中國稅制

前言

為了促進(jìn)我國經(jīng)濟管理類學(xué)科建設(shè)，提高教學(xué)質(zhì)量，規(guī)范教學(xué)內(nèi)容，編寫出一套高水平、高質(zhì)量、上臺階，融理論與實務(wù)、知識性與啟發(fā)性于一體，適合我國經(jīng)濟管理類各專業(yè)教學(xué)需要的真正的“21世紀(jì)課程教材”，在教育部高教司的直接領(lǐng)導(dǎo)下，我們組織國家稅務(wù)總局、中國社會科學(xué)院、中國人民大學(xué)、中央財經(jīng)大學(xué)、中南財經(jīng)政法大學(xué)、東北財經(jīng)大學(xué)、廈門大學(xué)、會計師事務(wù)所等“政產(chǎn)學(xué)”界的專家教授積極開展調(diào)查研究，征求各方意見，討論教材編寫大綱和知識點。教材初稿完成后，分別審查了各門教材的初稿，并進(jìn)行了認(rèn)真修改和完善，最后定稿。這套教材是教育部重點項目“財稅課程主要教學(xué)內(nèi)容改革研究與實踐”重要成果之一。它傾注了專家教授的智慧，是集體智慧的結(jié)晶。這套教材與同類教材、出版物相比，具有很高的權(quán)威性、準(zhǔn)確性、實用性和針對性。我們希望全國各高等院校經(jīng)濟管理專業(yè)的廣大教師繼續(xù)關(guān)心和支持這項工作，同時將使用這套教材中遇到的問題和改進(jìn)意見向各位主編反映，以供修訂參考。

內(nèi)容概要

本書的主要特點：    （1）實用性。根據(jù)成人教育的教學(xué)特點，突出介紹與實際工作聯(lián)系密切的實務(wù)知識的介紹，在保證學(xué)生學(xué)好實務(wù)知識的前提下，簡化相關(guān)理論部分的介紹。    （2）專業(yè)性。本書是由有著豐富稅收理論知識、稅收實務(wù)知識，并具有多年教學(xué)經(jīng)驗的高等學(xué)校的教師編寫的，可以保證本書的專業(yè)性和權(quán)威性。    （3）前沿性。本書盡可能吸收我國稅收制度的最新政策內(nèi)容。    （4）簡明性。本書在編寫中遵循簡明扼要的原則，力求做到語言表述通俗易懂，文字簡練。    為了幫助學(xué)生更好地學(xué)習(xí)中國現(xiàn)行稅收制度，準(zhǔn)確把握各個稅種的基本法規(guī)，熟練掌握各稅種應(yīng)納稅額的計算能力，為此，全書在編寫中力求做到簡明扼要、通俗易懂，各個稅種都配有例題和復(fù)習(xí)思考題。同時，在隨書附送的光盤中，收錄了相關(guān)稅種的法律、法規(guī)、習(xí)題及答案和教學(xué)課件。

作者簡介

楊虹，中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副教授，碩士生導(dǎo)師，中國注冊會計師。從事稅收理論研究與教學(xué)工作20余年。主講“中國稅制”、“稅收學(xué)”、“稅法”、“稅務(wù)籌劃”等課程，主要研究方向為稅收理論與稅收實務(wù)、稅收籌劃。主編、參編各種教材、著作數(shù)十本；發(fā)表論文幾十篇：主持、參與省、部級等課題數(shù)十項。

書籍目錄

第1章 稅收制度概述  1.1 稅收制度的概念  1.2 稅收制度的組成要素  1.3 稅收制度的分類  1.4 稅制結(jié)構(gòu)第2章 增值稅  2.1 增值稅概述  2.2 征收范圍  2.3 納稅人  2.4 稅率和征收率  2.5 應(yīng)納稅額的計算  2.6 出口貨物退(免)稅  2.7 稅收優(yōu)惠  2.8 征收管理  2.9 增值稅專用發(fā)票的使用和管理第3章 消費稅  3.1 消費稅概述  3.2 征收范圍和納稅人  3.3 稅目和稅率  3.4 計稅依據(jù)的確定  3.5 應(yīng)納稅額的計算  3.6 出口應(yīng)稅消費品退(免)稅  3.7 征收管理第4章 營業(yè)稅  4.1 營業(yè)稅概述  4.2 征收范圍和納稅人  4.3 稅率  4.4 計稅依據(jù)的確定  4.5 應(yīng)納稅額的計算  4.6 稅收優(yōu)惠  4.7 征收管理第5章 關(guān)稅  5.1 關(guān)稅概述  5.2 征稅對象和納稅人  5.3 稅則、稅目和稅率  5.4 原產(chǎn)地規(guī)定  5.5 完稅價格和應(yīng)納稅額的計算  5.6 行李和郵遞物品進(jìn)口稅  5.7 稅收優(yōu)惠和征收管理第6章 企業(yè)所得稅第7章 個人所得稅第8章 資源稅類第9章 財產(chǎn)稅制第10章 行為稅制參考文獻(xiàn)練習(xí)題及參考答案

章節(jié)摘錄

插圖：縱觀世界各國的稅制結(jié)構(gòu)，主要有以下五種類型可供選擇，即以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以資源稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅制結(jié)構(gòu)和以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。各類稅制結(jié)構(gòu)都有各自的特點。1．以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點該類稅制結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅居主體地位，在整個稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用，其他稅居次要地位，在整個稅制中只能起輔助作用。由于流轉(zhuǎn)稅是以商品、勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課征對象，只要有商品、勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額發(fā)生，就能課征到稅款。所以，該類稅征稅范圍廣，而且不受生產(chǎn)經(jīng)營成本費用變化的影響，稅源充裕，不僅具有保證財政收入的及時性和穩(wěn)定性的特點，而且還有征管簡便的特點。在實行價內(nèi)稅的情況下，該類稅的稅金又是價格的組成部分，它能夠與價格杠桿配合，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、調(diào)節(jié)消費，并在一定程度上調(diào)節(jié)企業(yè)的盈利水平。當(dāng)然，這種稅制結(jié)構(gòu)也存在一些缺點，由于該類稅只是在生產(chǎn)與流通領(lǐng)域形成收入過程中對國民收入的調(diào)節(jié)，所以其調(diào)節(jié)功能相對較弱，而且容易產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)移，其中有些稅種還存在累退性，有些稅種存在重疊征稅等缺陷。2．在以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點這類稅收結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，所得稅居主導(dǎo)地位，在整個稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用。由于這類稅制結(jié)構(gòu)以納稅人的所得額為計稅依據(jù)，對社會所有成員普遍征收，即不僅對生產(chǎn)經(jīng)營者征稅，而且也對非生產(chǎn)經(jīng)營但取得收入的人征稅。所得稅還可與累進(jìn)稅率配合，具有按負(fù)擔(dān)能力大小征收，自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟和公平分配的特點。當(dāng)然，這類稅制結(jié)構(gòu)也存在收入不穩(wěn)定，計算復(fù)雜，要求相適應(yīng)的社會核算程度較高，征管難度較大等缺陷。

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