財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

內(nèi)容概要

自安然事件以來，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊問題已經(jīng)成為美國投資公眾、政府和監(jiān)管部門的關(guān)注焦點(diǎn)，本書就是在此背景下推出的一部力作。著者首先將財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊定性為一種犯罪，進(jìn)而打破就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)窠臼，將財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊置于由董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、高層管理團(tuán)隊(duì)、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師與監(jiān)管機(jī)構(gòu)組成的公司治理系統(tǒng)中加以研究，認(rèn)為加強(qiáng)公司治理是預(yù)防、發(fā)現(xiàn)與更正財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的根本出路。書中對公司治理系統(tǒng)中各組成部分在預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊中的角色及行為分析周密嚴(yán)謹(jǐn)，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的預(yù)防、發(fā)現(xiàn)與更正的考察，對可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）益處、挑戰(zhàn)與成本的論述引人入勝，對舞弊審核實(shí)務(wù)及其教育問題的探討更是切中時(shí)弊?！　∮捎跁屑尤肓巳藗冾^腦中熟知的公眾持股公司，并與諸如AICPA和SEC等準(zhǔn)則指定機(jī)構(gòu)的規(guī)定指南精巧地結(jié)合在了一起，本書為管理層和審計(jì)師提供了理論和實(shí)務(wù)兩方面的建議，而且所有的關(guān)鍵論題在本書中都得到了很好的分析。　　本書理論具有創(chuàng)新性，內(nèi)容極具參考價(jià)值，是公司高管、獨(dú)立董事、社會(huì)中介從業(yè)人員、理論界人士、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者、MPAcc、MBA、EMBA學(xué)員的理想讀物。

作者簡介

扎比霍拉哈·瑞扎伊，孟菲斯大學(xué)湯姆森-希爾會(huì)計(jì)學(xué)杰出講座教授。擁有很多認(rèn)證資格，包括注冊會(huì)計(jì)師（CPA）、注冊舞弊審核師（CFE）、注冊管理會(huì)計(jì)師（CMA）、注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）和注冊政府財(cái)務(wù)經(jīng)理（CGFM），在《會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《管理會(huì)計(jì)師》、《內(nèi)部

書籍目錄

第1章財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的定義  引言  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的定義  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的性質(zhì)  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的成本  舞弊研究  對所犯財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的處罰  發(fā)生、預(yù)防與發(fā)現(xiàn)  小結(jié)第2章公眾公司的財(cái)務(wù)報(bào)告  引言  財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)  年度財(cái)務(wù)報(bào)告要求  高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告  高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告過程  財(cái)務(wù)報(bào)告過程的“六腳凳”  公司財(cái)務(wù)報(bào)告  公司的契約觀  財(cái)務(wù)報(bào)告編制者與使用者之間的期望差距  現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的既有問題  小結(jié)第3章做假賬等同于舞弊  引言  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊概覽  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案例分析  舞弊預(yù)防與發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略  小結(jié)第4章形成、預(yù)防與發(fā)現(xiàn)  引言  形成  三“C”模型  經(jīng)濟(jì)因子  外部事前因子  內(nèi)部事前因子  高層管理團(tuán)隊(duì)特征  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的預(yù)防  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的發(fā)現(xiàn)  更正程序  預(yù)防、發(fā)現(xiàn)與更正戰(zhàn)略  小結(jié)第5章　分類與手法  引言  財(cái)務(wù)騙術(shù)  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的分類  普通舞弊手法  盈余管理常用的收入舞弊手法  關(guān)于盈余管理的權(quán)威聲明  盈余管理與財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊  財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊征兆  舉報(bào)  舞弊公司的一般特征  小結(jié)第6章　公司治理的作用  引言  公司治理的定義  公司治理的責(zé)任  公司治理原則  公司治理在預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊中的作用  公司治理的特征  公司治理結(jié)構(gòu)  小結(jié)第7章　董事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)  引言  董事會(huì)的作用  董事會(huì)的構(gòu)成  董事會(huì)的功能  職責(zé)  屬性  舞弊公司的特征  小結(jié)第8章　審計(jì)委員會(huì)與公司治理  引言  審計(jì)委員會(huì)的演進(jìn)  SEC關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的規(guī)則  審計(jì)委員會(huì)和有組織證券交易所  藍(lán)帶委員會(huì)建議  藍(lán)帶委員會(huì)的指導(dǎo)原則  審計(jì)委員會(huì)的未來  審計(jì)委員會(huì)章程  章程參考基準(zhǔn)  審計(jì)委員會(huì)主席  審計(jì)委員會(huì)報(bào)告  預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的審計(jì)委員會(huì)規(guī)則  小結(jié)第9章　管理層的職責(zé)第10章　內(nèi)部審計(jì)師的作用第11章　外部審計(jì)師的作用第12章　監(jiān)管機(jī)構(gòu)第13章　數(shù)字環(huán)境下的舞弊行為第14章　舞弊審核實(shí)務(wù)與教育名詞術(shù)語

