稅收征收管理及案例分析

前言

高等職業(yè)教育孕育于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的肇端和成熟，是我國(guó)高等教育的新生事物，其兩個(gè)特點(diǎn)是毋庸置疑的：一是“高教性”，高等職業(yè)教育是高等教育的一種類型，不是短期技能培訓(xùn)，應(yīng)著重對(duì)受教育者整體素質(zhì)的培養(yǎng)，尤其是創(chuàng)新能力和人文素質(zhì)的培養(yǎng)；二是“職業(yè)性”，為適應(yīng)社會(huì)對(duì)專業(yè)人才的需要，加強(qiáng)對(duì)受教育者系統(tǒng)的職業(yè)能力和操作技能的訓(xùn)練十分重要。全社會(huì)應(yīng)大力呵護(hù)高等職業(yè)教育的發(fā)展。編寫(xiě)高等職業(yè)教育適用教材是強(qiáng)化高等職業(yè)教育的一項(xiàng)基礎(chǔ)工程，必須擺脫某些傳統(tǒng)教科書(shū)“板臉教訓(xùn)人”的面目，要體現(xiàn)可讀性和操作性?？勺x性就是編者萃取現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中活生生的案例，提出問(wèn)題，引發(fā)學(xué)生的興趣，使得求知欲強(qiáng)烈的年輕人自己索取答案，并在索取的過(guò)程中學(xué)到活的知識(shí)，提高他們認(rèn)識(shí)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。操作性體現(xiàn)在讓學(xué)生動(dòng)手操作，教師成為操作過(guò)程的引導(dǎo)者。由蘇春林教授任總主編的本套“新稅制納稅操作實(shí)務(wù)系列教材”，正是體現(xiàn)了高等職業(yè)教育對(duì)教材的要求，具有鮮明的時(shí)代性和創(chuàng)新性。該系列教材依據(jù)專業(yè)領(lǐng)域的要求，幾乎涵蓋了稅務(wù)操作類課程，體系完整。每種教材著力體現(xiàn)可讀性和操作性，教材的編寫(xiě)沒(méi)有羅列稅法條文，而是通過(guò)實(shí)例，通過(guò)情景模擬，訓(xùn)練學(xué)生的操作動(dòng)手能力。操作性的特點(diǎn)還體現(xiàn)在編者把納稅過(guò)程融人會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，因?yàn)槎悇?wù)信息來(lái)源于會(huì)計(jì)信息，把納稅融人會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，彌補(bǔ)了有些教材僅僅站在征稅者的角度宣傳稅法的缺憾。同時(shí)，本系列教材的編寫(xiě)教師把2008年1月1日實(shí)施的新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》用通俗的案例進(jìn)行了準(zhǔn)確闡釋，為讀者學(xué)習(xí)和研究新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》提供了重要的參考資料。系列教材的總主編蘇春林教授多年從事稅法的研究、教學(xué)和稅務(wù)咨詢工作，是該領(lǐng)域內(nèi)深具實(shí)際操作能力的學(xué)者。系列教材的編寫(xiě)團(tuán)隊(duì)由既具有深厚學(xué)術(shù)修養(yǎng)，又具有專業(yè)和操作經(jīng)驗(yàn)的人員組成，這些人員具有多年從事高職教學(xué)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，其中不少為北京會(huì)計(jì)職業(yè)教育創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的成員，相信他們編寫(xiě)的本系列教材能夠?yàn)樽x者所歡迎。本人先睹為快，認(rèn)為“新稅制納稅操作實(shí)務(wù)系列教材”體例新穎、時(shí)效性強(qiáng)，出版后能夠?yàn)槎悇?wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生和相關(guān)從業(yè)人員提供嶄新的實(shí)用類圖書(shū)，值得推薦，是為序。

