納稅檢查案例分析

前言

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的最主要來(lái)源，也是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一。稅收離不開(kāi)法制，依法治稅是依法治國(guó)的重要組成部分，是稅收工作的基礎(chǔ)和靈魂，也是建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，建設(shè)和諧社會(huì)的基本要求?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和民主政治是人類(lèi)文明的共同財(cái)富，目前，國(guó)際上特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家十分強(qiáng)調(diào)并重視依法治稅和稅務(wù)審計(jì)，納稅檢查在稅務(wù)管理過(guò)程中的地位十分突出，并在稅收立法、執(zhí)法與司法等方面取得了許多成功的經(jīng)驗(yàn)。例如，稅收立法完善，稅收法制體系健全；稅收?qǐng)?zhí)法嚴(yán)格，稅收征管機(jī)制完善；稅收司法保障健全，設(shè)立了稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭；稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境良好，重視保護(hù)納稅人的合法權(quán)利等。我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，特別是1994年稅制改革、征管改革、稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革以來(lái)，依法治稅也取得了很大成績(jī)，主要表現(xiàn)在：一是稅收立法取得進(jìn)展，稅收法律體系的基本框架已經(jīng)初步建立；二是稅收?qǐng)?zhí)法逐步走向法制化、規(guī)范化，稅法的嚴(yán)肅性和剛性得到了加強(qiáng)；三是司法機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合打擊稅收犯罪的協(xié)同作戰(zhàn)能力有所加強(qiáng)，一批涉稅大案、要案被依法查處；四是稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境有所改善，關(guān)心、支持稅收工作的人越來(lái)越多，依法治稅觀念日漸深入人心，其中納稅檢查工作一直是社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。我國(guó)的納稅檢查在稅務(wù)管理中的作用也越來(lái)越明顯。目前，許多大學(xué)都在財(cái)政、稅務(wù)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)中開(kāi)設(shè)了納稅檢查課程。本課程的學(xué)習(xí)，旨在使學(xué)生掌握大量的納稅檢查方法和技巧，并在教學(xué)改革中嘗試案例教學(xué)，使學(xué)生通過(guò)案例的學(xué)習(xí)，加深對(duì)納稅檢查理論和方法的進(jìn)一步理解，提高學(xué)生的實(shí)務(wù)操作水平，能對(duì)企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立的檢查，并能針對(duì)各稅種的特點(diǎn)，分析出查賬的重點(diǎn)及易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，以取得積極的效果。為了滿(mǎn)足納稅檢查課程教學(xué)的需要，我們編寫(xiě)了這本《納稅檢查案例分析》教材，作為《納稅檢查》的配套教材。在教材編寫(xiě)過(guò)程中，我們遵循“精選內(nèi)容、加強(qiáng)實(shí)踐、培養(yǎng)技能、突出應(yīng)用”的原則，力求特色教育，以能力培養(yǎng)為主線(xiàn)，體現(xiàn)針對(duì)性、實(shí)用性、先進(jìn)性。

內(nèi)容概要

本書(shū)理論緊密聯(lián)系實(shí)際，并側(cè)重于實(shí)務(wù)，以稅收政策法律為依據(jù)，按納稅人會(huì)計(jì)核算程序，分增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等14個(gè)現(xiàn)行稅種，精析了121個(gè)納稅檢查案例，每個(gè)案例都配有分析點(diǎn)評(píng)和附錄(背景材料)，以利于讀者舉一反三，不斷提高納稅檢查和稅收實(shí)踐能力。     本教材通過(guò)大量的案例，使學(xué)生通過(guò)案例的學(xué)習(xí)，加深對(duì)檢查理論和方法的進(jìn)一步理解，提高學(xué)生的實(shí)務(wù)操作水平，能對(duì)企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立的檢查，并能針對(duì)各稅種的特點(diǎn)，分析出查賬的重點(diǎn)，易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)本書(shū)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，既能使學(xué)生適應(yīng)財(cái)政稅務(wù)部門(mén)的工作，具備一名財(cái)政稅務(wù)機(jī)構(gòu)的公務(wù)員所必備的稅收征管知識(shí)和檢查技術(shù)，又能使學(xué)生適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作，具備一名財(cái)務(wù)人員所必備的稅收會(huì)計(jì)知識(shí)。同時(shí)又能使學(xué)生適應(yīng)中介機(jī)構(gòu)的工作，具備一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師所必備的稅務(wù)代理知識(shí)和審計(jì)查賬技能。

