審計(jì)原理與實(shí)務(wù)

前言

21世紀(jì)，科學(xué)技術(shù)發(fā)展日新月異，發(fā)明創(chuàng)造層出不窮，知識(shí)更新日趨頻繁，全民學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)已經(jīng)成為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的基本途徑。近年來(lái)，我國(guó)高等教育取得了跨越式的發(fā)展，毛入學(xué)率由1998年的8％迅速增長(zhǎng)到2004年的19％，已經(jīng)進(jìn)入到大眾化的發(fā)展階段，這其中高等繼續(xù)教育發(fā)揮了重要的作用。同時(shí)，高等繼續(xù)教育作為“傳統(tǒng)學(xué)校教育向終身教育發(fā)展的一種新型教育制度”，對(duì)實(shí)現(xiàn)“形成全民學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)型社會(huì)”、“構(gòu)建終身教育體系”的宏偉目標(biāo)，發(fā)揮著其他教育形式不可替代的作用。目前，我國(guó)高等繼續(xù)教育的發(fā)展規(guī)模已占全國(guó)高等教育的一半左右，隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門(mén)的改造以及新興產(chǎn)業(yè)部門(mén)的建立，各種崗位上數(shù)以千萬(wàn)計(jì)的勞動(dòng)者，需要通過(guò)邊工作邊學(xué)習(xí)來(lái)調(diào)整自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)、提高自己的知識(shí)水平，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的要求?？梢?jiàn)，我國(guó)高等繼續(xù)教育的發(fā)展，既肩負(fù)著重大的歷史使命，又面I臨著難得的發(fā)展機(jī)遇。我國(guó)的高等繼續(xù)教育要抓住機(jī)遇發(fā)展，完成自己的歷史使命，從根本上說(shuō)就是要全面提高教育教學(xué)質(zhì)量，這涉及多方面的工作，但抓好教材建設(shè)是提高教學(xué)質(zhì)量的基礎(chǔ)和中心環(huán)節(jié)。眾所周知，高等繼續(xù)教育的培養(yǎng)對(duì)象主要是已經(jīng)走上各種生產(chǎn)或工作崗位的從業(yè)人員，這就決定了高等繼續(xù)教育的目標(biāo)是培養(yǎng)能適應(yīng)新世紀(jì)社會(huì)發(fā)展要求的動(dòng)手能力強(qiáng)、具有創(chuàng)新能力的應(yīng)用型人才。因此，高等繼續(xù)教育教材的編寫(xiě)“要本著學(xué)用結(jié)合的原則，重視從業(yè)人員的知識(shí)更新，提高廣大從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)和職業(yè)技能”，體現(xiàn)出高等繼續(xù)教育的針對(duì)性、實(shí)用性和職業(yè)性特色。

內(nèi)容概要

本書(shū)是根據(jù)財(cái)政部2006年發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等的要求，適應(yīng)國(guó)際經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的新形勢(shì)，經(jīng)深入研究和反復(fù)推敲后撰寫(xiě)而成。本書(shū)為審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)性質(zhì)的教材，以“夠用”為原則，講解審計(jì)基本理論，概述審計(jì)基本實(shí)務(wù)，體現(xiàn)了“導(dǎo)學(xué)、自學(xué)、助學(xué)”的特色：本書(shū)共分四篇16章，全面介紹了審計(jì)是什么，由誰(shuí)來(lái)審計(jì)，怎樣進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果如何表達(dá)，報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容，以及其他審計(jì)的內(nèi)容。

作者簡(jiǎn)介

郭宏，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士?，F(xiàn)為上海電視大學(xué)副教授、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員，長(zhǎng)期從事審計(jì)教學(xué)并承擔(dān)高校財(cái)務(wù)管理工作，曾從事社會(huì)審計(jì)工作多年。主要研究方向?yàn)閷徲?jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理等，在《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)月刊》等刊物發(fā)表多篇文章。
蔡才德，現(xiàn)為上海電視大學(xué)副教授，曾兼任上海市能力考試專家組成員。在部屬企業(yè)擔(dān)任會(huì)計(jì)工作多年，后從事會(huì)計(jì)、審計(jì)教學(xué)工作至今，有較豐富的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。共發(fā)表論文40多篇，出版了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)統(tǒng)計(jì)》等教材。

