中國(guó)稅制

前言

為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理類學(xué)科建設(shè)，提高教學(xué)質(zhì)量，規(guī)范教學(xué)內(nèi)容，編寫出一套高水平、高質(zhì)量、上臺(tái)階，融理論與實(shí)務(wù)、知識(shí)性與啟發(fā)性于一體，適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理類各專業(yè)教學(xué)需要的真正的“21世紀(jì)課程教材”，在教育部高教司的直接領(lǐng)導(dǎo)下，我們組織國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院、中國(guó)人民大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、廈門大學(xué)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等“政產(chǎn)學(xué)”界的專家教授積極開展調(diào)查研究，征求各方意見，討論教材編寫大綱和知識(shí)點(diǎn)。教材初稿完成后，分別審查了各門教材的初稿，并進(jìn)行了認(rèn)真修改和完善，最后定稿。這套教材是教育部重點(diǎn)項(xiàng)目“財(cái)稅課程主要教學(xué)內(nèi)容改革研究與實(shí)踐”重要成果之一。它傾注了專家教授的智慧，是集體智慧的結(jié)晶。這套教材與同類教材、出版物相比，具有很高的權(quán)威性、準(zhǔn)確性、實(shí)用性和針對(duì)性。我們希望全國(guó)各高等院校經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的廣大教師繼續(xù)關(guān)心和支持這項(xiàng)工作，同時(shí)將使用這套教材中遇到的問題和改進(jìn)意見向各位主編反映，以供修訂參考。

內(nèi)容概要

本書的主要特點(diǎn)：    （1）實(shí)用性。根據(jù)成人教育的教學(xué)特點(diǎn)，突出介紹與實(shí)際工作聯(lián)系密切的實(shí)務(wù)知識(shí)的介紹，在保證學(xué)生學(xué)好實(shí)務(wù)知識(shí)的前提下，簡(jiǎn)化相關(guān)理論部分的介紹。    （2）專業(yè)性。本書是由有著豐富稅收理論知識(shí)、稅收實(shí)務(wù)知識(shí)，并具有多年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的高等學(xué)校的教師編寫的，可以保證本書的專業(yè)性和權(quán)威性。    （3）前沿性。本書盡可能吸收我國(guó)稅收制度的最新政策內(nèi)容。    （4）簡(jiǎn)明性。本書在編寫中遵循簡(jiǎn)明扼要的原則，力求做到語言表述通俗易懂，文字簡(jiǎn)練。    為了幫助學(xué)生更好地學(xué)習(xí)中國(guó)現(xiàn)行稅收制度，準(zhǔn)確把握各個(gè)稅種的基本法規(guī)，熟練掌握各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算能力，為此，全書在編寫中力求做到簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂，各個(gè)稅種都配有例題和復(fù)習(xí)思考題。同時(shí)，在隨書附送的光盤中，收錄了相關(guān)稅種的法律、法規(guī)、習(xí)題及答案和教學(xué)課件。

作者簡(jiǎn)介

楊虹，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副教授，碩士生導(dǎo)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。從事稅收理論研究與教學(xué)工作20余年。主講“中國(guó)稅制”、“稅收學(xué)”、“稅法”、“稅務(wù)籌劃”等課程，主要研究方向?yàn)槎愂绽碚撆c稅收實(shí)務(wù)、稅收籌劃。主編、參編各種教材、著作數(shù)十本；發(fā)表論文幾十篇：主持、參與省、部級(jí)等課題數(shù)十項(xiàng)。

書籍目錄

第1章 稅收制度概述  1.1 稅收制度的概念  1.2 稅收制度的組成要素  1.3 稅收制度的分類  1.4 稅制結(jié)構(gòu)第2章 增值稅  2.1 增值稅概述  2.2 征收范圍  2.3 納稅人  2.4 稅率和征收率  2.5 應(yīng)納稅額的計(jì)算  2.6 出口貨物退(免)稅  2.7 稅收優(yōu)惠  2.8 征收管理  2.9 增值稅專用發(fā)票的使用和管理第3章 消費(fèi)稅  3.1 消費(fèi)稅概述  3.2 征收范圍和納稅人  3.3 稅目和稅率  3.4 計(jì)稅依據(jù)的確定  3.5 應(yīng)納稅額的計(jì)算  3.6 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅  3.7 征收管理第4章 營(yíng)業(yè)稅  4.1 營(yíng)業(yè)稅概述  4.2 征收范圍和納稅人  4.3 稅率  4.4 計(jì)稅依據(jù)的確定  4.5 應(yīng)納稅額的計(jì)算  4.6 稅收優(yōu)惠  4.7 征收管理第5章 關(guān)稅  5.1 關(guān)稅概述  5.2 征稅對(duì)象和納稅人  5.3 稅則、稅目和稅率  5.4 原產(chǎn)地規(guī)定  5.5 完稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算  5.6 行李和郵遞物品進(jìn)口稅  5.7 稅收優(yōu)惠和征收管理第6章 企業(yè)所得稅第7章 個(gè)人所得稅第8章 資源稅類第9章 財(cái)產(chǎn)稅制第10章 行為稅制參考文獻(xiàn)練習(xí)題及參考答案

章節(jié)摘錄

插圖：縱觀世界各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)，主要有以下五種類型可供選擇，即以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以資源稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅制結(jié)構(gòu)和以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。各類稅制結(jié)構(gòu)都有各自的特點(diǎn)。1．以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)該類稅制結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅居主體地位，在整個(gè)稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用，其他稅居次要地位，在整個(gè)稅制中只能起輔助作用。由于流轉(zhuǎn)稅是以商品、勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課征對(duì)象，只要有商品、勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額發(fā)生，就能課征到稅款。所以，該類稅征稅范圍廣，而且不受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用變化的影響，稅源充裕，不僅具有保證財(cái)政收入的及時(shí)性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)，而且還有征管簡(jiǎn)便的特點(diǎn)。在實(shí)行價(jià)內(nèi)稅的情況下，該類稅的稅金又是價(jià)格的組成部分，它能夠與價(jià)格杠桿配合，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、調(diào)節(jié)消費(fèi)，并在一定程度上調(diào)節(jié)企業(yè)的盈利水平。當(dāng)然，這種稅制結(jié)構(gòu)也存在一些缺點(diǎn)，由于該類稅只是在生產(chǎn)與流通領(lǐng)域形成收入過程中對(duì)國(guó)民收入的調(diào)節(jié)，所以其調(diào)節(jié)功能相對(duì)較弱，而且容易產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)移，其中有些稅種還存在累退性，有些稅種存在重疊征稅等缺陷。2．在以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)這類稅收結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，所得稅居主導(dǎo)地位，在整個(gè)稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用。由于這類稅制結(jié)構(gòu)以納稅人的所得額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)社會(huì)所有成員普遍征收，即不僅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征稅，而且也對(duì)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但取得收入的人征稅。所得稅還可與累進(jìn)稅率配合，具有按負(fù)擔(dān)能力大小征收，自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平分配的特點(diǎn)。當(dāng)然，這類稅制結(jié)構(gòu)也存在收入不穩(wěn)定，計(jì)算復(fù)雜，要求相適應(yīng)的社會(huì)核算程度較高，征管難度較大等缺陷。

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