納稅額的計算　第六節(jié)　個人所得稅的稅收優(yōu)惠　第七節(jié)　個人所得稅的納稅申報第九章　其他稅法　第一節(jié)　資源稅　第二節(jié)　土地增值稅　第三節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法　第四節(jié)　房產(chǎn)稅　第五節(jié)　車船稅　第六節(jié)　印花稅　第七節(jié)　契稅第十章　稅收征收管理法　第一節(jié)　稅收征收管理法概述　第二節(jié)　稅務(wù)管理　第三節(jié)　稅款征收　第四節(jié)　稅務(wù)檢查　第五節(jié)　法律責任　第六節(jié)　納稅評估管理辦法　第七節(jié)　納稅擔保試行辦法第十一章　稅務(wù)行政法制　第一節(jié)　稅務(wù)行政處罰　第二節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議　第三節(jié)　稅務(wù)行政訴訟第十二章　稅務(wù)代理　第一節(jié)　稅務(wù)代理的一般理論　第二節(jié)　企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理　第三節(jié)　主要稅種申報的代理　第四節(jié)　其他稅務(wù)代理業(yè)務(wù)參考文獻

章節(jié)摘錄

2.稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟條件——私有制的存在。稅收產(chǎn)生的：經(jīng)濟條件是私有制的存在。在私有制條件下，社會產(chǎn)品的分配是以生產(chǎn)資料私人占有為依據(jù)的，即以財產(chǎn)權(quán)利進行分配。國家參與社會產(chǎn)品分配可以依據(jù)兩種權(quán)力，即財產(chǎn)所有權(quán)和政治權(quán)力。國家憑借其自身的財產(chǎn)所有權(quán)參與社會產(chǎn)品分配而形成的收入，是國家的公產(chǎn)收人，而不是稅收。稅收是國家憑借政治權(quán)力而不是財產(chǎn)權(quán)利進行的分配。這種分配只有對那些不屬于國家所有或者國家不能直接支配使用的社會產(chǎn)品才是必要的。也就是說，當社會存在著私有制，國家將一部分屬于私人所有的社會產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜械臅r候。國家便動用了政治權(quán)力，而稅收這種分配形式就產(chǎn)生了?？梢哉f，稅收是私有財產(chǎn)制度和國家政權(quán)相結(jié)合的產(chǎn)物。（二）稅收產(chǎn)生的過程關(guān)于稅收產(chǎn)生的實際歷史過程，由于各個國家具體歷史條件不同，因而也不完全相同。1.西方國家稅收產(chǎn)生概述歐洲古希臘和古羅馬等奴隸制國家，確定奴隸占有制度初期，就出現(xiàn)了土地和奴隸的私有。制，形成了城邦經(jīng)濟、奴隸主大莊園經(jīng)濟、寺院地產(chǎn)經(jīng)濟以及家庭奴隸制等私有經(jīng)濟，所以歐洲奴隸制國家形成以后,隨即出現(xiàn)了對私有土地征收的稅收。2.我國稅收的產(chǎn)生和發(fā)展我國自夏代開始進入奴隸制社會以后，在夏、商、周三代土地均歸王室所有，即所謂“普天之下，莫非王土；率土之濱，莫非王臣”。當時的國王不僅是全國的最高統(tǒng)治者，‘也是全國土地的所有者。國王對其所擁有的土地，除了一小部分由王室直接管理外，大部分分封給諸侯和臣屬，也有一小部分授給平民耕種，在這樣的土地所有制度之下，中國稅收的產(chǎn)生，同西方奴隸制國家有所不同，經(jīng)歷了一個演變過程。（1）夏、商、周時期的“貢助徹”——雛形階段早在夏代，我國就已經(jīng)出現(xiàn)了國家憑借其政權(quán)力量進行強制課征的形式——貢。一般認為，貢是夏代王室對其所屬部落或平民根據(jù)若干年土地收獲的平均數(shù)按一定比例征收的農(nóng)產(chǎn)物。到商代，貢逐漸演變?yōu)橹?。助法是指借助農(nóng)戶的力役共同耕種公田，公田的收獲全部歸王室所有，實際上是一種力役之征。到周代，助法又演變?yōu)閺胤?。所謂徹法，就是每個農(nóng)戶耕種的土地要將一定數(shù)量的土地收獲量交納給王室，即“民耗百畝者，徹取十畝以為賦”。夏、商、周三代的貢、助、徹，都是對土地收獲原始的強制課征形式，在當時的土地所有制下，具有地租和賦稅的某些特征，從稅收起源的角度看，它們是稅收的原始形式，是稅收發(fā)展的雛形階段。（2）春秋時期魯國的“初稅畝”——成熟階段春秋時期，魯國適應(yīng)土地私有制發(fā)展實行的“初稅畝”，標志著我國稅收從雛形階段進入成熟時期。春秋之前，沒有土地私有制。由于生產(chǎn)力的發(fā)展，到春秋時期，在公田以外開墾私田增加收入，于魯宣公十五年（公元前594年）實行了“初稅畝”，宣布對私田按畝征稅，即“履畝十取一也，史稱初稅畝”，首次從法律上承認了土地私有制，這是歷史上一項重要的經(jīng)濟改革措施，同時也是稅收起源的一個里程碑。

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