美國會計史

前言

擺在我面前的這本譯著——《美國會計史》（G.J.Previts與B.D.Merino合著）使我備感欣喜，也深有感觸。馬克思在《資本論》中說，生產(chǎn)“過程越是按社會的規(guī)模進行，越是失去純粹私人的性質(zhì)，作為對過程的監(jiān)督和觀念上的總括的簿記就越是必要；因此，簿記對資本主義生產(chǎn)，比對手工業(yè)和農(nóng)民的分散生產(chǎn)更為必要”①。本書兩位作者在概括了美國另一位會計學者W.T.巴克斯特（W.T.Baxter）關于“商業(yè)專門化決定會計的發(fā)展”的論斷后則說：“概括地說，社會文化越是專門化，越是需要會計（The more specialized the culture，the more the needfor accolJills.）”（A History of Accountancy in the United States，p.31）。這兩種論斷有異曲同工之妙！生產(chǎn)的規(guī)模越大，分工（專門化）越細致，這是一條規(guī)律。當前，美國是世界最富強的國家，它的資本投資已觸及世界各個角落。根據(jù)《財富》雜志2006年對世界500強企業(yè)的排名，美國就有171家企業(yè)，占500強總數(shù)的34.2％。在前10名中，美資企業(yè)占7名。經(jīng)濟如此發(fā)達，會計也必然隨之發(fā)展?，F(xiàn)代美國的企業(yè)會計水平與質(zhì)量之高，都堪稱世界之最，這是不爭的事實。所以，我國在改革開放以后，大量引進（也部分翻譯）了美國會計的教材、會計專著、會計法規(guī)與準則，可惜的是卻很少見美國會計史的譯著。

內(nèi)容概要

本書側重于會計文化意義的闡述，以美國建國后經(jīng)濟與會計發(fā)展特點為主線，依照時間順序，以殖民地時期、建國以后國民經(jīng)濟的形成、美國公司制的起源、鍍金時代、第一次世界大戰(zhàn)和第二次世界大戰(zhàn)以后至FASB成為準則制定機構等幾個關鍵事件作為分水嶺，從美國注冊會計師職業(yè)，會計記錄、確認、計量、披露的程序與規(guī)范，會計理論的形成與不斷發(fā)展，會計教科書和會計教育等方面進行全面而精辟的描述、記載與分析。全書共8章，史料確切，立論公允，為研究和了解美國的會計如何隨著它的經(jīng)濟騰飛而發(fā)展提供了重要的歷史證據(jù)?！睹绹鴷嬍贰返某霭?，既為相關的研究者提供了重要的參考資料，也為會計學的史證研究提供了重要的、典型的歷史證據(jù)。此外，該書還將有助于高等院校的會計學研究生了解和掌握美國會計的發(fā)展歷程，深入理解若干會計理論問題（如會計思想、會計概念、會計觀點等）的發(fā)展脈絡。

作者簡介

加里·約翰·普雷維茨，凱斯西部儲備大學維德黑德管理學院會計教授，注冊會計師，曾撰寫《若干財務問題的歷史觀點》和《注冊會計師服務的范疇》等多部會計學著作。

書籍目錄

導論  哥倫布和“新世界秩序”  關于復式簿記的起源  第一本出版的會計書籍  會計與資本主義  關于術語的演化  資本市場時代與會計實務  會計與產(chǎn)權第1章  從發(fā)現(xiàn)美洲大陸到工業(yè)革命時期的會計（1492——1775）  從一洲到一國  新世界秩序的意識形態(tài)  合資的產(chǎn)生及資本的形成  影響英國殖民地的早期著作和教育  資本市場、投機和早期公開發(fā)行投票的企業(yè)  會計實務和一些早期的公共會計師  重商主義  政府會計  工業(yè)革命前會計的文化意義第2章  國民經(jīng)濟的形成（1776——1826）  新國家的政治經(jīng)濟狀況  美國的商業(yè)結構  資本市場  聯(lián)邦制擁護者的政策  新國家里的會計師  我們祖先的賬目  會計室  會計師教育  早期的教科書  會計實務及披露  成本/管理會計  政府和會計  新國家中會計的重要性第3章  美國公司制的起 源（1827——1865）  南北戰(zhàn)爭前美國的經(jīng)濟和人口狀況  資本市場與財務信息披露  會計教育和實務  業(yè)務出版物  蒸汽船和驛站馬車  審計和早期的年報  南北戰(zhàn)爭前的管理會計：沉默、蓬勃的時代  稅務、政府會計和非營利組織會計  南北戰(zhàn)爭前的會計理論  會計的社會影響第4章  鍍金時代的會計（1866——1896）  鍍金時代的政治和社會環(huán)境  社會哲學  ……第5章  會計職業(yè)的成（1897——1918）第6章  會計職業(yè)發(fā)展成熟：戰(zhàn)爭期間（1919——1945）第7章  擴張與爭議：不確定時期的會計（1946——1972）第8章  會計與全球資本市場：從特魯伯魯特報告到詹金斯委員會（1973——1995）參考文獻譯后記

