審計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

前言

“審計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)”是2004年《普通高等學(xué)校高職高專教育指導(dǎo)性專業(yè)目錄（試行）》中財務(wù)會計類下各專業(yè)普遍開設(shè)的一門專業(yè)必修課程。作為長期從事這門學(xué)科教學(xué)的一線教師，我們往往發(fā)現(xiàn)：“審計”留給學(xué)生的印象大多是晦澀難懂，學(xué)生不感興趣。究其原因：一是該學(xué)科本身是建立在其他會計及相關(guān)學(xué)科基礎(chǔ)之上的較高層次的專業(yè)課；男一個原因，就是真正適用于這個層次的、能夠讓學(xué)生喜歡并能學(xué)懂的教材少之又少。為了更好地讓學(xué)生了解、學(xué)習(xí)這門課程，幫助其初步掌握審計的基礎(chǔ)知識和基本實(shí)務(wù)，我們精心編寫了本教材。本教材與其他審計教材相比，特色有三：·理論以夠用為準(zhǔn)。在傳統(tǒng)學(xué)科體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)行部分重新組合。全書編排凸顯基礎(chǔ)理論、基本方法和基本技能這“三基”的內(nèi)容?！?shí)務(wù)以實(shí)用為度。實(shí)務(wù)部分的內(nèi)容本著這樣的思路確定：與典型企業(yè)、會計師事務(wù)所共同開發(fā)、確定教學(xué)內(nèi)容——按照典型業(yè)務(wù)明確學(xué)習(xí)目標(biāo)、構(gòu)建學(xué)習(xí)單元、設(shè)計教學(xué)情境，進(jìn)行常規(guī)典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練。在教材中運(yùn)用大量案例和企業(yè)、會計師事務(wù)所的真實(shí)文件，在“做”中學(xué)會“審計計劃——審計實(shí)施——審計報告’’的系列業(yè)務(wù)。學(xué)習(xí)的開始也是實(shí)際審計工作的開始，教師將直接帶領(lǐng)學(xué)生進(jìn)入情境，少講“是什么”“這什么”，多講“怎么做”“怎么做得更好”，在“如何做”中學(xué)習(xí)“是什么，”和“為什么”?！?nèi)容以靈活為本?？紤]到教學(xué)對象的需求和可理解性，我們在編寫中嘗試豐富多彩和靈活多樣的新寫法。知識的汲取可以是豐富多彩的：如知識體系中穿插實(shí)際案例、法律法規(guī)、發(fā)展歷史等；汲取的方式則可以靈活多樣：多加一些小思考、小案例、知識鏈接等。總之，可以使學(xué)生全方位、更主動地學(xué)習(xí)知識。本教材共分十三章，由內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院孫晶編寫第一章和第十二章，其中第十二章由孫晶和許睿坤共同編寫；山西晉城職業(yè)技術(shù)學(xué)院王群宇編寫第二章和第三章；內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院陳麗蘭編寫第四章第一、二、三節(jié)和第五章；臨沂師范學(xué)院吳作鳳編寫第四章四節(jié)和第六章；臨沂師范學(xué)院孟慶財編寫第七章；佳木斯大學(xué)喬陽編寫第八章和第九章；內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院呂翠萍編寫第十章和第十一章；內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院馬茹編寫第十三章。在此，對幫助過我們的單位和個人，謹(jǐn)表衷心的感謝。由于我們水平有限且時間倉促，書中可能存在疏漏之處，懇請讀者批評指正，并將意見與建議及時反饋給我們，以便今后改進(jìn)。所有意見、建議請發(fā)至nmsunjing@163.com。

內(nèi)容概要

　　本書詳細(xì)介紹了審計基礎(chǔ)理論、審計方法和審計實(shí)務(wù)技能。審計基礎(chǔ)理論篇包括審計準(zhǔn)則、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計目標(biāo)與審計計劃等內(nèi)容；審計方法篇包括審計程序、審計抽樣、審計證據(jù)與審計工作底稿、內(nèi)部控制及其測試等內(nèi)容；審計實(shí)務(wù)技能篇講述了企業(yè)銷售與收款、采購與付款、存貨與倉儲、籌資與投資等業(yè)務(wù)循環(huán)的審計。書中每章配備了學(xué)習(xí)任務(wù)、引導(dǎo)案例、知識拓展等模塊輔助教學(xué)，此外還安排了典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練，供學(xué)生進(jìn)行同步練習(xí)。

