稅收籌劃原理

前言

稅收在公司決策中有著廣泛和重要的作用。稅收籌劃是能夠給公司帶來競爭優(yōu)勢的領(lǐng)域，作為公司管理人員，完整理解能夠產(chǎn)生稅收籌劃機會的決策環(huán)境，進而將稅收嵌入公司整體決策以及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化，會對稅后現(xiàn)金流帶來利好沖擊。《稅收籌劃原理——經(jīng)營和投資規(guī)劃的稅收原則》（第十一版）是滿足21世紀商界稅收教育需求的新范例。稅收籌劃作為一種科學方法，如何實踐于各種復雜的商業(yè)環(huán)境，是商業(yè)界人士需要思考的問題。本書將微觀經(jīng)濟學的基本原理與稅收環(huán)境和公司財務(wù)相結(jié)合，注重基本概念的同時為未來研究高級稅收問題提供了可供參考的永久框架。目標是使人們明白稅法是復雜經(jīng)濟環(huán)境的有機組成部分，稅收如何驅(qū)使人們和機構(gòu)致力于某項交易，進而識別與經(jīng)營理財交易相關(guān)的主要涉稅事項。本書是美國各大學商學院通用的稅收籌劃學科教學的系列著作的原理部分。本系列著作充分體現(xiàn)了稅收籌劃學科的特色，具有學科代表性和國際前沿性，對我國稅收籌劃學科的發(fā)展和教學具有引領(lǐng)性和指導性，是我國稅收籌劃實踐中不可多得的操作指南。為了使本書更加適用于中國的稅收法律和企業(yè)經(jīng)營特色，我們在翻譯原著的過程中，在充分尊重原著框架安排和行文風格的基礎(chǔ)上，對不適用中國國情的章節(jié)進行了刪減，對適用于中國的稅收籌劃理念和現(xiàn)行的稅收、財務(wù)會計等法規(guī)進行了補充，使本書不但具有中國的本土特色，而且極具操作性。本書適用于公司財務(wù)、戰(zhàn)略咨詢、投資銀行、貨幣管理、風險投資等專業(yè)人士，主要服務(wù)對象是公司高層管理人員和財務(wù)金融專業(yè)人士，主要的學生對象是經(jīng)濟管理、商務(wù)策劃管理的高年級本科生、研究生以及MBA學生，重要的專業(yè)對象是稅收專業(yè)人士，包括財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師等。

內(nèi)容概要

《稅收籌劃原理——經(jīng)營和投資規(guī)劃的稅收原則》(第十一版)一書是為商科及相關(guān)專業(yè)的本科或者研究生設(shè)計的，是他們的稅收入門課程。本書提供了一個滿足21世紀商科學生稅收教育需要的新模式。本書為商科學生認識和解決商業(yè)經(jīng)營和財務(wù)交易中固有的主要稅收問題提供了永久的參考框架，也是美國注冊會計師協(xié)會的范例稅收課程的最理想的教材。    理論研究與案例教學并重是本書的重要特征，本書在介紹大量的稅收概念基礎(chǔ)上，更加強調(diào)稅收在經(jīng)營決策制定過程中的作用。本書共分六大部分十六章，首先介紹經(jīng)、營和財產(chǎn)交易產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額的計量，接著介紹不同類型的經(jīng)營主體及其稅收考慮因素，個人稅收籌劃安排在所有主題的最后，本書也介紹了納稅人會遇到的重要程序性和行政性問題。

作者簡介

薩莉·M·瓊斯，弗吉尼亞大學麥克英塔爾商學院的退休榮譽教授，是《高級稅收戰(zhàn)略》的合著者之，足《高級稅收學》和《普華永道稅收案例研究》的第一主編。她在《稅務(wù)雜志》、《稅收顧問》、《美國稅務(wù)協(xié)會雜志》上發(fā)表了大量文章。瓊斯教授是美國稅務(wù)協(xié)會的前任上席，是瑞·

