中國稅制

前言

為了促進我國經濟管理類學科建設，提高教學質量，規(guī)范教學內容，編寫出一套高水平、高質量、上臺階，融理論與實務、知識性與啟發(fā)性于一體，適合我國經濟管理類各專業(yè)教學需要的真正的“21世紀課程教材”，在教育部高教司的直接領導下，我們組織國家稅務總局、中國社會科學院、中國人民大學、中央財經大學、中南財經政法大學、東北財經大學、廈門大學、會計師事務所等“政產學”界的專家教授積極開展調查研究，征求各方意見，討論教材編寫大綱和知識點。教材初稿完成后，分別審查了各門教材的初稿，并進行了認真修改和完善，最后定稿。這套教材是教育部重點項目“財稅課程主要教學內容改革研究與實踐”重要成果之一。它傾注了專家教授的智慧，是集體智慧的結晶。這套教材與同類教材、出版物相比，具有很高的權威性、準確性、實用性和針對性。我們希望全國各高等院校經濟管理專業(yè)的廣大教師繼續(xù)關心和支持這項工作，同時將使用這套教材中遇到的問題和改進意見向各位主編反映，以供修訂參考。

內容概要

本書的主要特點：    （1）實用性。根據成人教育的教學特點，突出介紹與實際工作聯系密切的實務知識的介紹，在保證學生學好實務知識的前提下，簡化相關理論部分的介紹。    （2）專業(yè)性。本書是由有著豐富稅收理論知識、稅收實務知識，并具有多年教學經驗的高等學校的教師編寫的，可以保證本書的專業(yè)性和權威性。    （3）前沿性。本書盡可能吸收我國稅收制度的最新政策內容。    （4）簡明性。本書在編寫中遵循簡明扼要的原則，力求做到語言表述通俗易懂，文字簡練。    為了幫助學生更好地學習中國現行稅收制度，準確把握各個稅種的基本法規(guī)，熟練掌握各稅種應納稅額的計算能力，為此，全書在編寫中力求做到簡明扼要、通俗易懂，各個稅種都配有例題和復習思考題。同時，在隨書附送的光盤中，收錄了相關稅種的法律、法規(guī)、習題及答案和教學課件。

作者簡介

楊虹，中央財經大學稅務學院副教授，碩士生導師，中國注冊會計師。從事稅收理論研究與教學工作20余年。主講“中國稅制”、“稅收學”、“稅法”、“稅務籌劃”等課程，主要研究方向為稅收理論與稅收實務、稅收籌劃。主編、參編各種教材、著作數十本；發(fā)表論文幾十篇：主持、參與省、部級等課題數十項。

書籍目錄

第1章 稅收制度概述  1.1 稅收制度的概念  1.2 稅收制度的組成要素  1.3 稅收制度的分類  1.4 稅制結構第2章 增值稅  2.1 增值稅概述  2.2 征收范圍  2.3 納稅人  2.4 稅率和征收率  2.5 應納稅額的計算  2.6 出口貨物退(免)稅  2.7 稅收優(yōu)惠  2.8 征收管理  2.9 增值稅專用發(fā)票的使用和管理第3章 消費稅  3.1 消費稅概述  3.2 征收范圍和納稅人  3.3 稅目和稅率  3.4 計稅依據的確定  3.5 應納稅額的計算  3.6 出口應稅消費品退(免)稅  3.7 征收管理第4章 營業(yè)稅  4.1 營業(yè)稅概述  4.2 征收范圍和納稅人  4.3 稅率  4.4 計稅依據的確定  4.5 應納稅額的計算  4.6 稅收優(yōu)惠  4.7 征收管理第5章 關稅  5.1 關稅概述  5.2 征稅對象和納稅人  5.3 稅則、稅目和稅率  5.4 原產地規(guī)定  5.5 完稅價格和應納稅額的計算  5.6 行李和郵遞物品進口稅  5.7 稅收優(yōu)惠和征收管理第6章 企業(yè)所得稅第7章 個人所得稅第8章 資源稅類第9章 財產稅制第10章 行為稅制參考文獻練習題及參考答案

章節(jié)摘錄

插圖：縱觀世界各國的稅制結構，主要有以下五種類型可供選擇，即以流轉稅為主體稅種的稅制結構，以所得稅為主體稅種的稅制結構，以資源稅為主體稅種的稅制結構，以低稅結構為特征的“避稅港”稅制結構和以流轉稅和所得稅并重的雙主體稅制結構。各類稅制結構都有各自的特點。1．以流轉稅為主體稅種的稅制結構及其主要特點該類稅制結構的表現是：在稅制結構中，流轉稅居主體地位，在整個稅制中發(fā)揮主導作用，其他稅居次要地位，在整個稅制中只能起輔助作用。由于流轉稅是以商品、勞務的流轉額為課征對象，只要有商品、勞務的流轉額發(fā)生，就能課征到稅款。所以，該類稅征稅范圍廣，而且不受生產經營成本費用變化的影響，稅源充裕，不僅具有保證財政收入的及時性和穩(wěn)定性的特點，而且還有征管簡便的特點。在實行價內稅的情況下，該類稅的稅金又是價格的組成部分，它能夠與價格杠桿配合，調節(jié)生產、調節(jié)消費，并在一定程度上調節(jié)企業(yè)的盈利水平。當然，這種稅制結構也存在一些缺點，由于該類稅只是在生產與流通領域形成收入過程中對國民收入的調節(jié)，所以其調節(jié)功能相對較弱，而且容易產生稅負轉移，其中有些稅種還存在累退性，有些稅種存在重疊征稅等缺陷。2．在以所得稅為主體稅種的稅制結構及其主要特點這類稅收結構的表現是：在稅制結構中，所得稅居主導地位，在整個稅制中發(fā)揮主導作用。由于這類稅制結構以納稅人的所得額為計稅依據，對社會所有成員普遍征收，即不僅對生產經營者征稅，而且也對非生產經營但取得收入的人征稅。所得稅還可與累進稅率配合，具有按負擔能力大小征收，自動調節(jié)經濟和公平分配的特點。當然，這類稅制結構也存在收入不穩(wěn)定，計算復雜，要求相適應的社會核算程度較高，征管難度較大等缺陷。

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