章節(jié)摘錄

插圖：獨立與保密亨利·蘭德·哈特菲爾德（1913）在重溫蒙哥馬利的《審計理論與實踐》（1912）一書時，總結了有關職業(yè)道德規(guī)范的流行觀點。他提到了關于職業(yè)道德的部分，但是他堅持認為這本書將職業(yè)誠信和個人操守作為重點貫穿全書更具有重要的意義?；镜?、遍布全書的概念，如保密性與獨立性，都沒有被整理出來。許多人認為這樣做會不可避免地沖淡作者的意圖。然而，會計師尋求的是，通過全國組織和在事務所里將這些價值內(nèi)在化，這樣，所有踏入公共會計職業(yè)界的人上都會完全接受并尊重這些家長。他們相信精神獨立與保密性是在任何環(huán)境下都必須絕對遵守的。任何被允許進入會計師行列的人，都被假定在獲取實踐經(jīng)驗的階段就已經(jīng)適應了要將這兩個觀念當作基本標準來接受。如果情況不是這樣，那么指導他的執(zhí)業(yè)者在道德上就有責任確保不合格的人被禁止進入會計職業(yè)。執(zhí)業(yè)者們不認同這樣的想法，即認為通過發(fā)布規(guī)則——尤其是從性質(zhì)上來說只能處理偶發(fā)事件的規(guī)則——就能夠確保保密及適當?shù)莫毩?。如果因為會計師遵守一些次要的禁止條款就暗示說他們是獨立的，這是十分危險的。公眾可能會被誤導，以為這就能保證獨立性了（而其實不是真的）。最有效的觀點是，如果一名執(zhí)業(yè)者會受到相對小的利益（股票所有權或當事人公司董事會成員職位）的影響，那么在他面對喪失審計費用的威脅時，肯定有可能受到同樣的影響（Montgomery，1907）。有人可能認為，既然美國公共會計師協(xié)會無權執(zhí)行它的規(guī)則（其最嚴厲的懲罰是開除犯錯的會員并禁止其在商業(yè)信函中使用“美國公共會計師協(xié)會”字樣），那么任何規(guī)則都會被不斷地違反。在諸如獨立性這樣的問題上，僅能夠處理形式上的問題而無法處理實質(zhì)上的問題的規(guī)則所帶來的好處是微不足道的。

后記

本書的翻譯，是集體勞動的成果。杜興強教授負責組織、協(xié)調(diào)、集中討論初稿的疑難問題，初稿完成后，各章的翻譯者首先進行了相互的韌校.排除了一些明顯的錯誤。孫麗影博士和杜興強教授分別負責本書譯稿前后版本的校對、潤色和補缺工作，王麗華對全書圖表的掃描做了大量的工作，于竹麗從本書開始的復印、分發(fā)，到初稿的審閱，再到最終對本書的圖表加工，都做了大量的工作。初稿的翻譯工作具體參與者如下（按照姓氏筆劃順序）：于竹麗，第8章、術語表；王麗華，第5章；李宜，第6章；杜興強，導言、序言，第1、4、6、8章，術語表等；張金若，第4章；趙璐，第7章；聶志萍，第1、2章；蹇薇，第3章。特別需要說明的是，我的導師、我國著名會計學家葛家澍教授始終關注本書的翻譯，并欣然為本書的最終譯稿作序以資激勵和鞭策，在此特別表示感謝。

媒體關注與評論

《美國會計史》是所有會計研究人員和會計歷史學家的必讀書，可以推薦給高年級的學生。大西洋兩岸所有執(zhí)業(yè)人員的書架上都應當有這本書?！　　稌嬇c企業(yè)研究》這是一本可讀性很強的書……雖然這本書主要描述的是美國歷史上早期的發(fā)展，但它的主要優(yōu)勢在于它向各種會計制度的現(xiàn)狀提出了挑戰(zhàn)，向現(xiàn)行會計實務和會計教育所基于的整個理論框架提出了挑戰(zhàn)。在現(xiàn)在這個時代，有必要寫一本這樣的書。　　——《會汁評論》作者考慮到會計在其每個主要制度領域中的發(fā)展，包括公共執(zhí)業(yè)、財務報告、企業(yè)管理、政治和教育，闡述了自本書初版以來的50年間的研究成果，從而使讀者可以了解最新情況。他們還重新考慮了早期的資料一這些早期資料為他們贏得了會計歷史學家學會的奧爾格拉斯獎——尤其是關于會計發(fā)展和社會總體發(fā)展之間關系的討論。

編輯推薦

《美國會計史》是所有會計研究人員和會計歷史學家的必讀書，可以推薦給高年級的學生。大西洋兩岸所有執(zhí)業(yè)人員的書架上都應當有這本書?！稌嬇c企業(yè)研究》這是一本可讀性很強的書……雖然這本書主要描述的是美國歷史上早期的發(fā)展，但它的主要優(yōu)勢在于它向各種會計制度的現(xiàn)狀提出了挑戰(zhàn)，向現(xiàn)行會計實務和會計教育所基于的整個理論框架提出了挑戰(zhàn)。在現(xiàn)在這個時代，有必要寫一本這樣的書。——《會汁評論》作者考慮到會計在其每個主要制度領域中的發(fā)展，包括公共執(zhí)業(yè)、財務報告、企業(yè)管理、政治和教育，闡述了自本書初版以來的50年間的研究成果，從而使讀者可以了解最新情況。他們還重新考慮了早期的資料一這些早期資料為他們贏得了會計歷史學家學會的奧爾格拉斯獎——尤其是關于會計發(fā)展和社會總體發(fā)展之間關系的討論。

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