國(guó)際稅收

內(nèi)容概要

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書籍目錄

第1章  國(guó)際稅收導(dǎo)論　　1.1　國(guó)際稅收的含義　　　1.2　國(guó)際稅收問題的產(chǎn)生　　1.3　國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)　第2章　所得稅的稅收管轄權(quán)　　2.1　所得稅稅收管轄權(quán)的類型　　2.2　稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)　　2.3　所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)　　2.4　居民與非居民的納稅義務(wù)　第3章　國(guó)際重復(fù)征稅及其解決方法　　3.1　所得國(guó)際重復(fù)征稅問題的產(chǎn)生　　3.2　避免同種稅收管轄權(quán)重疊所造成的國(guó)際重復(fù)征稅的方法　　3.3　不同稅收管轄權(quán)重疊所造成的所得國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法　3.4　所得國(guó)際重復(fù)征稅減除方法的經(jīng)濟(jì)分析第4章　國(guó)際避稅概論　　4.1　國(guó)際避稅的含義　　4.2　國(guó)際避稅地　　4.3　轉(zhuǎn)讓定價(jià)　第5章　國(guó)際避稅方法　  5.1　國(guó)際避稅的主要手段　　5.2　跨國(guó)公司的國(guó)際稅務(wù)籌劃　　5.3　我國(guó)外商投資企業(yè)的避稅問題　第6章　轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理　　6.1　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理法規(guī)　　6.2　轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核、調(diào)整的原則與方法　　6.3　預(yù)約定價(jià)協(xié)議　　6.4　經(jīng)合組織的轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告　　6.5　我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理法規(guī)　第7章　其他反避稅法規(guī)與措施　　7.1　對(duì)付避稅地的法規(guī)　　7.2　防止濫用稅收協(xié)定　　7.3　限制資本弱化法規(guī)　　7.4　限制避稅性移居　　7.5  限制利用改變公司組織形式避稅　　7.6　加強(qiáng)防范國(guó)際避稅的行政管理　第8章　國(guó)際稅收協(xié)定　　8.1  國(guó)際稅收協(xié)定及其范本的產(chǎn)生　　8.2  國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容　　8.3  《經(jīng)合組織范本》與《聯(lián)合國(guó)范本》的主要區(qū)別  8.4　我國(guó)對(duì)外締結(jié)稅收協(xié)定的概況第9章　商品課稅的國(guó)際稅收問題　9.1　關(guān)稅制度的世界性國(guó)際協(xié)調(diào)　9.2　國(guó)內(nèi)商品課稅管轄權(quán)原則的世界性協(xié)調(diào)　9.3　區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化與商品課稅的國(guó)際協(xié)調(diào)主要參考書目

