稅法與納稅操作

前言

高等職業(yè)教育孕育于市場經(jīng)濟的肇端和成熟，是我國高等教育的新生事物，其兩個特點是毋庸置疑的：一是“高教性”，高等職業(yè)教育是高等教育的一種類型，不是短期技能培訓(xùn)，應(yīng)著重對受教育者整體素質(zhì)的培養(yǎng)，尤其是創(chuàng)新能力和人文素質(zhì)的培養(yǎng)；二是“職業(yè)性”，為適應(yīng)社會對專業(yè)人才的需要，加強對受教育者系統(tǒng)的職業(yè)能力和操作技能的訓(xùn)練十分重要。全社會應(yīng)大力呵護高等職業(yè)教育的發(fā)展。編寫高等職業(yè)教育適用教材是強化高等職業(yè)教育的一項基礎(chǔ)工程，必須擺脫某些傳統(tǒng)教科書“板臉教訓(xùn)人”的面目，要體現(xiàn)可讀性和操作性?？勺x性就是編者萃取現(xiàn)實經(jīng)濟活動中活生生的案例，提出問題，引發(fā)學(xué)生的興趣，使得求知欲強烈的年輕人自己索取答案，并在索取的過程中學(xué)到活的知識，提高他們認(rèn)識問題、分析問題和解決問題的能力。操作性體現(xiàn)在讓學(xué)生動手操作，教師成為操作過程的引導(dǎo)者。由蘇春林教授任總主編的本套“新稅制納稅操作實務(wù)系列教材”，正是體現(xiàn)了高等職業(yè)教育對教材的要求，具有鮮明的時代性和創(chuàng)新性。該系列教材依據(jù)專業(yè)領(lǐng)域的要求，幾乎涵蓋了稅務(wù)操作類課程，體系完整。每本教材著力體現(xiàn)可讀性和操作性，教材的編寫沒有羅列稅法條文，而是通過實例，通過情景模擬，訓(xùn)練學(xué)生的操作動手能力。操作性的特點還體現(xiàn)在叢書編者把納稅過程融入會計核算的過程中，因為稅務(wù)信息來源于會計信息，把納稅融人會計業(yè)務(wù)，彌補了有些教材僅僅站在征稅者的角度宣傳稅法的缺憾。同時，本系列教材的編寫教師把2008年1月1日實施的新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》用通俗的案例進(jìn)行了準(zhǔn)確闡釋，為讀者學(xué)習(xí)和研究新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》提供了重要的參考資料。系列教材的總主編蘇春林教授多年從事稅法的研究、教學(xué)和稅務(wù)咨詢工作，是領(lǐng)域內(nèi)深具實際操作能力的學(xué)者。系列教材的編寫團隊由既具有深厚學(xué)術(shù)修養(yǎng)，又具有專業(yè)和操作經(jīng)驗的人員組成，這些人員具有多年從事高職教學(xué)的實際經(jīng)驗，其中不少為北京會計職業(yè)教育創(chuàng)新團隊的成員，相信他們編寫的稅務(wù)操作系列精品教材能夠為讀者所歡迎。本人先讀為快，認(rèn)為“新稅制納稅操作實務(wù)系列”教材體例新穎、時效性強，出版后能夠為稅務(wù)、會計專業(yè)的學(xué)生和相關(guān)從業(yè)人員提供嶄新的實用類圖書，值得推薦，是為序。

內(nèi)容概要

本書編寫的著力點放在訓(xùn)練學(xué)生的納稅操作能力上，使得學(xué)生逐步具備學(xué)習(xí)能力，學(xué)會學(xué)習(xí)。    本書有以下兩大突出的特點：    1  圍繞最新出臺的稅法，體現(xiàn)時效性。2007年的重大改革成果是新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的出臺，本書嚴(yán)格以法律為依據(jù)，詮釋講解，給出案例。既有利于學(xué)生閱讀，又為教師同行提供適用的教學(xué)資料。    2  體例新穎，具有可讀性。教材的每章講解之前，有學(xué)習(xí)目的和導(dǎo)入案例，使讀者明了要達(dá)到的目標(biāo)并激發(fā)其學(xué)習(xí)興趣。在每章的內(nèi)容中穿插練習(xí)題、操作案例以及“資料鏈接”，有利于學(xué)生自學(xué)。每章后的練習(xí)題，供讀者選擇使用。    相信本書的出版，能為在新稅法下大專院校會計、稅務(wù)及相關(guān)專業(yè)學(xué)生提供一本不錯的教科書，也是相關(guān)專業(yè)人士學(xué)習(xí)稅法的良好參考書籍。

