國際稅收

內容概要

國際稅收是研究跨國稅收關系的一門課程，其內容包括對跨國課稅對象征稅的國際規(guī)范、所得的國際重復征稅及其減除方法、國際避稅與反避稅、國際稅收協(xié)定以及商品課稅的國際協(xié)調問題等等。    我國實行改革開放政策以來，外商來華投資和國內企業(yè)境外投資經營日益增多。據(jù)統(tǒng)計，  目前我國實際吸收的外商直接投資已達3440億美元，國內企業(yè)的對外直接投資也有幾百億美元。20年來，我國的對外貿易也有很大的發(fā)展，年進出口額目前已經突破4000億美元。隨著對外開放的不斷深入，特別是加入WTO在即，我國經濟與世界經濟正逐漸融為一體，在這種情況下，與國際經濟密切相關的國際稅收問題也越來越被人們所重視。政府部門面臨著加強涉外稅務管理以及制定開放經濟條件下稅收政策的緊迫任務；眾多向國際市場進軍的國內企業(yè)也亟待了解跨國經營的國際稅收環(huán)境和國際稅務籌劃方法。此外，當今世界經濟的一大趨勢是區(qū)域國際經濟一體化，在這種經濟一體化的過程中，國際稅收是一個不可忽視的問題，因此，人們研究世界經濟和國際經濟，也需要了解國際稅收。    國際稅收在國外許多大學的工商管理學院和法學院都是一門很重要的課程。我國許多大專院校也把國際稅收作為財金、會計、國際經濟等專業(yè)本科生或研究生的一門必修課。近年來，由于越來越多的院校開設了國際稅收課程，社會上對國際稅收教材的需求量越來越大，對教材質量的要求也越來越高。正是在這種情況下，編寫了這本國際稅收教材。國際稅收研究的領域既涉經濟理論，又涉及國際稅收的法律、法規(guī)。本書的內容側重于介紹第二個方面，  目的是使讀者能更多地接觸國際稅收的實務，以便將所學到的國際稅收知識應用于自己的實際工作。    本教材的編寫是在王傳綸、朱青編著的《國際稅收》（中國人民大學出版社1997年10月版）基礎上修訂而成的，編寫時特別注重了以下幾個方面：    （1）結合我國的稅法來研究國際稅收問題，盡量將我國稅法中涉及國際稅收問題的條款寫進本教材；    （2）鑒于國際稅收是一門實務課，所以在編寫過程中盡量加進一些國內外的案例，以便讀者掌握相關的內容；    （3）力爭將最新的國際稅收法規(guī)和事件寫進教材，便于廣大讀者通過閱讀了解國際稅收領域最新的動態(tài)。    由于現(xiàn)實中大量的國際稅收問題與所得課稅有關，所以本書用了絕大部分篇幅討論所得課稅的國際稅收問題。

書籍目錄

第1章  國際稅收導論　1.1  國際稅收的含義　1.2  國際稅收問題的產生　1.3  國際稅收的發(fā)展趨勢第2章  所得稅的稅收管轄權　2.1  所得稅稅收管轄權的類型　2.2  稅收居民的判定標準　2.3  所得來源地的判定標準　2.4  居民與非居民的納稅義務.第3章  國際重復征稅及其解決方法　3.1  所得國際重復征稅問題的產生　3.2  避免同種稅收管轄權重疊所造成的國際重復征稅的方活　3.3  不同稅收管轄權重疊所造成的所得國際重復征稅的減除方法　3.4  所得國際重復征稅減除方法的經濟分析第4章  國際避稅概論　4.1  國際避稅的含義　4.2  國際避稅地　4.3  轉讓定價第5章  國際避稅方法　5.1  國際避稅的主要手段　5.2  跨國公司的國際稅務籌劃　5.3  我國外商投資企業(yè)的避稅問題第6章  轉讓定價的稅務管理　6.1  轉讓定價稅務管理法規(guī)　6.2  轉讓定價審核、調整的原則與方法　6.3  預約定價協(xié)議　6.4  經合組織的轉讓定價報告　6.5  我國的轉讓定價稅務管理法規(guī)箄7章  其他反避稅法規(guī)與措施　7.1  對付避稅地的法規(guī)　7.2  防止濫用稅收協(xié)定　7.3  限制資本弱化法規(guī)　7.4  限制避稅性移居　7.5  限制利用改變公司組織形式避稅　7.6  加強防范國際避稅的行政管理第8章  國際稅收協(xié)定　8.1  國際稅收協(xié)定及其范本的產生　8.2  國際稅收協(xié)定的主要內容　8.3  《經合組織范本》與《聯(lián)合國范本》的主要區(qū)別　8.4  我國對外締結稅收協(xié)定的概況第9章  商品課稅的國際稅收問題　9.1  關稅制度的世界性國際協(xié)調　9.2  國內商品課稅管轄權原則的世界性協(xié)調　9.3  區(qū)域國際經濟一體化與商品課稅的國際協(xié)調主要參考書目

章節(jié)摘錄

　　第2章　所得稅的稅收管轄權　　2.4　居民與非居民的納稅義務　　納稅人對一國政府的納稅義務與該國實行的稅收管轄權類型、稅收征收制度以及納稅人在該國的居民身份密切相關。在此，我們將結合一些國家的稅法來分析居民和非居民納稅義務的區(qū)別。　　2.4.1　居民的納稅義務　　如前所述，一個實行居民管轄權的國家要對本國居民的國內外一切所得征稅，從納稅人角度看，這時該國的居民不僅要就其國內所得向本國政府納稅，而且還要就其境外來源的所得向本國政府納稅。居民納稅人這種要就其國內外一切所得（又稱全球所得）向居住國政府納稅的義務稱為無限納稅義務。在一個實行居民管轄權的國家，無論是自然人居民還是法人居民，都要對居住國政府承擔無限納稅義務?！　∏懊嫣岬剑覈n征所得稅同時實行地域管轄權和居民管轄權，所以作為我國居民的自然人和法人都對我國政府承擔無限納稅義務，其境外所得同境內所得一樣也要向我國政府申報納稅。關于這種無限納稅義務，我國的所得稅法都有明確的規(guī)定。例如，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定：“企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。”該法第三條規(guī)定：“居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！?/pre>




編輯推薦
　　本書使讀者能更多地接觸國際稅收的實務，以便將所學到的國際稅收知識應用于自己的實際工作。





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