作者簡(jiǎn)介

楊志清,現(xiàn)任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授,財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng),兼任中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)員,中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事。先后發(fā)表學(xué)術(shù)著作20多部,論文50多篇,多次被評(píng)為北京市高校優(yōu)秀青年骨干教師、優(yōu)秀教師、學(xué)科帶頭人。

書(shū)籍目錄

第1章 增值稅納稅檢查案例分析  案例1-1 分期收款銷(xiāo)售貨物，確認(rèn)收入不及時(shí)  案例1-2 預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬，不轉(zhuǎn)收入  案例1-3 取得價(jià)外費(fèi)用，沖減成本  案例1-4 取得價(jià)外費(fèi)用，列入其他應(yīng)付款  案例1-5 取得價(jià)外費(fèi)用，沖減費(fèi)用  案例1-6 采取折扣方式銷(xiāo)售貨物未在同一張發(fā)票上注明卻沖減銷(xiāo)售收入  案例1-7 以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，未按新貨物售價(jià)計(jì)稅  案例1-8 以物易物，不作銷(xiāo)售  案例1-9 包裝物隨貨銷(xiāo)售，未提銷(xiāo)項(xiàng)稅額  案例1-10 逾期包裝物押金，未計(jì)增值稅  案例1-11 漏計(jì)加工業(yè)務(wù)收入，少繳增值稅  案例1-12 銷(xiāo)售下腳料，未確認(rèn)收入  案例1-13 自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，未計(jì)增值稅  案例1-14 收到代銷(xiāo)清單，未計(jì)收入和稅額  案例1-15 以產(chǎn)成品對(duì)外投資，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額  案例1-16 以原材料對(duì)外投資，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額  案例1-17 購(gòu)進(jìn)貨物用于贈(zèng)送，不作銷(xiāo)售  案例1-18 買(mǎi)一贈(zèng)一促銷(xiāo)商品，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額  案例1-19 將自產(chǎn)貨物用于職工福利，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額  案例1-20 混合銷(xiāo)售，稅種選用不正確  案例1-21 銷(xiāo)售退回未取得扣減依據(jù)，擅自沖減收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額  案例1-22 售價(jià)明顯偏低，少繳增值稅  案例1-23 商業(yè)企業(yè)取得返利資金，沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用  案例1-24 高稅率產(chǎn)品錯(cuò)按低稅率報(bào)稅  案例1-25 銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未納增值稅  案例1-26 普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額  案例1-27 商業(yè)企業(yè)接受投資未取得專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣  案例1-28 發(fā)生運(yùn)費(fèi)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不合規(guī)  案例1-29 取得紅字專(zhuān)用發(fā)票，未沖減進(jìn)項(xiàng)稅額  案例1-30 購(gòu)入固定資產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額  案例1-31 購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額  案例1-32 基建工程領(lǐng)用原材料，未將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出  案例1-33 購(gòu)進(jìn)招待用煙、飲料等計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅款  案例1-34 購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出  案例1-35 向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，用于職工集體福利未結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額  案例1-36 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失未調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額  案例1-37 產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，未調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額  案例1-38 兼營(yíng)免稅項(xiàng)目，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額  案例1-39 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)貨不開(kāi)正式發(fā)票，收入掛往來(lái)賬  案例1-40 工商企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)增值稅與營(yíng)業(yè)稅納稅檢查  案例1-41 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率有變化  案例1-42 銷(xiāo)售或購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨的納稅檢查  案例1-43 銷(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售舊貨的納稅檢查  案例1-44 視同銷(xiāo)售、進(jìn)項(xiàng)稅額及轉(zhuǎn)出檢查第2章 消費(fèi)稅納稅檢查案例分析  案例2-1 生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的處理及納稅調(diào)整  案例2-2 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的處理及納稅調(diào)整  案例2-3 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的適用及納稅調(diào)整  案例2-4 外購(gòu)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的處理及納稅調(diào)整  案例2-5 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅檢查  案例2-6 