審計基礎(chǔ)與實務(wù)

前言

“審計基礎(chǔ)與實務(wù)”是2004年《普通高等學(xué)校高職高專教育指導(dǎo)性專業(yè)目錄（試行）》中財務(wù)會計類下各專業(yè)普遍開設(shè)的一門專業(yè)必修課程。作為長期從事這門學(xué)科教學(xué)的一線教師，我們往往發(fā)現(xiàn)：“審計”留給學(xué)生的印象大多是晦澀難懂，學(xué)生不感興趣。究其原因：一是該學(xué)科本身是建立在其他會計及相關(guān)學(xué)科基礎(chǔ)之上的較高層次的專業(yè)課；男一個原因，就是真正適用于這個層次的、能夠讓學(xué)生喜歡并能學(xué)懂的教材少之又少。為了更好地讓學(xué)生了解、學(xué)習(xí)這門課程，幫助其初步掌握審計的基礎(chǔ)知識和基本實務(wù)，我們精心編寫了本教材。本教材與其他審計教材相比，特色有三：·理論以夠用為準。在傳統(tǒng)學(xué)科體系的基礎(chǔ)上，進行部分重新組合。全書編排凸顯基礎(chǔ)理論、基本方法和基本技能這“三基”的內(nèi)容?！崉?wù)以實用為度。實務(wù)部分的內(nèi)容本著這樣的思路確定：與典型企業(yè)、會計師事務(wù)所共同開發(fā)、確定教學(xué)內(nèi)容——按照典型業(yè)務(wù)明確學(xué)習(xí)目標、構(gòu)建學(xué)習(xí)單元、設(shè)計教學(xué)情境，進行常規(guī)典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練。在教材中運用大量案例和企業(yè)、會計師事務(wù)所的真實文件，在“做”中學(xué)會“審計計劃——審計實施——審計報告’’的系列業(yè)務(wù)。學(xué)習(xí)的開始也是實際審計工作的開始，教師將直接帶領(lǐng)學(xué)生進入情境，少講“是什么”“這什么”，多講“怎么做”“怎么做得更好”，在“如何做”中學(xué)習(xí)“是什么，”和“為什么”?！?nèi)容以靈活為本?？紤]到教學(xué)對象的需求和可理解性，我們在編寫中嘗試豐富多彩和靈活多樣的新寫法。知識的汲取可以是豐富多彩的：如知識體系中穿插實際案例、法律法規(guī)、發(fā)展歷史等；汲取的方式則可以靈活多樣：多加一些小思考、小案例、知識鏈接等?？傊?，可以使學(xué)生全方位、更主動地學(xué)習(xí)知識。本教材共分十三章，由內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院孫晶編寫第一章和第十二章，其中第十二章由孫晶和許睿坤共同編寫；山西晉城職業(yè)技術(shù)學(xué)院王群宇編寫第二章和第三章；內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院陳麗蘭編寫第四章第一、二、三節(jié)和第五章；臨沂師范學(xué)院吳作鳳編寫第四章四節(jié)和第六章；臨沂師范學(xué)院孟慶財編寫第七章；佳木斯大學(xué)喬陽編寫第八章和第九章；內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院呂翠萍編寫第十章和第十一章；內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院馬茹編寫第十三章。在此，對幫助過我們的單位和個人，謹表衷心的感謝。由于我們水平有限且時間倉促，書中可能存在疏漏之處，懇請讀者批評指正，并將意見與建議及時反饋給我們，以便今后改進。所有意見、建議請發(fā)至nmsunjing@163.com。

內(nèi)容概要

　　本書詳細介紹了審計基礎(chǔ)理論、審計方法和審計實務(wù)技能。審計基礎(chǔ)理論篇包括審計準則、審計標準、審計目標與審計計劃等內(nèi)容；審計方法篇包括審計程序、審計抽樣、審計證據(jù)與審計工作底稿、內(nèi)部控制及其測試等內(nèi)容；審計實務(wù)技能篇講述了企業(yè)銷售與收款、采購與付款、存貨與倉儲、籌資與投資等業(yè)務(wù)循環(huán)的審計。書中每章配備了學(xué)習(xí)任務(wù)、引導(dǎo)案例、知識拓展等模塊輔助教學(xué)，此外還安排了典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練，供學(xué)生進行同步練習(xí)。

