稅務(wù)籌劃教程

前言

我們正處在教育史，尤其是高等教育史上的一個重大的轉(zhuǎn)型期。在全球范圍內(nèi)，包括在我們中華大地，以校園課堂面授為特征的工業(yè)化社會的近代學(xué)校教育體制，正在向基于校園課堂面授的學(xué)校教育與基于信息通信技術(shù)的遠(yuǎn)程教育相互補(bǔ)充、相互整合的現(xiàn)代終身教育體制發(fā)展。一次性學(xué)校教育的理念已經(jīng)被持續(xù)性終身學(xué)習(xí)的理念所替代。在高等教育領(lǐng)域，從1088年歐洲創(chuàng)立波洛尼亞（Bologna）大學(xué)以來，21世紀(jì)以前的各國高等教育基本是沿著精英教育的路線發(fā)展的，這也包括自19世紀(jì)末創(chuàng)辦京師大學(xué)堂以來我國高等教育短短一百多年的發(fā)展史。然而，自20世紀(jì)下半葉起，尤其在邁進(jìn)21世紀(jì)時，以多媒體計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)為主要標(biāo)志的電子信息通信技術(shù)正在引發(fā)教育界的一場深刻的革命。高等教育正在從精英教育走向大眾化、普及化教育，學(xué)校教育體系正在向終身教育體系和學(xué)習(xí)型社會轉(zhuǎn)變。在我國，黨的十六大明確了全面建設(shè)小康社會的目標(biāo)之一就是構(gòu)建學(xué)習(xí)型社會，即要構(gòu)建由國民教育體系和終身教育體系共同組成的有中國特色的現(xiàn)代教育體系。教育史上的這次革命性轉(zhuǎn)型決不僅僅是科學(xué)技術(shù)進(jìn)步推動的。誠然，以電子信息通信技術(shù)為主要代表的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，為實(shí)現(xiàn)從校園課堂面授向開放遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)、從近代學(xué)校教育體制向現(xiàn)代終身教育體制和學(xué)習(xí)型社會的轉(zhuǎn)型提供了物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)。但是，教育形態(tài)演變的深層次原因在于人類社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會生活變革的需求。

內(nèi)容概要

　　《21世紀(jì)遠(yuǎn)程教育精品教材：稅務(wù)籌劃教程（第2版）》結(jié)合納稅籌劃理論的最新發(fā)展，分理論篇、方法篇、實(shí)戰(zhàn)篇三部分，理論結(jié)合實(shí)際地闡釋了納稅籌劃的所有要點(diǎn)?！　±碚撈褐v述納稅籌劃的預(yù)備知識和納稅籌劃的四大理論。　　方法篇：主要從避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃三個方面結(jié)合案例闡釋了稅務(wù)籌劃的基本方法，還講述了稅務(wù)籌劃方法的新分類。　　實(shí)戰(zhàn)篇：按照稅種、企業(yè)生命周期和行業(yè)進(jìn)行劃分，各有側(cè)重地進(jìn)行了闡述。　　《21世紀(jì)遠(yuǎn)程教育精品教材：稅務(wù)籌劃教程（第2版）》實(shí)用性和操作性強(qiáng)，適合企業(yè)經(jīng)營管理人員、財務(wù)人員、納稅籌劃人員、大專院校相關(guān)專業(yè)師生、個體經(jīng)營者以及其他涉稅人員作教材或閱讀參考書。

作者簡介

張中秀，中國人民大學(xué)財金學(xué)院副教授、研究生導(dǎo)師，著名稅務(wù)籌劃專家、避稅與反避稅研究奠基人、《納稅籌劃研究》雜志主編，陽光1+1稅務(wù)籌劃研究所所長。1986年至今在中國人民大學(xué)財稅專業(yè)任教，獨(dú)創(chuàng)“稅收籌劃”課程，為本專科學(xué)生和研究生主講本課程。多次舉辦納稅籌劃講座：1999年在中央電視臺主講《決勝2000年——合理避稅》；2000年在中央電視臺主講《WTO與企業(yè)管理——納稅籌劃》；2001年在中央電視臺主講《藍(lán)色經(jīng)濟(jì)與IT企業(yè)管理》。曾編寫《避稅與反避稅大全》、《最新避稅與反避稅》、《合法節(jié)稅全書》等多部著作，發(fā)表論文多篇。

