稅務(wù)會計學(xué)

前言

2003年初，中國人民大學(xué)出版社邀我撰寫《稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃》一書，作為“21世紀(jì)會計系列教材”之一，該書在2008年已修訂至第四版，受到了廣大讀者的歡迎和認(rèn)可。近年來，越來越多的院校將“稅務(wù)籌劃”內(nèi)容從原“稅務(wù)會計”課程中分離出來，單獨開課，考慮到這種變化，我們重新組織編寫了《稅務(wù)會計學(xué)》和《稅務(wù)籌劃學(xué)》，以適應(yīng)分別開課的學(xué)校的教學(xué)特點。同時繼續(xù)修訂“21世紀(jì)會計系列教材”中的《稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃》第四版，內(nèi)容適當(dāng)簡化，以滿足將兩門課程合一的學(xué)校的需求。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財務(wù)會計、稅務(wù)會計與管理會計，通過它們提供的三類會計信息在經(jīng)濟(jì)界被廣泛使用、不可或缺，但稅務(wù)會計與財務(wù)會計的密切程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于管理會計。乃至在會計理論與實務(wù)界，仍然有人將會計工作崗位分工混同于會計學(xué)科劃分，認(rèn)為稅務(wù)會計沒必要獨立。如果說20世紀(jì)90年代以前，我國還不具備財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的外部環(huán)境，那么目前的稅收與會計法規(guī)制度已完全具備兩者分離的外部環(huán)境。會計教育即使不能做到具有前瞻性，也不應(yīng)滯后。改革開放30年來，我國的稅收、會計等法規(guī)建設(shè)，已經(jīng)明顯地體現(xiàn)基于會計權(quán)益的分權(quán)觀，而非基于財稅權(quán)益的集權(quán)觀。在基于會計權(quán)益的分權(quán)觀下，稅務(wù)會計已經(jīng)成為一種制度安排。稅務(wù)會計理論研究初期不可避免地要借鑒美國已有的會計安排及其理論，但因美國的單一稅制再加上其實用主義觀念，大大限制了美國稅務(wù)會計的視野。如果說美國構(gòu)建的財務(wù)會計概念框架是對世界會計理論建設(shè)的重大貢獻(xiàn)，但其后稅務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)的拓展就不能不說是一個“本土化”的誘致性理論變遷、一個選題約束下的理論創(chuàng)建。如果說引進(jìn)是外生性理論，那么本土化的理論便具有內(nèi)生性，因此，可以說稅務(wù)會計是一種國內(nèi)會計。稅務(wù)會計最優(yōu)先的“準(zhǔn)則”是稅收法規(guī)制度，財務(wù)會計準(zhǔn)則（制度）是其次優(yōu)先準(zhǔn)則，因此，稅務(wù)會計本質(zhì)是稅收法律與財務(wù)會計準(zhǔn)則既沖突又協(xié)調(diào)的一種會計機(jī)制?；谶@種認(rèn)識，本書在闡述各稅種會計時，其確認(rèn)、計量與申報，是以我國現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)，其會計記錄，則體現(xiàn)稅法與會計準(zhǔn)則（制度）的“混合”。

內(nèi)容概要

本書以我國現(xiàn)行稅法和會計準(zhǔn)則（制度）為法規(guī)依據(jù)，基于稅務(wù)會計與財務(wù)會計適度分離的原則，系統(tǒng)地闡述了稅務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)和納稅基礎(chǔ)；以增值稅會計、所得稅會計為重點，分述符合稅法要求的各稅種會計的確認(rèn)、計量與申報；在會計記錄環(huán)節(jié)，按稅務(wù)會計與財務(wù)會計混合模式予以闡述。本書的框架結(jié)構(gòu)既符合我國會計實務(wù)的現(xiàn)狀，又在理論上將兩種會計進(jìn)行了明確界定。

作者簡介

蓋地，天津財經(jīng)大學(xué)會計與財務(wù)研究中心主任、商學(xué)院會計學(xué)系首席教授、博士生導(dǎo)師；財政部會計準(zhǔn)則委員會會計準(zhǔn)則咨詢專家，中國會計學(xué)會會計基礎(chǔ)理論專業(yè)委員會副主任；天津市政府咨詢專家、天津市教委教育教學(xué)質(zhì)量專家督導(dǎo)委員。在《會計研究》、《財貿(mào)經(jīng)濟(jì)》、《經(jīng)濟(jì)與管