書籍目錄

第一篇　審計基礎(chǔ)理論篇第一章 概述第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計的定義第三節(jié) 審計主體第四節(jié) 審計的種類第五節(jié) 審計與會計的關(guān)系典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第二章 審計準則與審計標準第一節(jié) 審計準則第二節(jié) 審計標準典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第三章 中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范與責(zé)任第一節(jié) 中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范第二節(jié) 注冊會計師的法律責(zé)任典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第四章 審計目標與審計計劃第一節(jié) 審計目標第二節(jié) 審計計劃第三節(jié) 審計重要性第四節(jié) 審計風(fēng)險典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第二篇　審計方法篇第五章 審計程序與審計抽樣第一節(jié) 審計程序第二節(jié) 審計抽樣概述第三節(jié) 審計抽樣方法第四節(jié) 控制測試中抽樣技術(shù)的運用第五節(jié) 實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第六章 審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù)的含義及種類第二節(jié) 審計證據(jù)的形成第三節(jié) 審計工作底稿的概念、作用及種類第四節(jié) 審計工作底稿的形成典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第七章 內(nèi)部控制及其測試與風(fēng)險評估第一節(jié) 內(nèi)部控制概述第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與評價第三節(jié) 重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對第四節(jié) 管理建議書典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第三篇　審計實務(wù)技能篇第八章 銷售與收款循環(huán)審計第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第九章 采購與付款循環(huán)審計第一節(jié) 采購與付款循環(huán)概述第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié) 采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序第四節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第十章 存貨與倉儲循環(huán)審計第一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)概述第二節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié) 存貨審計第四節(jié) 存貨成本審計第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的審計第六節(jié) 相關(guān)賬戶的審計典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第十一章 籌資與投資循環(huán)審計第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)概述第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié) 借款相關(guān)項目審計第四節(jié) 所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計第五節(jié) 投資相關(guān)項目審計第六節(jié) 其他相關(guān)項目審計典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第十二章 貨幣資金審計第一節(jié) 資金管理第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制制度與控制測試評價第三節(jié) 貨幣資金審計的實質(zhì)性程序典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練第十三章 終結(jié)審計與審計報告第一節(jié) 終結(jié)審計第二節(jié) 審計報告典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練參考書目

章節(jié)摘錄

插圖：第一節(jié)  中國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范一、強調(diào)審計職業(yè)道德的必要性任何一個以社會公眾為服務(wù)對象的行業(yè)，要想取得公眾的信任，都有其職業(yè)道德規(guī)范，特別是具有相對復(fù)雜技術(shù)的職業(yè)更是如此。注冊會計師行業(yè)在長期發(fā)展過程中逐步形成并十分強調(diào)職業(yè)道德規(guī)范，究其原因主要有下述三個。  （一）取得公眾的信任  現(xiàn)代注冊會計師審計服務(wù)從接受審計委托到審計工作結(jié)束，注冊會計師都是與被審計單位管理當(dāng)局接觸，其報酬也很大程度上由管理當(dāng)局決定，可以說被審計單位的管理當(dāng)局掌握著實質(zhì)的委托權(quán)。管理當(dāng)局需要審計服務(wù)的原因卻是要鑒證其經(jīng)營成果，從而引導(dǎo)資本的流動，即審計服務(wù)的結(jié)果（審計意見的種類）影響著眾多投資者和潛在投資者的投資決策及經(jīng)濟利益。如果社會公眾不能信任注冊會計師的工作，那么資本就不能如管理者希望的那樣流動，這也體現(xiàn)了聘請注冊會計師的必要?？梢哉f，公眾的信任是注冊會計師存在的基石。制定職業(yè)道德規(guī)范并將其公布于眾，就是為了取得公眾的信任，也使注冊會計師行業(yè)有別于其他行業(yè)。（二）審計活動的復(fù)雜性現(xiàn)代信息技術(shù)和經(jīng)濟活動的日趨復(fù)雜使注冊會計師的審計活動日漸深化，依賴審計結(jié)  果的人們難以對注冊會計師的素質(zhì)進行評定。為維護審計質(zhì)量，需要注冊會計師行業(yè)自己進行質(zhì)量約束。在審計規(guī)范體系中，雖然有審計準則指導(dǎo)和規(guī)范注冊會計師的審計行為，但是這種規(guī)范更多的是技術(shù)層面上的。審計活動不像純粹的自然科學(xué)，只要遵守技術(shù)規(guī)則就能保證審計質(zhì)量。在審計過程中需要大量的職業(yè)判斷，這種判斷離不開注冊會計師的主觀性。此外，還需要職業(yè)道德對注冊會計師的主觀思想進行約束，使審計質(zhì)量更有保證。（三）維持行業(yè)內(nèi)部的秩序是行業(yè)自我管理的需要注冊會計師行業(yè)是由獨立經(jīng)營的會計師事務(wù)所組成。像任何一個經(jīng)營實體一樣，事務(wù)所也需要謀求經(jīng)濟利益的最大化，它們之間也存在著競爭。為了防止惡性競爭導(dǎo)致的行業(yè)混亂，維護行業(yè)的整體形象，注冊會計師也需要職業(yè)道德來規(guī)范其經(jīng)營行為?？梢哉f，注冊會計師職業(yè)道德的最初起源之一就是為了維護行業(yè)利益。如早在1889年，美國公共會計師協(xié)會就規(guī)定了禁止協(xié)會以外的人員打著他們的招牌從事會計業(yè)務(wù)。此后，職業(yè)道德規(guī)范的幾次大變動也都與穩(wěn)定行業(yè)秩序有關(guān)。

編輯推薦

《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》由中國人民大學(xué)出版社出版。

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