書籍目錄

第一部分  稅收環(huán)境探索　第1章  稅收種類與稅收征管權(quán)　  基本術(shù)語　  稅收的一般特性　  稅收的動態(tài)特點　  聯(lián)邦稅法的來源　  結(jié)論　  稅收種類的劃分　  稅率結(jié)構(gòu)　  我國現(xiàn)行的分稅制　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　第2章  稅收政策問題：優(yōu)質(zhì)稅種的標準　  優(yōu)質(zhì)稅種的標準　  稅收應(yīng)當是充足的　  稅收應(yīng)當是便利的　  稅收應(yīng)當是有效率的　  稅收應(yīng)當是公平的　  結(jié)論　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例第二部分  稅收籌劃基礎(chǔ)　第3章  作為交易成本的稅收　  決策制定中凈現(xiàn)值的作用　  稅收和現(xiàn)金流　  通過調(diào)整交易結(jié)構(gòu)減少稅款　  結(jié)論　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　第4章  稅收籌劃準則　  避稅——不是逃稅　  所得稅籌劃機會從何而來？　  主體變量　  時期變量　  征管地變量　  特征變量　  形成稅收籌劃策略  　結(jié)論　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　第5章  稅務(wù)調(diào)研　  培養(yǎng)稅務(wù)調(diào)研技能　  第一步：弄清事實　  第二步：確定要解決的問題　  第三步：確定相關(guān)法源　  第四步：分析相關(guān)法源　  第五步：重復第一步到第四步　  第六步：交流結(jié)論　  結(jié)論　  我國的基本法源　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例第三部分  應(yīng)稅所得的計量　第6章  營業(yè)應(yīng)稅所得　  作為應(yīng)稅所得的營業(yè)利潤　  納稅年度　  會計方法　  收付實現(xiàn)制　  權(quán)責發(fā)生制　  凈營業(yè)虧損　  結(jié)論　  會計與稅收差異的來源　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　第7章  財產(chǎn)購置與成本回收的稅前扣除　  可扣除費用還是資本化成本？  　  稅基的關(guān)鍵作用　  成本回收方法介紹　  存貨及銷售商品的成本　  有形資產(chǎn)的折舊　  無形資產(chǎn)的攤銷　  自然資源的折耗　  結(jié)論　  會計與稅收差異的來源　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　  附表7—A  半季慣例折舊率表　第8章  財產(chǎn)處置　  收益或損失確認的計算過程　  所得和虧損的稅收特性  　非資本性資產(chǎn)的處置　  其他財產(chǎn)處置　  結(jié)論　  會計與稅收差異的來源　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　第9章  免稅交易　  資產(chǎn)交易的稅收中性　  一般性免稅交易　  類似資產(chǎn)的交換  　強制性轉(zhuǎn)換　  企業(yè)實體的組建　  虛假銷售　  結(jié)論　  會計與稅收差異的來源　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　  第三部分的綜合問答題第四部分  企業(yè)所得稅　第10章  獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司和s型公司　  獨資企業(yè)　  合伙企業(yè)　  合伙人的稅收結(jié)果　  可按合伙企業(yè)課稅的S型公司  　結(jié)論　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　第11章  企業(yè)納稅人　  公司的法律特征　  計算企業(yè)應(yīng)稅所得　  計算一般性公司稅款　  稅收抵免  　選擇性最低稅　  繳納和備案要求　  對投資者的利潤分配　  公司稅的影響　  結(jié)論　  會計與稅收差異的來源　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　第12章  暖經(jīng)營主體的選擇　  傳遞實體的稅收籌劃　  合伙企業(yè)還是S型公司？　  封閉持股公司的稅收籌劃　  結(jié)論　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　第13章  企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問題　  州和地方課稅　  國際企業(yè)經(jīng)營的稅收結(jié)果　  國外稅收抵免　  海外經(jīng)營的組織形式　  國外所得的美國稅的遞延　  結(jié)論　  會計與稅收差異的來源　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　  第四部分的綜合題第五部分  個體納稅人　第14章  個人稅收公式　  個人申報納稅身份　  應(yīng)納稅所得額計算概念　  個人應(yīng)納稅額的計算　  個人稅收抵免　  選擇性最低稅  　申報納稅要求　  結(jié)論　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例　  附錄14—A  分項扣除工作表　　  附錄14—B  免稅額工作表　第15章  薪酬和退休金計劃　  薪酬交易　  雇員還是獨立承包人？  　  工資和薪金的支付　  雇員額外福利　  雇員股票期權(quán)　  與雇傭相關(guān)的費用　  退休計劃　  合格計劃的類型　  結(jié)論　  會計與稅收差異的來源　  關(guān)鍵術(shù)語　  稅收籌劃案例第六部分  稅收遵從程序　第16章  納稅遵從程序　  申報納稅規(guī)定　  審計過程　  對抗審計結(jié)果　  結(jié)論　  關(guān)鍵術(shù)語  　稅收籌劃案例　  附錄A—  美元的現(xiàn)值　  附錄B—  美元的年金現(xiàn)值

章節(jié)摘錄

第一部分 稅收環(huán)境探索第2章 稅收政策問題：優(yōu)質(zhì)稅種的標準稅收應(yīng)當是有效率的優(yōu)質(zhì)稅收的第三個特征就是它的經(jīng)濟效率原則。稅收政策制定者采用“效率”這個詞有兩層含義。有時這個詞用來描述一個稅種不干擾或不影響納稅人的經(jīng)濟行為，而在其他時候，當個人或組織能夠從容不迫地改變他們的經(jīng)濟行為作為對一個稅種的反應(yīng)時，政策制定者就說這個稅種是有效率的。在本章的這一部分，我們將會對比效率的這兩個互斥的含義。效率的傳統(tǒng)標準政策制定者認為競爭性市場能夠帶來稀缺資源在社會中的最優(yōu)配置，他們把有效率的稅收定義為對自由市場具有中性影響的稅收。從這個觀點來看，引起人們經(jīng)濟行為改變的稅收是沒有效率的，因為它扭曲了市場，并且可能導致商品和服務(wù)的次優(yōu)分配。古典經(jīng)濟學家亞當。斯密認為稅收應(yīng)當給經(jīng)濟帶來盡可能少的影響，在他1976年的名著《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》一書中，斯密得出如下結(jié)論：稅收……可能阻礙國民工業(yè)的發(fā)展，并且打擊國民申請企業(yè)分支機構(gòu)的信心，而這些部門可能帶來更多的穩(wěn)定和就業(yè)機會。當強迫人們繳納稅收的時候，可能會由此減少或者損害一些資金，而這些資金可能使他們更容易這樣做。亞當。斯密主張的放任主義在理論上創(chuàng)造了一個個人和組織的公平賽場，在賽場上他們?yōu)樽约旱睦娼?jīng)營和自由競爭。當政府通過對特定的經(jīng)濟行為征稅來干擾這個系統(tǒng)時，這個賽場就轉(zhuǎn)而攻擊這些活動中的競爭者。這個資本游戲被破壞了，最后的結(jié)果可能不再是社會最優(yōu)的。

編輯推薦

《稅收籌劃原理:經(jīng)營和投資規(guī)劃的稅收原則(第11版)》是為商業(yè)課程計劃的本科或者研究生設(shè)計的，是他們的稅收入門課程。目的是用來讓學生認識到商業(yè)經(jīng)營和財務(wù)交易中固有的主要稅收問題。

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