卷煙計(jì)算消費(fèi)稅的處理及納稅調(diào)整  案例2-7 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的處理及納稅調(diào)整  案例2-8 金銀首飾消費(fèi)稅的處理及納稅調(diào)整  案例2-9 自產(chǎn)自用固定資產(chǎn)的處理及納稅調(diào)整  案例2-10 應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物的處理及納稅調(diào)整  案例2-11 已納消費(fèi)稅扣除的應(yīng)納稅額處理第3章 營(yíng)業(yè)稅納稅檢查案例分析  案例3-1 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、建筑業(yè)、兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅處理  案例3-2 保險(xiǎn)公司開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的處理及納稅處理  案例3-3 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅及納稅調(diào)整  案例3-4 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅調(diào)整  案例3-5 貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅調(diào)整  案例3-6 總承包人扣繳營(yíng)業(yè)稅的納稅檢查  案例3-7 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅時(shí)間的處理及納稅調(diào)整  案例3-8 建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅檢查  案例3-9 企業(yè)拆借資金收取利息的納稅調(diào)整  案例3-10 飲食店銷(xiāo)售貨物的營(yíng)業(yè)稅納稅檢查第4章 城市維護(hù)建設(shè)稅納稅檢查案例分析  案例4-1 進(jìn)口不征稅，出口不退稅  案例4-2 縣級(jí)銀行不按所屬營(yíng)業(yè)所的所在地計(jì)算納稅  案例4-3 代征、代扣、代繳“三稅”的同時(shí)也要代征、代扣、代繳城建稅第5章 關(guān)稅納稅檢查案例分析  案例5-1 完稅價(jià)格的納稅調(diào)整  案例5-2 加工內(nèi)銷(xiāo)、租賃進(jìn)口、進(jìn)口退貨的納稅調(diào)整第6章 資源稅納稅檢查案例分析  案例6-1 原油資源稅納稅檢查  案例6-2 礦產(chǎn)類(lèi)資源稅納稅檢查  案例6-3 開(kāi)采固體鹽和液體鹽的處理及納稅調(diào)整  案例6-4 有色金屬礦資源稅的處理及納稅調(diào)整第7章 土地增值稅納稅檢查案例分析  案例7-1 檢查使公司得到退稅125萬(wàn)元  案例7-2 檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)少納稅近30萬(wàn)元  案例7-3 土地增值稅檢查重點(diǎn)是扣除項(xiàng)目金額  案例7-4 商品房開(kāi)發(fā)土地增值稅檢查  案例7-5 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算第8章 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅檢查案例分析  案例8-1 土地使用稅按土地面積和位置確定稅額  案例8-2 軍品車(chē)間和公共綠地免征土地使用稅  案例8-3 出租土地、共有土地、征用耕地土地使用稅檢查  案例8-4 特區(qū)土地使用納稅檢查  案例8-5 關(guān)于外商投資企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅檢查第9章 房產(chǎn)稅納稅檢查案例分析  案例9-1 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額基本處理及納稅調(diào)整  案例9-2 抵押房屋、房產(chǎn)出典等應(yīng)納房產(chǎn)稅額處理及納稅調(diào)整  案例9-3 裝修支出是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅的處理及納稅調(diào)整0第10章 車(chē)船稅納稅檢查案例分析  案例10-1 運(yùn)輸公司車(chē)輛納稅檢查  案例10-2 航運(yùn)公司車(chē)船稅納稅檢查第11章 印花稅納稅檢查案例分析  案例11-1 簽訂合同未貼花  案例11-2 簽訂合同印花稅不能忘第12章 契稅納稅檢查案例分析  案例12-1 房產(chǎn)抵債、作價(jià)投資契稅檢查  案例12-2 私營(yíng)企業(yè)主房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移納稅檢查  案例12-3 企業(yè)股權(quán)重組中的納稅檢查第13章 企業(yè)所得稅納稅檢查案例分析  案例13-1 某啤酒有限公司隱匿收入所得稅零申報(bào)的納稅檢查  案例13-2 某船舶油料有限公司隱瞞銷(xiāo)售收入的納稅檢查  案例13-3 某食品有限公司賬外賬的納稅檢查  案例13-4 某房地產(chǎn)公司隱匿收入的納稅檢查  案例13-5 某墓園隱匿收入的納稅檢查  案例13-6 某房地產(chǎn)公司虛增供料的納稅檢查  案例13-7 對(duì)某保險(xiǎn)分公司代理手續(xù)費(fèi)及營(yíng)業(yè)費(fèi)用的納稅檢查  案例13-8 某外資光學(xué)制造有限公司隱匿收入的納稅檢查第14章 個(gè)人所得稅納稅檢查案例分析  案例14-1 工資、薪金所得納稅檢查  案例14-2 實(shí)行年薪制的個(gè)人所得納稅檢查  案例14-3 雇主負(fù)擔(dān)部分個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理  案例14-4 “內(nèi)退”職工的個(gè)人所得稅處理  案例14-5 年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅計(jì)算  案例14-6 工程師個(gè)人所得納稅檢查  案例14-7 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納稅檢查  案例14-8 經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)一年的個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅檢查  案例14-9 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅檢查  案例14-10 律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅檢查  案例14-11 演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅檢查  案例14-12 稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得納稅檢查  案例14-13 偶然所得及公益性捐贈(zèng)的納稅檢查  案例14-14 個(gè)人取得量化資產(chǎn)的個(gè)人所得稅檢查  案例14-15 居民納稅人與非居民納稅人的鑒定及稅務(wù)處理  案例14-16 企業(yè)總經(jīng)理個(gè)人所得稅檢查  案例14-17 個(gè)人及其獨(dú)資企業(yè)納稅檢查  案例14-18 歌星阿明偷稅案  案例14-19 外企中方經(jīng)理個(gè)人所得稅檢查