書籍目錄

第一章　稅法基礎(chǔ)知識  第一節(jié)　稅法的含義  第二節(jié)　稅種構(gòu)成基本要素  第三節(jié)　稅種分類  第四節(jié)　國際稅收第二章　增值稅法與納稅操作  第一節(jié)　增值稅概述  第二節(jié)　增值稅主要法律規(guī)定  第三節(jié)　增值稅應(yīng)納稅額的計算  第四節(jié)　增值稅出口貨物退（免）稅及操作  第五節(jié)　增值稅的申報與繳納  第六節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用和管理第三章　消費稅法與納稅操作  第一節(jié)　消費稅概述  第二節(jié)　消費稅的主要法律規(guī)定  第三節(jié)　消費稅應(yīng)納稅額的計算  第四節(jié)　出口應(yīng)稅消費品退稅操作  第五節(jié)　消費稅的申報與繳納第四章　營業(yè)稅法與納稅操作  第一節(jié)　營業(yè)稅概述  第二節(jié)　營業(yè)稅主要法律規(guī)定  第三節(jié)　營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算  第四節(jié)　營業(yè)稅的申報與繳納第五章　關(guān)稅法與納稅操作  第一節(jié)　關(guān)稅概述  第二節(jié)　關(guān)稅的主要法律規(guī)定  第三節(jié)　原產(chǎn)地規(guī)則  第四節(jié)　關(guān)稅完稅價格  第五節(jié)　關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算  第六節(jié)　關(guān)稅的申報與繳納第六章　企業(yè)所得稅法與納稅操作  第一節(jié)　企業(yè)所得稅概述  第二節(jié)　企業(yè)所得稅主要法律規(guī)定  第三節(jié)　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額  第四節(jié)　資產(chǎn)的稅務(wù)處理  第五節(jié)　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算  第六節(jié)　稅收優(yōu)惠  第七節(jié)　特別納稅調(diào)整  第八節(jié)　企業(yè)所得稅的申報與繳納第七章　個人所得稅法與納稅操作  第一節(jié)　個人所得稅概述  第二節(jié)　個人所得稅的主要法律規(guī)定  第三節(jié)　個人所得稅的計稅依據(jù)  第四節(jié)　應(yīng)納稅額的計算  第五節(jié)　稅收優(yōu)惠  第六節(jié)　個人所得稅的申報與繳納第八章　財產(chǎn)、資源稅法與納稅操作  第一節(jié)　資源稅  第二節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅  第三節(jié)　土地增值稅  第四節(jié)　房產(chǎn)稅  第五節(jié)　契稅  第六節(jié)　車船稅第九章　行為稅法與納稅操作  第一節(jié)　印花稅  第二節(jié)　城市維護建設(shè)稅  附：教育費附加有關(guān)規(guī)定

章節(jié)摘錄

一、納稅人納稅人是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主體”。每一個稅種首先要規(guī)定誰繳納稅款，明確義務(wù)和責(zé)任的承擔(dān)者。納稅人包括兩類：自然人和法人。自然人指享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個人。我國的流轉(zhuǎn)稅和個人所得稅都規(guī)定個人是納稅人，特別是個人所得稅是專門就個人所得征稅的稅種。成熟市場經(jīng)濟國家個人繳納的稅款占稅收收入的大部分，我國個人直接繳納的稅款占稅收收入的比重不大，但近幾年來上升趨勢明顯。法人是指依法成立，能夠獨立支配財產(chǎn)，并能以自己的名義享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會組織。目前，法人在我國是最主要的納稅主體。在稅收理論與實踐中，與納稅人有關(guān)的還有四類“人”：負(fù)稅人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、代征代繳義務(wù)人。（一）負(fù)稅人顧名思義，負(fù)稅人就是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。也許會有人問，納稅人是負(fù)有納稅義務(wù)、繳納稅款的單位和個人，承擔(dān)了納稅義務(wù)的單位和個人就負(fù)擔(dān)了稅款，兩者應(yīng)該是一類“人”。應(yīng)該說，在有些情況下，“納稅人”和“負(fù)稅人”是一致的，比如個人所得稅，某人繳納了稅款100元，他是納稅人也是稅款的負(fù)擔(dān)者。但在另一些情況下，納稅人和負(fù)稅人就不一致。比如香煙，香煙的消費稅納稅人主要是生產(chǎn)煙的單位和個人，但負(fù)擔(dān)稅款的卻是香煙的消費者，即“煙民”。這就是稅收學(xué)研究的重要經(jīng)濟現(xiàn)象——稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。所謂“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”就是納稅人通過價格的手段將繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)。西方人講人一起床就要“納稅”，指的就是人起床后吃飯、喝水，而食品和水中含有稅款，只要消費就要負(fù)擔(dān)其中隱含的稅款。這里的“納稅”指的是負(fù)稅人的概念。

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《21世紀(jì)高職高專精品教材?稅法與納稅操作(第2版)》編寫的著力點放在訓(xùn)練學(xué)生的納稅操作能力上，使得學(xué)生逐步具備學(xué)習(xí)能力，學(xué)會學(xué)習(xí)。

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