稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃

內(nèi)容概要

改革開放以來，我國(guó)的稅收、會(huì)計(jì)等法律法規(guī)建設(shè)已經(jīng)明顯地體現(xiàn)基于會(huì)計(jì)權(quán)益的分權(quán)觀，而非基于財(cái)稅權(quán)益的集權(quán)觀。在基于會(huì)計(jì)權(quán)益的分權(quán)觀下，稅務(wù)會(huì)計(jì)(含籌劃，下同)已經(jīng)成為一種制度安排。        我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論研究初期不可避免地要借鑒美國(guó)已有的會(huì)計(jì)安排及其理論，但因美國(guó)的單一稅制再加上其實(shí)用主義觀念，大大限制了美國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的視野與規(guī)模。如果說美國(guó)構(gòu)建的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是對(duì)世界會(huì)計(jì)理論建設(shè)的重大貢獻(xiàn)，但其后稅務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)的拓展就不能不說是一個(gè)“本土化”的誘致性理論變遷、一個(gè)選題約束下的理論創(chuàng)建。如果說引進(jìn)是外生性理論，那么本土化的理論便具有內(nèi)生性，因此可以說，稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)。    稅務(wù)會(huì)計(jì)最優(yōu)先的“準(zhǔn)則”是稅收法律，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是其次優(yōu)先準(zhǔn)則，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)本質(zhì)是稅收法律與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則既沖突又協(xié)調(diào)的一種會(huì)計(jì)機(jī)制?；谶@種認(rèn)識(shí)，本書在闡述各稅種會(huì)計(jì)時(shí)，其確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào)，是以我國(guó)現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)，基會(huì)計(jì)處理(記錄)，則體現(xiàn)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)的“混合”(但按我國(guó)目前的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，某些稅種的會(huì)計(jì)處理卻是服從稅法的要求)。        稅收已經(jīng)成為會(huì)計(jì)的一個(gè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)共同構(gòu)成企業(yè)會(huì)計(jì)體系。越來越多的學(xué)校已經(jīng)開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程，“稅務(wù)會(huì)計(jì)”已經(jīng)成為我國(guó)高校會(huì)計(jì)(含審計(jì)、財(cái)務(wù))專業(yè)課程體系的重要組成部分，是培養(yǎng)應(yīng)用型、復(fù)合型人才的必備知識(shí)。

書籍目錄

第1章　稅務(wù)會(huì)計(jì)總論　1．1　稅務(wù)會(huì)計(jì)概述　1．2　稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象、任務(wù)與目標(biāo)　1．3　稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提　1．4　稅務(wù)會(huì)計(jì)原則  　1．5　稅務(wù)會(huì)計(jì)要素　復(fù)習(xí)思考題第2章　納稅基礎(chǔ)　2．1　稅收概述　2．2　稅制構(gòu)成要素　2．3　稅收征納制度　2．4　納稅人的權(quán)利與義務(wù)　2．5  納稅人的稅收法律責(zé)任  　復(fù)習(xí)思考題第3章　增值稅會(huì)計(jì)　3．1　增值稅概述　3．2　增值稅的確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào)　3．3  增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理  　3．4　增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理  　3．5  增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會(huì)計(jì)處理　復(fù)習(xí)思考題  第4章　消費(fèi)稅會(huì)計(jì)　4．1　消費(fèi)稅概述　4．2　消費(fèi)稅的確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào)　4．3  消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理　4．4  委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理　……第5章　關(guān)稅會(huì)計(jì)第6章　出口貨物免退稅會(huì)計(jì)第7章　營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)第8章　資源稅會(huì)計(jì)第9章　所得稅會(huì)計(jì)第10章　其他稅會(huì)計(jì)第11章　稅務(wù)籌劃原理第12章　稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。6．不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證(1)經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具號(hào)用發(fā)票：1)無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果；2)納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤；3)專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。(2)經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理：1)重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證；2)密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯；3)認(rèn)證小符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致；4)列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。(3)專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?．增值稅專用發(fā)票丟失的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/pre>




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