書籍目錄

第1章  稅務(wù)會計概論  第1節(jié)  稅務(wù)會計概述  第2節(jié)  稅務(wù)會計對象與目標(biāo)  第3節(jié)  稅務(wù)會計基本前提  第4節(jié)  稅務(wù)會計原則  第5節(jié)  稅務(wù)會計要素  復(fù)習(xí)思考題第2章  納稅基礎(chǔ)  第1節(jié)  稅收概述  第2節(jié)  稅制構(gòu)成要素  第3節(jié)  稅收征納制度  第4節(jié)  納稅人的權(quán)利與義務(wù)  第5節(jié)  納稅人的稅收法律責(zé)任  復(fù)習(xí)思考題第3章  增值稅會計  第1節(jié)  增值稅概述  第2節(jié)  增值稅的確認(rèn)計量與申報  第3節(jié)  增值稅進(jìn)項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理．  第4節(jié)  增值稅銷項稅額的會計處理  第5節(jié)  增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計處理  復(fù)習(xí)思考題第4章  消費(fèi)稅會計  第1節(jié)  消費(fèi)稅概述  第2節(jié)  消費(fèi)稅的確認(rèn)計量與申報  第3節(jié)  消費(fèi)稅的會計處理  復(fù)習(xí)思考題第5章  關(guān)稅會計  第1節(jié)  關(guān)稅概述  第2節(jié)  關(guān)稅的確認(rèn)計量與申報  第3節(jié)  關(guān)稅的會計處理  復(fù)習(xí)思考題第6章  出口貨物免退稅會計  第1節(jié)  出口貨物免退稅概述  第2節(jié)  出口貨物免退稅的確認(rèn)計量與申報  第3節(jié)  出口貨物免退稅的會計處理  復(fù)習(xí)思考題第7章  營業(yè)稅會計  第1節(jié)  營業(yè)稅概述  第2節(jié)  營業(yè)稅的確認(rèn)計量與申報  第3節(jié)  營業(yè)稅的會計處理  復(fù)習(xí)思考題第8章  資源稅會計  第1節(jié)  資源稅概述  第2節(jié)  資源稅的確認(rèn)計量與申報  第3節(jié)  資源稅的會計處理  復(fù)習(xí)思考題第9章  所得稅會計  第1節(jié)  企業(yè)所得稅概述  第2節(jié)  企業(yè)所得稅的確認(rèn)計量與申報  第3節(jié)  企業(yè)所得稅會計基礎(chǔ)  第4節(jié)  企業(yè)所得稅的會計處理  第5節(jié)  個人所得稅的確認(rèn)計量與申報  第6節(jié)  個人所得稅的會計處理  復(fù)習(xí)思考題第10章  其他稅會計  第1節(jié)  土地增值稅會計  第2節(jié)  耕地占用稅會計  第3節(jié)  城鎮(zhèn)土地使用稅會計……

章節(jié)摘錄

插圖：稅務(wù)會計的目標(biāo)是提供有助于企業(yè)稅務(wù)決策的信息，而企業(yè)錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會使企業(yè)會計實務(wù)存在種種不確定因素，因此，要保證稅務(wù)會計信息治理、正確確認(rèn)和計量，必須要明確稅務(wù)會計的基本前提（基本假定）。由于稅務(wù)會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，財務(wù)會計中的基本前提有些也適用于稅務(wù)會計，如會計分期、貨幣計量等，但因稅務(wù)會計的法定性等特點，稅務(wù)會計的基本前提也有其特殊性。一、納稅主體稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實體，包括單位和個人（法人和自然人），即納稅權(quán)利人。正確界定納稅主體（應(yīng)稅實體），就是要求每個納稅主體應(yīng)與其他納稅主體分開，保持單獨的會計記錄并報告其經(jīng)營狀況。國家規(guī)定各稅種的不同納稅人，有利于體現(xiàn)稅收政策中合理負(fù)擔(dān)和區(qū)別對待的原則，協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)各部門、各地區(qū)、各層次的關(guān)系。納稅主體與財務(wù)會計中的會計主體（會計實體）有密切聯(lián)系，但不一定等同。會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位或組織，其會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個特定獨立或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在一般情況下，會計主體應(yīng)是納稅主體；但在特殊或特定情況下，會計主體不一定就是納稅主體，納稅主體也不一定就是會計主體。在某些垂直管理的行業(yè)，如鐵路、銀行，由鐵道部、各銀行總行集中納稅，其基層單位是會計主體，但不是納稅主體；如對稿酬征納個人所得稅時，其納稅人（即稿酬收入者）并非會計主體，而作為扣繳義務(wù)人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項的會計主體。納稅主體作為代扣（收）代繳義務(wù)人時，納稅人與負(fù)稅人是分開的。作為稅務(wù)會計的一項基本前提，應(yīng)側(cè)重從會計主體的角度來理解和應(yīng)用納稅主體。在美國等發(fā)達(dá)國家，與應(yīng)稅實體相對應(yīng)的是管道實體。管道實體是沒有納稅義務(wù)的實體，這類實體只記錄其從事的交易活動，向政府報告其經(jīng)營成果，但對其經(jīng)營成果不繳稅。在管道實體中，實體的稅收屬性（所得、抵免、扣除等）通過管道實體轉(zhuǎn)給應(yīng)稅實體，由其納稅。二、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營這一前提意味著該企業(yè)個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來被繼續(xù)課征。這是所得稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅跨期攤配的理論依據(jù)。以折舊為例，它意味著，在缺乏相反證據(jù)的時候，人們總是假定該企業(yè)將在足夠長的時間內(nèi)為轉(zhuǎn)回暫時性的納稅利益而經(jīng)營并獲得收益。

編輯推薦

《稅務(wù)會計學(xué)》在闡述各稅種會計時，其確認(rèn)、計量與申報，是以我國現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)，其會計記錄，則體現(xiàn)稅法與會計準(zhǔn)則（制度）的“混合”。

圖書封面

評論、評分、閱讀與下載

---

    稅務(wù)會計學(xué) PDF格式下載

---