審計(jì)學(xué)

內(nèi)容概要

　　本教材重點(diǎn)介紹注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本理論、方法和實(shí)務(wù)，圖示做到理論與實(shí)務(wù)融會(huì)貫通。本教材共15章，可分為三部分：第一部分為第1章至第3章，介紹審計(jì)的基本知識和相關(guān)準(zhǔn)則；第二部分為第4章至第8章，介紹注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本理論和基本方法；第三部分為第9章至第15章，介紹注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)。

作者簡介

　　楊聞萍,北京機(jī)械工業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)系主任,副教授。長期從事會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)課程的教學(xué)工作，兼在北京注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校擔(dān)任主講教師。主要著作有：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作指南》、《現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)理財(cái)規(guī)范》、《現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理》、《會(huì)計(jì)學(xué)原理》等。

書籍目錄

第一章  總  論  第一節(jié)  審計(jì)的起源與發(fā)展  第二節(jié)  審計(jì)的一般知識第二章  注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任  第一節(jié)  注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述  第二節(jié)  中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則  第三節(jié)  中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見  第四節(jié)  注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述  第五節(jié)  法律訴訟的防范第三章  中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則  第一節(jié)  中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述  第二節(jié)  中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則  第三節(jié)  會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第四章  審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書  第一節(jié)  審計(jì)目標(biāo)概述  第二節(jié)  具體審計(jì)目標(biāo)的確定  第三節(jié)  審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)　第四節(jié)  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第五章  審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿  第一節(jié)　審計(jì)證據(jù)  第二節(jié)  審計(jì)工作底稿第六章  計(jì)劃審計(jì)工作  第一節(jié)　計(jì)劃審計(jì)工作概述  第二節(jié)  總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃  第三節(jié)  審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第七章  風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對  第一節(jié)  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述  第二節(jié)  風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估  第三節(jié)  風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第八章  審計(jì)抽樣  第一節(jié)  審計(jì)抽樣概述  第二節(jié)　樣本的設(shè)計(jì)與選取  第三節(jié)  抽樣結(jié)果的評價(jià)第九章  銷售與收款循環(huán)審計(jì)  第一節(jié)  概述  第二節(jié)  銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試  第三節(jié)  營業(yè)收入審計(jì)  第四節(jié)  應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)  第五節(jié)  其他相關(guān)賬戶的審計(jì)第十章  采購與付款循環(huán)審計(jì)  第一節(jié)  采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試  第二節(jié)　應(yīng)付賬款審計(jì)  第三節(jié)  固定資產(chǎn)審計(jì)  第四節(jié)  其他相關(guān)賬戶審計(jì)第十一章　存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)第十二章　籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十三章　貨幣資金審計(jì)第十四章　完成審計(jì)工作第十五章　審計(jì)報(bào)告附錄　例題及解析

章節(jié)摘錄

第二章 注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任第四節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述二、經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營失敗，是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期。經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)。被審計(jì)單位在經(jīng)營失敗時(shí)，也可能會(huì)連累注冊會(huì)計(jì)師．審計(jì)失敗則是指注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。例如，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)。對此注冊會(huì)計(jì)師必然要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。由于審計(jì)中的固有限制影響注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證。特別是如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，、有時(shí)還是不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為。如果發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中因沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而造成的，就屬于審計(jì)失敗。在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，就可能產(chǎn)生注冊會(huì)計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題。如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就屬于審計(jì)失敗。在這種情況下，法律通常允許因注冊會(huì)計(jì)師未盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而遭受損失的各方獲得由審計(jì)失敗導(dǎo)致的部分或全部損失的補(bǔ)償。三、法律責(zé)任的種類及認(rèn)定（一）法律責(zé)任的種類注冊會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。

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