章節(jié)摘錄

（一）檢查預(yù)案1.檢查組結(jié)合舉報(bào)線(xiàn)索查閱納稅征管資料，了解了納稅人的基本情況2003年起，啤酒公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況惡化，資金緊缺，2004年初因嚴(yán)重負(fù)債被法院凍結(jié)其銀行賬戶(hù)。2005年啤酒公司銷(xiāo)售啤酒25396噸，申報(bào)消費(fèi)稅559萬(wàn)元，申報(bào)銷(xiāo)售收入4087萬(wàn)元，申報(bào)增值稅154萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)3.8 ％；2006年銷(xiāo)售啤酒31028噸，申報(bào)消費(fèi)稅685萬(wàn)元，申報(bào)銷(xiāo)售收入5748萬(wàn)元，申報(bào)增值稅144萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)2.5 ％；2007年銷(xiāo)售啤酒24944噸，申報(bào)消費(fèi)稅551萬(wàn)元，申報(bào)銷(xiāo)售收入4496萬(wàn)元，申報(bào)增值稅42萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)0.9 2％；2008年銷(xiāo)售啤酒19233噸，申報(bào)消費(fèi)稅428萬(wàn)元，申報(bào)銷(xiāo)售收入5513萬(wàn)元，申報(bào)增值稅74萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)1.3 4％。2005-2008年申報(bào)所得稅為零。納稅人稅負(fù)逐年降低，檢查組認(rèn)為申報(bào)異常。2.確定檢查重點(diǎn)根據(jù)靜態(tài)資料分析，檢查組初步確定了分別從原材料購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)銷(xiāo)商網(wǎng)絡(luò)和財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)進(jìn)行檢查取證的檢查方案。（二）檢查具體方法1.常規(guī)檢查，未能取得突破檢查組依法調(diào)取啤酒公司有關(guān)資料進(jìn)行檢查分析，對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，發(fā)現(xiàn)檢查組面臨啤酒公司以下?tīng)顩r：多次被舉報(bào)并接受稅務(wù)檢查，但沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，說(shuō)明其反檢查能力比較強(qiáng)；貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù)現(xiàn)金交易，資金流難以檢查落實(shí)；人員變動(dòng)頻繁，關(guān)鍵崗位人證難以取得；采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)管理混亂，各部門(mén)問(wèn)生產(chǎn)數(shù)據(jù)均連接不上；財(cái)務(wù)核算資料在不同時(shí)期核算口徑不盡一致，數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系前后矛盾；提供的資料不能完整、系統(tǒng)地反映其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌?；槿藛T首先對(duì)啤酒公司主要原材料——麥芽的供應(yīng)商銷(xiāo)售情況進(jìn)行了外調(diào)協(xié)查，核實(shí)了解到供應(yīng)商提供的麥芽銷(xiāo)售數(shù)量及金額均與啤酒公司賬上相符，說(shuō)明啤酒公司未有賬外生產(chǎn)的情況?；槿藛T又轉(zhuǎn)而對(duì)啤酒公司資金流向進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)啤酒公司從2006年初起銀行賬號(hào)被法院凍結(jié)，與啤酒經(jīng)銷(xiāo)商之間的資金結(jié)算大部分采取現(xiàn)金交易方式，或以個(gè)人銀行卡支付貨款，貨款匯往啤酒公司地區(qū)業(yè)務(wù)員個(gè)人銀行賬號(hào)。