財務報表舞弊

內容概要

自安然事件以來，財務報表舞弊問題已經成為美國投資公眾、政府和監(jiān)管部門的關注焦點，本書就是在此背景下推出的一部力作。著者首先將財務報表舞弊定性為一種犯罪，進而打破就會計論會計的傳統(tǒng)窠臼，將財務報表舞弊置于由董事會、審計委員會、高層管理團隊、內部審計師、外部審計師與監(jiān)管機構組成的公司治理系統(tǒng)中加以研究，認為加強公司治理是預防、發(fā)現與更正財務報表舞弊的根本出路。書中對公司治理系統(tǒng)中各組成部分在預防和發(fā)現財務報表舞弊中的角色及行為分析周密嚴謹，對數字經濟環(huán)境下財務報表舞弊的預防、發(fā)現與更正的考察，對可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）益處、挑戰(zhàn)與成本的論述引人入勝，對舞弊審核實務及其教育問題的探討更是切中時弊?！　∮捎跁屑尤肓巳藗冾^腦中熟知的公眾持股公司，并與諸如AICPA和SEC等準則指定機構的規(guī)定指南精巧地結合在了一起，本書為管理層和審計師提供了理論和實務兩方面的建議，而且所有的關鍵論題在本書中都得到了很好的分析?！　”緯碚摼哂袆?chuàng)新性，內容極具參考價值，是公司高管、獨立董事、社會中介從業(yè)人員、理論界人士、財務報表使用者、MPAcc、MBA、EMBA學員的理想讀物。

作者簡介

扎比霍拉哈·瑞扎伊，孟菲斯大學湯姆森-希爾會計學杰出講座教授。擁有很多認證資格，包括注冊會計師（CPA）、注冊舞弊審核師（CFE）、注冊管理會計師（CMA）、注冊內部審計師（CIA）和注冊政府財務經理（CGFM），在《會計與經濟學》、《財務與會計》、《管理會計師》、《內部

書籍目錄

第1章財務報表舞弊的定義  引言  財務報表舞弊的定義  財務報表舞弊的性質  財務報表舞弊的成本  舞弊研究  對所犯財務報表舞弊的處罰  發(fā)生、預防與發(fā)現  小結第2章公眾公司的財務報告  引言  財務報告系統(tǒng)  年度財務報告要求  高質量財務報告  高質量財務報告過程  財務報告過程的“六腳凳”  公司財務報告  公司的契約觀  財務報告編制者與使用者之間的期望差距  現行財務報告的既有問題  小結第3章做假賬等同于舞弊  引言  財務報表舞弊  財務報表舞弊概覽  財務報表舞弊案例分析  舞弊預防與發(fā)現戰(zhàn)略  小結第4章形成、預防與發(fā)現  引言  形成  三“C”模型  經濟因子  外部事前因子  內部事前因子  高層管理團隊特征  財務報表舞弊的預防  財務報表舞弊的發(fā)現  更正程序  預防、發(fā)現與更正戰(zhàn)略  小結第5章　分類與手法  引言  財務騙術  財務報表舞弊的分類  普通舞弊手法  盈余管理常用的收入舞弊手法  關于盈余管理的權威聲明  盈余管理與財務報表舞弊  財務報表舞弊征兆  舉報  舞弊公司的一般特征  小結第6章　公司治理的作用  引言  公司治理的定義  公司治理的責任  公司治理原則  公司治理在預防和發(fā)現財務報表舞弊中的作用  公司治理的特征  公司治理結構  小結第7章　董事會的監(jiān)督職責  引言  董事會的作用  董事會的構成  董事會的功能  職責  屬性  舞弊公司的特征  小結第8章　審計委員會與公司治理  引言  審計委員會的演進  SEC關于審計委員會的規(guī)則  審計委員會和有組織證券交易所  藍帶委員會建議  藍帶委員會的指導原則  審計委員會的未來  審計委員會章程  章程參考基準  審計委員會主席  審計委員會報告  預防和發(fā)現財務報表舞弊的審計委員會規(guī)則  小結第9章　管理層的職責第10章　內部審計師的作用第11章　外部審計師的作用第12章　監(jiān)管機構第13章　數字環(huán)境下的舞弊行為第14章　舞弊審核實務與教育名詞術語