書籍目錄

第一篇　審計基礎(chǔ)理論篇第一章 概述第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計的定義第三節(jié) 審計主體第四節(jié) 審計的種類第五節(jié) 審計與會計的關(guān)系典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第二章 審計準(zhǔn)則與審計標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié) 審計準(zhǔn)則第二節(jié) 審計標(biāo)準(zhǔn)典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第三章 中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范與責(zé)任第一節(jié) 中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范第二節(jié) 注冊會計師的法律責(zé)任典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第四章 審計目標(biāo)與審計計劃第一節(jié) 審計目標(biāo)第二節(jié) 審計計劃第三節(jié) 審計重要性第四節(jié) 審計風(fēng)險典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第二篇　審計方法篇第五章 審計程序與審計抽樣第一節(jié) 審計程序第二節(jié) 審計抽樣概述第三節(jié) 審計抽樣方法第四節(jié) 控制測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用第五節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第六章 審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù)的含義及種類第二節(jié) 審計證據(jù)的形成第三節(jié) 審計工作底稿的概念、作用及種類第四節(jié) 審計工作底稿的形成典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第七章 內(nèi)部控制及其測試與風(fēng)險評估第一節(jié) 內(nèi)部控制概述第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與評價第三節(jié) 重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對第四節(jié) 管理建議書典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第三篇　審計實(shí)務(wù)技能篇第八章 銷售與收款循環(huán)審計第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第九章 采購與付款循環(huán)審計第一節(jié) 采購與付款循環(huán)概述第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié) 采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第十章 存貨與倉儲循環(huán)審計第一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)概述第二節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié) 存貨審計第四節(jié) 存貨成本審計第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的審計第六節(jié) 相關(guān)賬戶的審計典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第十一章 籌資與投資循環(huán)審計第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)概述第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié) 借款相關(guān)項(xiàng)目審計第四節(jié) 所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計第五節(jié) 投資相關(guān)項(xiàng)目審計第六節(jié) 其他相關(guān)項(xiàng)目審計典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第十二章 貨幣資金審計第一節(jié) 資金管理第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度與控制測試評價第三節(jié) 貨幣資金審計的實(shí)質(zhì)性程序典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第十三章 終結(jié)審計與審計報告第一節(jié) 終結(jié)審計第二節(jié) 審計報告典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練參考書目

章節(jié)摘錄

插圖：第一節(jié)  中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范一、強(qiáng)調(diào)審計職業(yè)道德的必要性任何一個以社會公眾為服務(wù)對象的行業(yè)，要想取得公眾的信任，都有其職業(yè)道德規(guī)范，特別是具有相對復(fù)雜技術(shù)的職業(yè)更是如此。注冊會計師行業(yè)在長期發(fā)展過程中逐步形成并十分強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德規(guī)范，究其原因主要有下述三個。  （一）取得公眾的信任  現(xiàn)代注冊會計師審計服務(wù)從接受審計委托到審計工作結(jié)束，注冊會計師都是與被審計單位管理當(dāng)局接觸，其報酬也很大程度上由管理當(dāng)局決定，可以說被審計單位的管理當(dāng)局掌握著實(shí)質(zhì)的委托權(quán)。管理當(dāng)局需要審計服務(wù)的原因卻是要鑒證其經(jīng)營成果，從而引導(dǎo)資本的流動，即審計服務(wù)的結(jié)果（審計意見的種類）影響著眾多投資者和潛在投資者的投資決策及經(jīng)濟(jì)利益。如果社會公眾不能信任注冊會計師的工作，那么資本就不能如管理者希望的那樣流動，這也體現(xiàn)了聘請注冊會計師的必要?？梢哉f，公眾的信任是注冊會計師存在的基石。制定職業(yè)道德規(guī)范并將其公布于眾，就是為了取得公眾的信任，也使注冊會計師行業(yè)有別于其他行業(yè)。（二）審計活動的復(fù)雜性現(xiàn)代信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)活動的日趨復(fù)雜使注冊會計師的審計活動日漸深化，依賴審計結(jié)  果的人們難以對注冊會計師的素質(zhì)進(jìn)行評定。為維護(hù)審計質(zhì)量，需要注冊會計師行業(yè)自己進(jìn)行質(zhì)量約束。在審計規(guī)范體系中，雖然有審計準(zhǔn)則指導(dǎo)和規(guī)范注冊會計師的審計行為，但是這種規(guī)范更多的是技術(shù)層面上的。審計活動不像純粹的自然科學(xué)，只要遵守技術(shù)規(guī)則就能保證審計質(zhì)量。在審計過程中需要大量的職業(yè)判斷，這種判斷離不開注冊會計師的主觀性。此外，還需要職業(yè)道德對注冊會計師的主觀思想進(jìn)行約束，使審計質(zhì)量更有保證。（三）維持行業(yè)內(nèi)部的秩序是行業(yè)自我管理的需要注冊會計師行業(yè)是由獨(dú)立經(jīng)營的會計師事務(wù)所組成。像任何一個經(jīng)營實(shí)體一樣，事務(wù)所也需要謀求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，它們之間也存在著競爭。為了防止惡性競爭導(dǎo)致的行業(yè)混亂，維護(hù)行業(yè)的整體形象，注冊會計師也需要職業(yè)道德來規(guī)范其經(jīng)營行為?？梢哉f，注冊會計師職業(yè)道德的最初起源之一就是為了維護(hù)行業(yè)利益。如早在1889年，美國公共會計師協(xié)會就規(guī)定了禁止協(xié)會以外的人員打著他們的招牌從事會計業(yè)務(wù)。此后，職業(yè)道德規(guī)范的幾次大變動也都與穩(wěn)定行業(yè)秩序有關(guān)。

編輯推薦

《審計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》由中國人民大學(xué)出版社出版。

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