并且2005-2006年期間的業(yè)務(wù)員大部分已離崗辭職，上述業(yè)務(wù)員及其個(gè)人銀行賬號(hào)無(wú)法查找齊全。因此，從資金流方面也難以獲得該公司賬外經(jīng)營(yíng)的證據(jù)。鑒于上述情況，為拓寬檢查思路，檢查組對(duì)當(dāng)?shù)仄渌【粕a(chǎn)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，獲悉在生產(chǎn)條件相當(dāng)?shù)那闆r下，啤酒投入產(chǎn)出比例一般在1：8，即投放1噸麥芽可生產(chǎn)8噸啤酒。而啤酒公司賬上反映2005-2008年生產(chǎn)投人產(chǎn)出比為1：7.2 ，啤酒公司投入產(chǎn)出低于行業(yè)正常水平。于是檢查人員在初步掌握被查企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步整合檢查方案，確定將落實(shí)其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售情況，即將銷(xiāo)售開(kāi)單、倉(cāng)儲(chǔ)提貨、經(jīng)銷(xiāo)商等與實(shí)物直接接觸的環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)，以查找其偷稅的證據(jù)。2.突擊檢查，查獲重要證據(jù)檢查組通過(guò)對(duì)啤酒經(jīng)銷(xiāo)商的調(diào)查，了解到經(jīng)銷(xiāo)商向啤酒公司正常提貨時(shí)使用“啤酒公司送貨單”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“送貨單”），促銷(xiāo)贈(zèng)酒時(shí)使用“啤酒公司授權(quán)書(shū)用酒送貨單”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“贈(zèng)酒單”）。于是，為從啤酒公司獲取上述單據(jù)資料，檢查組兵分幾路，同時(shí)突擊檢查了該公司的財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷(xiāo)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、保安部、運(yùn)輸部，終于在營(yíng)銷(xiāo)部獲得了該啤酒公司2005年1月一2006年6月的部分“送貨單”存根聯(lián)和回執(zhí)聯(lián)，以及“贈(zèng)酒單”存根等單據(jù)。兩種送貨單為啤酒公司經(jīng)銷(xiāo)商提貨及領(lǐng)取促銷(xiāo)贈(zèng)酒所使用的單據(jù)，詳細(xì)記錄了啤酒公司銷(xiāo)售和促銷(xiāo)贈(zèng)酒的品種、規(guī)格、數(shù)量、客戶(hù)、提貨方式、提貨車(chē)號(hào)、提貨人等有關(guān)資料。并從經(jīng)銷(xiāo)商處取得了啤酒公司銷(xiāo)售啤酒正常提貨時(shí)使用的“送貨單”，促銷(xiāo)贈(zèng)酒時(shí)使用的“贈(zèng)酒單”，以及啤酒公司與上述購(gòu)貨方采用現(xiàn)金方式直接收款的事實(shí)，證明啤酒公司啤酒銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間即購(gòu)貨方收到啤酒的當(dāng)天。一是財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算統(tǒng)計(jì)，包括各種名稱(chēng)的產(chǎn)品分規(guī)格型號(hào)，每天的期初數(shù)量、期末數(shù)量、當(dāng)天生產(chǎn)完工人庫(kù)數(shù)量、當(dāng)天發(fā)出銷(xiāo)售數(shù)量，以及每天銷(xiāo)售的單價(jià)；二是倉(cāng)儲(chǔ)部核算統(tǒng)計(jì)，包括各種名稱(chēng)的產(chǎn)品分規(guī)格、型號(hào)，每天的期初數(shù)量、期末數(shù)量、當(dāng)天領(lǐng)用數(shù)量、當(dāng)天發(fā)出銷(xiāo)售數(shù)量；三是營(yíng)銷(xiāo)部上述“送貨單”部分存根聯(lián)和回執(zhí)聯(lián)以及“贈(zèng)酒單”存根統(tǒng)計(jì)，包括各種名稱(chēng)的產(chǎn)品分規(guī)格、型號(hào)，每天的期初數(shù)量、期末數(shù)量、當(dāng)天領(lǐng)用數(shù)量、當(dāng)天發(fā)出銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售對(duì)象、領(lǐng)取人，以及每天銷(xiāo)售的單價(jià)。