章節(jié)摘錄

　　經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的相依相存、對立統(tǒng)一進(jìn)一步折射出財(cái)務(wù)報(bào)表這一財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)主要輸出結(jié)果的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)后果性。2001年8月《財(cái)經(jīng)》揭露了“銀廣夏陷阱”。2001年11月，安然公司東窗事發(fā)。此后，一系列“會(huì)計(jì)造假”將財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊這一帶有較深專業(yè)內(nèi)涵的名詞置于社會(huì)公眾的高度關(guān)注之下?！　?jù)我所知，扎比霍拉哈·瑞扎伊所著的《財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊：預(yù)防與發(fā)現(xiàn)》是安然公司等舞弊事件發(fā)生后美國學(xué)術(shù)界關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊最全面、最深刻、最系統(tǒng)的一部力作。　　與其他有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的著作和工具書相比，該書最大的特色在于：（1）它將財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊定性為一種犯罪，具有極其重要的刑事、民事與行政后果，從而有效地揭示了它與舞弊、管理舞弊與盈余管理等概念的聯(lián)系與區(qū)別。（2）它不僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的事后治理，更強(qiáng)調(diào)其事前預(yù)防，真正實(shí)現(xiàn)了預(yù)防與發(fā)現(xiàn)的有機(jī)結(jié)合。（3）更為重要的是，它不再將財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊作為一種孤立的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題進(jìn)行討論，而是將它放在由董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、高層管理團(tuán)隊(duì)、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師與監(jiān)管機(jī)構(gòu)組成的公司治理系統(tǒng)中加以研究。公司治理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的高度融合使加強(qiáng)公司治理成為預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的根本出路。（4）強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告過程誠正性與質(zhì)量對財(cái)務(wù)報(bào)表誠正性、相關(guān)性與可靠性的影響。這與強(qiáng)調(diào)公司治理在預(yù)防與發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊中的重要性緊密嚙合，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊預(yù)防與發(fā)現(xiàn)的過程論觀點(diǎn)。（5）文獻(xiàn)引述豐富，理論創(chuàng)新突出。著者旁征博引，將極為豐富的文獻(xiàn)資料有條不紊地展現(xiàn)在讀者面前。在理論創(chuàng)新方面，著者提出了財(cái)務(wù)報(bào)告過程的“六腳凳”模型、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊“條件、公司結(jié)構(gòu)與選擇”三“C”模型、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊等同于犯罪的五因子“CRIME”模型以及財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊舉報(bào)模型及舉報(bào)過程模型。這些模型無疑大大增強(qiáng)了理論建構(gòu)的系統(tǒng)性、深入性、可閱讀性與可理解性。（6）眾多內(nèi)容具有重要實(shí)務(wù)參考價(jià)值。書中對舞弊、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的分類及其具體手法的分析層層遞進(jìn)、漸次展開，為內(nèi)外部審計(jì)師、董事、高層管理團(tuán)隊(duì)與投資者預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的蛛絲馬跡提供了重要啟迪。書中提到的審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)原則、章程范本為上市公司審計(jì)委員會(huì)制定相應(yīng)的指導(dǎo)方針、制度程序以及章程也提供了參考基準(zhǔn)。

媒體關(guān)注與評論

　　“瑞扎伊教授在一個(gè)困難的論題上完成一本杰作”。該書論述精美、分析深入，應(yīng)該對那些在提升財(cái)務(wù)報(bào)告誠正性問題上感興趣的人士非常有用。任何置身于公司治理、審計(jì)或監(jiān)管的人士都能發(fā)現(xiàn)本書是一本多么有益的書籍。　　——斯蒂夫·阿爾布雷切特，安德森LLP Alumni教授，伯明翰·揚(yáng)大學(xué)，馬麗奧特管理學(xué)院副院長

編輯推薦

　　“瑞扎伊教授在一個(gè)困難的論題上完成一本杰作”。該書論述精美、分析深入，應(yīng)該對那些在提升財(cái)務(wù)報(bào)告誠正性問題上感興趣的人士非常有用。任何置身于公司治理、審計(jì)或監(jiān)管的人士都能發(fā)現(xiàn)本書是一本多么有益的書籍?！　　沟俜颉ぐ柌祭浊刑?，安德森LLP Alumni教授，伯明翰·揚(yáng)大學(xué)，馬麗奧特管理學(xué)院副院長　　《財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊》一書對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的性質(zhì)和范圍進(jìn)行了詳細(xì)和全面的分析。它描述了很多能夠預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和控制財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的成功方法，提供了眾多來自于諸如AICPA和SEC的眾多可靠的指南。對諸如舞弊的公司犯罪的活生生的案例研究和對其結(jié)果的討論，很好地解釋了眾多極其重要的概念。對經(jīng)理人、董事會(huì)和審計(jì)師而言，本書很好地回答了有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊論題的所有重要問題：　　·什么是財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊？　　·為什么我要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊？　　·我如何發(fā)現(xiàn)和預(yù)防它？　　·公眾持股公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過程是如何進(jìn)行的？　　·如果我自己的公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，其結(jié)果將如何？　　·哪些類型的舞弊手法最流行？　　·董事會(huì)、經(jīng)理層和審計(jì)師的職責(zé)是什么？

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