章節(jié)摘錄

　　經濟越發(fā)展，會計越重要。在現代市場經濟中，實體經濟與虛擬經濟的相依相存、對立統(tǒng)一進一步折射出財務報表這一財務報告系統(tǒng)主要輸出結果的嚴重經濟后果性。2001年8月《財經》揭露了“銀廣夏陷阱”。2001年11月，安然公司東窗事發(fā)。此后，一系列“會計造假”將財務報表舞弊這一帶有較深專業(yè)內涵的名詞置于社會公眾的高度關注之下?！　宜?，扎比霍拉哈·瑞扎伊所著的《財務報表舞弊：預防與發(fā)現》是安然公司等舞弊事件發(fā)生后美國學術界關于財務報表舞弊最全面、最深刻、最系統(tǒng)的一部力作?！　∨c其他有關財務報表舞弊的著作和工具書相比，該書最大的特色在于：（1）它將財務報表舞弊定性為一種犯罪，具有極其重要的刑事、民事與行政后果，從而有效地揭示了它與舞弊、管理舞弊與盈余管理等概念的聯系與區(qū)別。（2）它不僅關注財務報表舞弊的事后治理，更強調其事前預防，真正實現了預防與發(fā)現的有機結合。（3）更為重要的是，它不再將財務報表舞弊作為一種孤立的會計、審計問題進行討論，而是將它放在由董事會、審計委員會、高層管理團隊、內部審計師、外部審計師與監(jiān)管機構組成的公司治理系統(tǒng)中加以研究。公司治理系統(tǒng)與財務報告系統(tǒng)的高度融合使加強公司治理成為預防和發(fā)現財務報表舞弊的根本出路。（4）強調財務報告過程誠正性與質量對財務報表誠正性、相關性與可靠性的影響。這與強調公司治理在預防與發(fā)現財務報表舞弊中的重要性緊密嚙合，體現了財務報表舞弊預防與發(fā)現的過程論觀點。（5）文獻引述豐富，理論創(chuàng)新突出。著者旁征博引，將極為豐富的文獻資料有條不紊地展現在讀者面前。在理論創(chuàng)新方面，著者提出了財務報告過程的“六腳凳”模型、財務報表舞弊“條件、公司結構與選擇”三“C”模型、財務報告舞弊等同于犯罪的五因子“CRIME”模型以及財務報表舞弊舉報模型及舉報過程模型。這些模型無疑大大增強了理論建構的系統(tǒng)性、深入性、可閱讀性與可理解性。（6）眾多內容具有重要實務參考價值。書中對舞弊、財務報表舞弊的分類及其具體手法的分析層層遞進、漸次展開，為內外部審計師、董事、高層管理團隊與投資者預防和發(fā)現財務報表舞弊的蛛絲馬跡提供了重要啟迪。書中提到的審計委員會指導原則、章程范本為上市公司審計委員會制定相應的指導方針、制度程序以及章程也提供了參考基準。

媒體關注與評論

　　“瑞扎伊教授在一個困難的論題上完成一本杰作”。該書論述精美、分析深入，應該對那些在提升財務報告誠正性問題上感興趣的人士非常有用。任何置身于公司治理、審計或監(jiān)管的人士都能發(fā)現本書是一本多么有益的書籍?！　　沟俜颉ぐ柌祭浊刑?，安德森LLP Alumni教授，伯明翰·揚大學，馬麗奧特管理學院副院長

編輯推薦

　　“瑞扎伊教授在一個困難的論題上完成一本杰作”。該書論述精美、分析深入，應該對那些在提升財務報告誠正性問題上感興趣的人士非常有用。任何置身于公司治理、審計或監(jiān)管的人士都能發(fā)現本書是一本多么有益的書籍。　　——斯蒂夫·阿爾布雷切特，安德森LLP Alumni教授，伯明翰·揚大學，馬麗奧特管理學院副院長　　《財務報表舞弊》一書對財務報表舞弊的性質和范圍進行了詳細和全面的分析。它描述了很多能夠預防、發(fā)現和控制財務報告舞弊的成功方法，提供了眾多來自于諸如AICPA和SEC的眾多可靠的指南。對諸如舞弊的公司犯罪的活生生的案例研究和對其結果的討論，很好地解釋了眾多極其重要的概念。對經理人、董事會和審計師而言，本書很好地回答了有關財務報表舞弊論題的所有重要問題：　　·什么是財務報表舞弊？　　·為什么我要關注財務報表舞弊？　　·我如何發(fā)現和預防它？　　·公眾持股公司的財務報告過程是如何進行的？　　·如果我自己的公司存在財務報表舞弊，其結果將如何？　　·哪些類型的舞弊手法最流行？　　·董事會、經理層和審計師的職責是什么？

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