書(shū)籍目錄

第一篇  審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)
  第一章  總論
    第一節(jié)  審計(jì)的概念
    第二節(jié)  審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)
    第三節(jié)  審計(jì)的職能與作用
    第四節(jié)  審計(jì)模式及其發(fā)展
    第五節(jié)  審計(jì)測(cè)試與業(yè)務(wù)循環(huán)
  第二章  審計(jì)的分類與審計(jì)方法
    第一節(jié)  審計(jì)的分類
    第二節(jié)  審計(jì)方法
  第三章  審計(jì)組織與審計(jì)人員
    第一節(jié)  審計(jì)組織體系
    第二節(jié)  審計(jì)人員
  第四章  審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)質(zhì)量控制
    第一節(jié)  審計(jì)準(zhǔn)則
    第二節(jié)  審計(jì)依據(jù)
    第三節(jié)  審計(jì)質(zhì)量控制
第二篇  審計(jì)過(guò)程
  第五章  審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
    第一節(jié)  審計(jì)計(jì)劃
    第二節(jié)  審計(jì)重要性
    第三節(jié)  審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
  第六章  審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
    第一節(jié)  審計(jì)取證的意義與要求
    第二節(jié)  審計(jì)證據(jù)的分類與特點(diǎn)
    第三節(jié)  審計(jì)證據(jù)的形成過(guò)程
    第四節(jié)  審計(jì)工作底稿的種類和內(nèi)容
    第五節(jié)  審計(jì)工作底稿的填制與審核
  第七章  審計(jì)程序
    第一節(jié)  審計(jì)的準(zhǔn)備階段
    第二節(jié)  審計(jì)的實(shí)施階段
    第三節(jié)  審計(jì)的報(bào)告階段
    第四節(jié)  或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)審計(jì)
  第八章  審計(jì)抽樣與審計(jì)測(cè)試
    第一節(jié)  審計(jì)抽樣概述
    第二節(jié)  樣本的設(shè)計(jì)與選取
    第三節(jié)  屬性抽樣與控制測(cè)試
    第四節(jié)  變量抽樣與實(shí)質(zhì)性測(cè)試
    第五節(jié)  抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)
  第九章  內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
    第一節(jié)  內(nèi)部控制概述
    第二節(jié)  了解與記錄內(nèi)部控制
    第三節(jié)  內(nèi)部控制測(cè)試
    第四節(jié)  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
    第五節(jié)  內(nèi)部控制審核報(bào)告及管理建議書(shū)
  第十章  審計(jì)報(bào)告與審閱報(bào)告
    第一節(jié)  審計(jì)報(bào)告的含義、作用和編寫(xiě)要求
    第二節(jié)  審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
    第三節(jié)  審計(jì)報(bào)告不同意見(jiàn)類型的表述
    第四節(jié)  審閱報(bào)告
第三篇  資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)
  第十一章  資產(chǎn)審計(jì)(上)：流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)
    第一節(jié)  貨幣資金審計(jì)
    第二節(jié)  債權(quán)審計(jì)
    第三節(jié)  存貨審計(jì)
    第四節(jié)  其他流動(dòng)資產(chǎn)的審計(jì)——待攤費(fèi)用審計(jì)
  第十二章  資產(chǎn)審計(jì)(下)：固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)審計(jì)
    第一節(jié)  固定資產(chǎn)及在建工程審計(jì)
    第二節(jié)  長(zhǎng)期投資審計(jì)
    第三節(jié)  無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)審計(jì)
  第十三章  負(fù)債審計(jì)
    第一節(jié)  流動(dòng)負(fù)債審計(jì)
    第二節(jié)  長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)
    第三節(jié)  或有負(fù)債審計(jì)
  第十四章  所有者權(quán)益審計(jì)
    第一節(jié)  所有者權(quán)益審計(jì)概述
    第二節(jié)  投入資本及資本公積審計(jì)
    第三節(jié)  留存收益審計(jì)
第四篇  利潤(rùn)表審計(jì)及其他審計(jì)
  第十五章  收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)審計(jì)
    第一節(jié)  收入審計(jì)
    第二節(jié)  成本費(fèi)用審計(jì)
    第三節(jié)  利潤(rùn)及其分配審計(jì)
  第十六章  其他審計(jì)概述
    第一節(jié)  驗(yàn)資
    第二節(jié)  經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
    第三節(jié)  經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
    第四節(jié)  管理責(zé)任審計(jì)
    第五節(jié)  計(jì)算機(jī)審計(jì)
  參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

（一）重要性的定義各國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)重要性準(zhǔn)則對(duì)重要性所作的定義大都沿用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定義。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)重要性的定義是：“如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表采取的經(jīng)濟(jì)決策，信息就具有重要性?！泵绹?guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)重要性的定義是：“一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是重要的，指在特定環(huán)境下．一個(gè)理性的人依賴該信息所作的決策可能因?yàn)檫@一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)得以變化或修正?！庇?guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)重要性的定義是：“錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策即為重要性。重要性可能在整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表的單個(gè)項(xiàng)目中加以考慮。”由此可以看出，各國(guó)對(duì)重要性的認(rèn)識(shí)是基本一致的，即信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策就是具有重要性。在我國(guó)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則亦要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須遵循重要性原則，雖并未對(duì)重要性作出明確的定義，但規(guī)定“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)”。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，重要性原則的運(yùn)用隨處可見(jiàn)。例如，在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍時(shí)，如果子公司的資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤(rùn)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10％以下，根據(jù)重要性原則，該子公司可以不納入合并范圍。可以預(yù)見(jiàn)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)對(duì)重要性原則作出全面的規(guī)定。我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的定義是：“重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的?！崩斫膺@一定義必須注意以下幾點(diǎn)：（1）重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的。判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)視其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所作決策的影響程度而定。若一項(xiàng)業(yè)務(wù)在報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)足以改變或影響報(bào)表使用者的判斷，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)就是重要的，否則就是不重要的。

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