經(jīng)過(guò)對(duì)上述各類(lèi)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表的信息數(shù)據(jù)比對(duì)，核實(shí)啤酒公司2005年1月一2006年6月期間，銷(xiāo)售啤酒10542萬(wàn)瓶、生啤5730升。而同期納稅申報(bào)銷(xiāo)售啤酒6890萬(wàn)瓶、生啤300升。與企業(yè)正常納稅申報(bào)的銷(xiāo)售數(shù)量和金額，有啤酒3652萬(wàn)瓶、生啤5430升的數(shù)量差距，按照同期或近期同類(lèi)或類(lèi)似產(chǎn)品平均銷(xiāo)售單價(jià)和啤酒的密度（噸／升）計(jì)算，涉及啤酒19558噸，銷(xiāo)售收入3316萬(wàn)元。4.正面交鋒，偷稅案水落石出在掌握了上述重要證據(jù)后，檢查人員與啤酒公司主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了正面交談，告知其主要涉稅問(wèn)題的嚴(yán)重性和已經(jīng)取得了其偷稅的直接證據(jù)，要求其主動(dòng)配合檢查，并對(duì)上述業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦人，告知其只有把情況說(shuō)明清楚，把責(zé)任分清楚，才能排除或減少相關(guān)法律責(zé)任。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員、銷(xiāo)售人員及法律顧問(wèn)的耐心教育和開(kāi)導(dǎo)，上述人員消除了顧慮，積極配合檢查并提供了其他偷稅證據(jù)。啤酒公司也以“自述材料”的形式書(shū)面說(shuō)明和確認(rèn)了上述違法事實(shí)，并對(duì)檢查人員取得的相關(guān)資料一一簽字、蓋章確認(rèn)。至此調(diào)查取證工作圓滿(mǎn)完成。（三）檢查中遇到的困難和阻力及相關(guān)證據(jù)的認(rèn)定本案在檢查中遇到的困難，一是檢查資料比較多，有賬內(nèi)、賬外資料，有紙質(zhì)材料、電子文檔，工作量較大；二是檢查涉及面比較寬，從企業(yè)財(cái)務(wù)部，查到營(yíng)銷(xiāo)、倉(cāng)儲(chǔ)、保安、運(yùn)輸?shù)炔块T(mén)，從企業(yè)內(nèi)部查到關(guān)聯(lián)企業(yè)，外調(diào)任務(wù)重，各類(lèi)信息比較多，稍不注意，就會(huì)做無(wú)用工，甚至產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，偏離工作方向，影響工作質(zhì)量和工作效率；三是啤酒公司人事變動(dòng)頻繁，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員大部分已經(jīng)離職，且無(wú)法取得聯(lián)系，無(wú)法對(duì)各職能部門(mén)的相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查取證，且財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)人員變動(dòng)頻繁，納稅申報(bào)資料保管不全，給固定銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售金額增加了難度；四是企業(yè)相關(guān)人員反檢查能力比較強(qiáng)，在沒(méi)有充分證據(jù)前，企業(yè)以各種主客觀理由阻撓檢查的情況，更談不上配合檢查。

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