書籍目錄

第一章　稅務(wù)籌劃概述第一節(jié)　稅務(wù)籌劃的范疇第二節(jié)　稅務(wù)籌劃內(nèi)容的比較研究第三節(jié)　權(quán)利、權(quán)力、義務(wù)第二章　稅收籌劃理論第一節(jié)　稅收籌劃一一立法環(huán)節(jié)　的籌劃第二節(jié)　稅收籌劃——征管環(huán)節(jié)　的籌劃第三章　納稅籌劃理論第一節(jié)　納稅籌劃、理財規(guī)劃與人生規(guī)劃第二節(jié)　第三條道路理論第三節(jié)　三道防火墻理論第四節(jié)　涉稅零風(fēng)險理論第五節(jié)　稅務(wù)律師理論第六節(jié)　納稅籌劃的內(nèi)涵第四章　政策尋租法第一節(jié)　政策尋租法概述第二節(jié)　政策尋租的方法第三節(jié)　政策尋租的技巧第五章　政策利用法第一節(jié)　政策利用法概述第二節(jié)　稅收特殊條款和優(yōu)惠政策第三節(jié)　政策利用法的技巧第六章　政策規(guī)避法第一節(jié)　政策規(guī)避法概述第二節(jié)　政策規(guī)避法的效應(yīng)分析第三節(jié)　政策規(guī)避法的技巧第七章　納稅籌劃基本公式第一節(jié)　納稅籌劃的七個價值第二節(jié)　納稅籌劃基本公式第八章　具體稅種納稅籌劃第一節(jié)　增值稅納稅籌劃第二節(jié)　消費(fèi)稅納稅籌劃第三節(jié)　營業(yè)稅納稅籌劃第四節(jié)　企業(yè)所得稅納稅籌劃第五節(jié)　個人所得稅納稅籌劃第六節(jié)　其他稅種納稅籌劃第九章　企業(yè)生命周期納稅籌劃第一節(jié)　企業(yè)設(shè)立的納稅籌劃第二節(jié)　企業(yè)籌資活動的納稅籌劃第三節(jié)　企業(yè)投資活動的納稅籌劃第四節(jié)　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅籌劃第五節(jié)　企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組的納稅籌劃第十章　分行業(yè)納稅籌劃第一節(jié)　工業(yè)企業(yè)納稅籌劃第二節(jié)　商品流通企業(yè)納稅籌劃第三節(jié)　高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃第四節(jié)　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃　第五節(jié)　金融保險企業(yè)納稅籌劃　參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第三章　納稅籌劃理論第二節(jié)　第三條道路理論一、稅收負(fù)擔(dān)——理解納稅人行為的鑰匙稅收負(fù)擔(dān)，簡稱稅負(fù)，指納稅人因國家征稅而形成的負(fù)擔(dān)。國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定強(qiáng)制地取得財政收入，就形成了稅收。稅收對納稅人的直接結(jié)果便是形成其稅收負(fù)擔(dān)。國家多征稅，納稅人稅負(fù)就重；國家少征稅，納稅人稅負(fù)就輕。這一重一輕直接關(guān)系著社會各方面，尤其是企業(yè)、個人和國家之間的利益，并進(jìn)而影響能否充分調(diào)動各方面的積極因素，能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會安定。稅收負(fù)擔(dān)具體表現(xiàn)為稅收收入與可供征稅的稅基之間的對比關(guān)系。納稅人稅負(fù)的輕重通過這一比例可以直觀地反映出來，對于稅負(fù)的量度可以從宏觀和微觀兩個方面進(jìn)行分析，具體如下：（1）宏觀稅負(fù)水平是指一國在一定時期內(nèi)的稅收收入總量與宏觀經(jīng)濟(jì)總量之比。采用最廣的指標(biāo)是一定時期國家稅收總量與同期國民生產(chǎn)總值之比。（2）微觀稅負(fù)水平是指企業(yè)、個人在一定時期內(nèi)所繳納的稅款與相關(guān)的一個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之比，比值的高低，可以在相當(dāng)程度上反映企業(yè)、個人所承擔(dān)的稅負(fù)水平的高低。其中企業(yè)的稅負(fù)常用企業(yè)盈利綜合負(fù)擔(dān)率來衡量，它是指一定時期企業(yè)實(shí)繳的各種稅負(fù)總和與同期企業(yè)盈利之比。企業(yè)的微觀稅負(fù)輕重不一，有的輕些，有的則重些。從企業(yè)財務(wù)來看，利潤一收入一成本，可見成本大小直接影響著企業(yè)的利潤。而稅收正是企業(yè)財務(wù)費(fèi)用的重要內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出。稅收的存在和增加必然會減少企業(yè)的利潤。企業(yè)在追求利潤最大化（或稱企業(yè)價值最大化）的內(nèi)在動因和市場競爭的外在動因的共同作用下，總希望能夠減輕稅負(fù)，以最小的成本換取最大的企業(yè)利潤。那么，以下三個問題就是企業(yè)最為關(guān)注的。

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