內(nèi)容概要

本書(shū)以稅收征收管法為核心，以稅收征管的整個(gè)過(guò)程為主線，圍繞稅收征管的整個(gè)過(guò)程展開(kāi)，結(jié)構(gòu)合理、脈絡(luò)清晰。本書(shū)最大的特點(diǎn)是在對(duì)法律條文進(jìn)行深入淺出解釋的基礎(chǔ)上穿插了較多的案例，這樣不但能幫助讀者通過(guò)案例理解、掌握法律規(guī)定，而且也能幫助他們學(xué)會(huì)分析實(shí)際中遇到的問(wèn)題，可謂“法律條文為案例做腳注，案例為法律條文增靈性”，兩者相得益彰。    另外，本書(shū)突破了傳統(tǒng)教材按部就班進(jìn)行理論介紹的套路，嘗試了一種較為新穎、活潑的形式，即在每一章的開(kāi)頭都以一個(gè)小案例加以導(dǎo)入，使讀者產(chǎn)生興趣，帶著疑問(wèn)，一步步去尋找答案。再加上以案說(shuō)法，使內(nèi)容有生機(jī)、不枯燥，這樣本書(shū)就具有了較強(qiáng)的可讀性。    由于本書(shū)是對(duì)稅收征管的整個(gè)過(guò)程加以介紹，不同的人可以站在不同的角度去學(xué)習(xí)，所以適用面廣，不僅適用于稅務(wù)管理人員，而且適用于企業(yè)管理人員、財(cái)會(huì)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的人員，相信對(duì)社會(huì)各方面人士都有所幫助。

書(shū)籍目錄

第一章  導(dǎo)論  第一節(jié)  稅收征收管理概述  第二節(jié)  稅收征收管理機(jī)構(gòu)  第三節(jié)  稅收征納雙方的權(quán)利與義務(wù)  第四節(jié)  稅收征收管理立法第二章  稅務(wù)登記  第一節(jié)  稅務(wù)登記概述  第二節(jié)  稅務(wù)登記的種類  第三節(jié)  稅務(wù)登記證件的使用和管理第三章  賬簿和憑證管理  第一節(jié)  賬簿和憑證管理  第二節(jié)  稅控管理第四章  發(fā)票管理  第一節(jié)  發(fā)票管理概述  第二節(jié)  發(fā)票管理的內(nèi)容  第三節(jié)  增值稅專用發(fā)票的管理第五章  納稅申報(bào)  第一節(jié)  納稅申報(bào)制度  第二節(jié)  幾個(gè)主要稅種的納稅申報(bào)第六章  稅款征收  第一節(jié)  稅款征收與稅款征收方式  第二節(jié)  稅款征收制度第七章  稅收檢查  第一節(jié)  稅務(wù)檢查概述  第二節(jié)  稅務(wù)檢查中的權(quán)利與義務(wù)  第三節(jié)  稅務(wù)檢查的形式和方法  第四節(jié)  稅務(wù)檢查程序第八章  稅收法律責(zé)任  第一節(jié)  稅收法律責(zé)任概述  第二節(jié)  稅收違法行為及其行政責(zé)任  第三節(jié)  稅收犯罪行為及其刑事責(zé)任第九章  稅務(wù)爭(zhēng)議的解決  第一節(jié)  稅務(wù)行政處罰  第二節(jié)  稅務(wù)行政復(fù)議  第三節(jié)  稅務(wù)行政訴訟  第四節(jié)  稅務(wù)行政賠償后記參考書(shū)目