章節(jié)摘錄

　　第1章　國(guó)際稅收導(dǎo)論：　　1.1　國(guó)際稅收的含義：　　1.1.1　什么是國(guó)際稅收：　　我們知道，稅收是國(guó)家憑借手中的政治權(quán)力進(jìn)行的一種強(qiáng)制無償課征，是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種手段。那么，國(guó)際稅收是否同樣也是一種強(qiáng)制課征形式？它是不是國(guó)際社會(huì)憑借一種超國(guó)家的政治權(quán)力取得收入的工具？回答是否定的。因?yàn)?，在完全?dú)立的主權(quán)國(guó)家之上并不存在這種超國(guó)家的政治權(quán)力，因而國(guó)際范圍內(nèi)的強(qiáng)制課征也就無從談起。當(dāng)然，國(guó)際社會(huì)確實(shí)存在一些國(guó)際性組織，比如聯(lián)合國(guó)、北大西洋公約組織、歐洲聯(lián)盟等，但它們只是國(guó)家間的契約性組織，通常只是具體執(zhí)行成員國(guó)代表協(xié)商達(dá)成的決議，而不具有國(guó)家政權(quán)所擁有的強(qiáng)制力；這些國(guó)際組織的經(jīng)費(fèi)一般是由成員國(guó)政府按照本國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值所占的比重繳款籌集，并不是由這些國(guó)際組織直接向成員國(guó)的公民或企業(yè)進(jìn)行課征。超國(guó)家的國(guó)際組織對(duì)成員國(guó)政府以及成員國(guó)的企業(yè)和居民都不具有政治強(qiáng)制力，如果它凌駕于成員國(guó)政府之上直接對(duì)各國(guó)納稅人征收一種超國(guó)家的稅收，勢(shì)必侵害各成員國(guó)的主權(quán)，這是各國(guó)所不能答應(yīng)的。下面通過兩個(gè)例子說明這個(gè)問題?！　?999年7月，聯(lián)合國(guó)發(fā)展計(jì)劃署（UNDP）提出應(yīng)對(duì)電子郵件開征“比特稅”（Bit Tax），每100封電子郵件要交1美分的“比特稅”，全年估計(jì)可征收600億美元～700億美元的稅收；聯(lián)合國(guó)擁有這筆稅款后，要將其用于資助發(fā)展中國(guó)家，縮小世界經(jīng)濟(jì)中的貧富差距。聯(lián)合國(guó)倡議的這種“比特稅”，實(shí)際上就是一種超國(guó)家的稅收，它自然遭到了成員國(guó)的反對(duì)。1999年8月，美國(guó)國(guó)會(huì)參眾兩院通過決議，認(rèn)為“比特稅”是對(duì)美國(guó)主權(quán)的侵犯，從而敦促美國(guó)政府反對(duì)這種由聯(lián)合國(guó)征收的全球性稅收。　　歐洲聯(lián)盟①的例子也很能說明問題。歐盟是一個(gè)在政治、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域一體化程度很高的地區(qū)性國(guó)際組織，在歐盟內(nèi)部有共同的對(duì)外關(guān)稅，有統(tǒng)一的貨幣——?dú)W元，甚至歐盟政府（歐盟執(zhí)委會(huì)）還有自己獨(dú)立的財(cái)源，但歐盟目前仍沒有擺脫主權(quán)國(guó)家聯(lián)合體的性質(zhì)。盡管歐盟與一般的國(guó)際組織不同，它擁有自己的定項(xiàng)收入來源（即所謂的“自有財(cái)源”），但這種“自有財(cái)源”也是在成員國(guó)政府對(duì)納稅人強(qiáng)制課征基礎(chǔ)上取得的。例如，“自有財(cái)源”中有一項(xiàng)叫做關(guān)稅收人，但它并不是歐盟政府自己課征的，而是由各成員國(guó)將自己對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品課征上來的關(guān)稅收入扣除10％的手續(xù)費(fèi)后上繳給歐盟預(yù)算的。又如，增值稅提成是歐盟“自有財(cái)源”中最大的一項(xiàng)收入，但它也不是由歐洲聯(lián)盟向成員國(guó)的納稅人直接征收的，而是由各成員國(guó)根據(jù)統(tǒng)一口徑的增值稅稅基按一定比例向歐盟預(yù)算繳納的。由于歐洲聯(lián)盟是在自愿基礎(chǔ)上建立的主權(quán)國(guó)家聯(lián)合體，成員國(guó)一旦加入，雖有上繳義務(wù)，但各種“自有財(cái)源”的繳納比例或數(shù)額是經(jīng)成員國(guó)一致同意后確定的，這種義務(wù)不可能強(qiáng)加于任何成員國(guó)。因此，從這個(gè)意義上說，“自有財(cái)源”不能算是歐洲聯(lián)盟對(duì)各成員國(guó)的納稅人課征的稅收②。　　……

編輯推薦

　　《普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材：國(guó)際稅收（第3版）》解答下列問題：　　國(guó)際稅收的含義；所得稅的稅收管轄權(quán)問題；國(guó)際重復(fù)征稅問題及其解決方法；國(guó)際避稅方法及其應(yīng)對(duì)措施；國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容；涉外稅收優(yōu)惠措施；商品課稅的國(guó)際稅收問題。

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