章節(jié)摘錄

二、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利納稅人、扣繳義務(wù)人是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征收管理活動(dòng)的相對(duì)人。納稅人是稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，扣繳義務(wù)人是根據(jù)稅法規(guī)定，負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。我國(guó)法律規(guī)定，納稅人是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人之一，是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體之一。在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方（征管方、納稅人）的法律地位平等，但是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，因此，雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等，這與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等有所不同，這也是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。在這種情況下，權(quán)利對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)就顯得更為重要。納稅人應(yīng)該了解自己擁有哪些權(quán)利，從而充分享受法律、法規(guī)賦予的權(quán)利。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人享有下列權(quán)利：1.知情權(quán)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解有關(guān)稅收方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。這就是說(shuō)，當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人就國(guó)家的稅收法律、行政法規(guī)和與納稅程序有關(guān)的情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了解要求時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人說(shuō)明或介紹有關(guān)情況，以使納稅人、扣繳義務(wù)人了解有關(guān)情況。2.要求保密權(quán)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中必然會(huì)了解到納稅人、扣繳義務(wù)人的一些情況，如果這些信息被不當(dāng)使用，必然會(huì)給納稅人、扣繳義務(wù)人帶來(lái)?yè)p失，所以納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)隋況和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料保守秘密。3.依法申請(qǐng)減稅、免稅、退稅權(quán)依法納稅是納稅人的義務(wù)，但為了特殊目的，法律有時(shí)也對(duì)一些特殊情況作出比較優(yōu)惠的規(guī)定，即實(shí)行減稅、免稅、退稅制度。當(dāng)納稅人符合法律規(guī)定的減稅、免稅、退稅的情形時(shí)，便依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律的規(guī)定，為納稅人辦理減稅、免稅、退稅手續(xù)，以便使納稅人依法享受減稅、免稅、退稅的優(yōu)待。國(guó)家的稅收優(yōu)惠一般可分為兩種情況：一種情況是根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，為支持和鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的發(fā)展，在稅收法規(guī)規(guī)定的一定條件和范圍內(nèi)給予的扶持性減稅、免稅；另一種情況是納稅人有特殊困難或遭受自然災(zāi)害，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申請(qǐng)給予的困難性減稅、免稅。

后記

在長(zhǎng)期的教學(xué)工作中，我們常常感到許多教材偏重于理論知識(shí)的介紹，缺少實(shí)際操作，老師用起來(lái)不能得心應(yīng)手，學(xué)生讀起來(lái)也興趣索然。能否突破這一套路，將理論與實(shí)際結(jié)合起來(lái)，從而增加教材的可讀性呢？結(jié)合我們學(xué)院的學(xué)科建設(shè)，蘇春林老師牽頭編寫(xiě)了一套納稅實(shí)務(wù)系列教材，我們負(fù)責(zé)稅收征管這部分內(nèi)容的編寫(xiě)并進(jìn)行了嘗試，即在每章都加了一些案例，在本書(shū)的編寫(xiě)過(guò)程中，我們抱著邊寫(xiě)書(shū)、邊學(xué)習(xí)的態(tài)度，博采眾長(zhǎng)，吸取了大量同類教材有用的東西，在此向作者表示感謝。在本套書(shū)的寫(xiě)作及出版過(guò)程中，我們得到了中國(guó)人民大學(xué)出版社編輯的大力支持與幫助，在此表示深切的謝意。

編輯推薦

目前，稅收征管方面的書(shū)籍很多，《普通高等教育"十一五"國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材?21世紀(jì)高職高專精品教材?新稅制納稅操作實(shí)務(wù)系列?稅收征收管理及案例分析(第2版)》力求在吸收別人優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，突出自己的特色?！镀胀ǜ叩冉逃?十一五"國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材?21世紀(jì)高職高專精品教材?新稅制納稅操作實(shí)務(wù)系列?稅收征收管理及案例分析(第2版)》的特色是除了詳盡的理論介紹之外，還配了一些案例，以案說(shuō)法，以此增強(qiáng)廣大讀者的理解。 由于該書(shū)比較注重實(shí)用性和可讀性，出版之后受到了各方人士的較好評(píng)價(jià)，還有幸被評(píng)為“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材?！镀胀ǜ叩冉逃?十一五"國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材?21世紀(jì)高職高專精品教材?新稅制納稅操作實(shí)務(wù)系列?稅收征收管理及案例分析(第2版)》是高等職業(yè)教育稅收專業(yè)學(xué)生的教學(xué)用書(shū)，也不失為企業(yè)財(cái)會(huì)人員、財(cái)稅工作者以及企業(yè)各類管理人員了解稅法、掌握納稅技能的一本實(shí)用工具書(shū)，還可以作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的工作人員的工作用書(shū)。

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