稅收籌劃教程

前言

　　稅收籌劃成為近年來的一個熱門問題，“稅收籌劃”的確切含義是什么？就是為納稅人減輕稅負(fù)嗎？本書給出了一個全面而系統(tǒng)的回答：稅收籌劃可以分為稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行的稅務(wù)籌劃和納稅人進(jìn)行的納稅籌劃兩個方面。　　稅收是國家取得財政收入的重要途徑，同時，稅收在保證國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定和快速增長方面起著不可估量的作用。若想使得稅收的這些作用很好地發(fā)揮出來，需要有完善的稅收制度和高效的稅收征管體系作為基礎(chǔ)。就現(xiàn)實情況來看，目前我國的稅制以及征管體系建設(shè)都處于一個改革完善的階段，如何改進(jìn)可以使得我國的稅制符合公平和效率原則，使得我國的稅制與經(jīng)濟發(fā)展保持同步？這些問題就是本書在“稅務(wù)籌劃”中探討的主要內(nèi)容?！　《悇?wù)籌劃主要分為兩個部分——立法環(huán)節(jié)的籌劃和征管環(huán)節(jié)的籌劃。立法環(huán)節(jié)的籌劃圍繞稅制的完善而展開，闡述了在稅制建設(shè)中應(yīng)遵循的前提、原則、方法等內(nèi)容。征管環(huán)節(jié)的籌劃主要從機構(gòu)制衡，稅務(wù)人員的進(jìn)入、退出機制等方面闡述提高征管效率的制度建設(shè)?！　牧硪粋€角度看，稅收是國家憑借其政權(quán)力量強制取得的收入，這種收入的單方面轉(zhuǎn)移，必然會造成對經(jīng)濟主體自身利益的影響。市場經(jīng)濟是競爭性經(jīng)濟，企業(yè)只有不斷提高生產(chǎn)效率、降低成本，才能在競爭中立于不敗之地，而稅收是企業(yè)成本的重要組成部分，因此，納稅籌劃也就應(yīng)運而生。真正意義上的納稅籌劃并不是單純的減輕稅負(fù)，本書在納稅籌劃理論中詳細(xì)地闡述了納稅籌劃應(yīng)該包括如下理論?！　〉谌龡l道路理論——企業(yè)在減輕稅負(fù)時，違法之路和停業(yè)之路是沒有前途的道路，納稅人應(yīng)該選擇第三條道路，也就是節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁之路?！　∩娑惲泔L(fēng)險理論——涉稅零風(fēng)險是指納稅人在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以使企業(yè)獲得多方面的收益，是企業(yè)應(yīng)努力達(dá)到的目標(biāo)?！　《悇?wù)律師理論——企業(yè)在稅收籌劃中所面臨的事實關(guān)、證據(jù)關(guān)、適用法律關(guān)和程序關(guān)往往難以解決，為此必須尋求專業(yè)人員，也就是借助稅務(wù)律師的力量幫助企業(yè)渡過“四關(guān)”，解決企業(yè)所面臨的稅收問題。

內(nèi)容概要

　　《稅收籌劃教程》結(jié)合納稅籌劃理論的最新發(fā)展，分理論篇、方法篇、實戰(zhàn)篇三部分，理論結(jié)合實際地闡釋了納稅籌劃的所有要點。理論篇：講述納稅籌劃的預(yù)備知識和納稅籌劃的四大理論；方法篇：主要從避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃三個方面結(jié)合案例闡釋了稅收籌劃的基本方法，還講述了稅收籌劃方法的新分類。實戰(zhàn)篇：按照稅種、企業(yè)生命周期和行業(yè)進(jìn)行劃分，各有側(cè)重地進(jìn)行了闡述?！抖愂栈I劃教程》實用性和操作性強，適合企業(yè)經(jīng)營管理人員、財務(wù)人員、納稅籌劃人員、大專院校相關(guān)專業(yè)師生、個體經(jīng)營者以及其他涉稅人員當(dāng)做教材或閱讀參考。

作者簡介

　　張中秀，中國人民大學(xué)財金學(xué)院副教授、研究生導(dǎo)師，著名稅務(wù)籌劃專家、避稅與反避稅研究奠基人、《納稅籌劃研究》雜志社主編，陽光1+1稅務(wù)籌劃研究所所長。1986年至今在中國人民大學(xué)財稅專業(yè)任教，獨創(chuàng)“稅收籌劃”課程，為本?？茖W(xué)生和研究生主講本課程。多次舉辦納稅籌劃講座：1999年在中央電視臺主講《決勝2000年——合理避稅》；2000年在中央電視臺主講《WTO與企業(yè)管理——納稅籌劃》；2001年在中央電視臺主講《藍(lán)色經(jīng)濟與IT企業(yè)管理》。曾編寫《避稅與反避稅大全》、《最新避稅與反避稅》、《合法節(jié)稅全書》等多部著作，發(fā)表論文多篇。

書籍目錄

第一篇 理論篇第一章 稅收籌劃概述第一節(jié) 稅收籌劃的界定第二節(jié) 稅收籌劃內(nèi)容的比較研究第三節(jié) 權(quán)利、權(quán)力、義務(wù)第四節(jié) 稅收法律責(zé)任、稅務(wù)行政復(fù)義和稅務(wù)行政訴訟第二章 稅務(wù)籌劃——立法環(huán)節(jié)的籌劃第一節(jié) 稅務(wù)立法籌劃的兩個前提——稅制與稅種第二節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)籌劃第三節(jié) 關(guān)于稅制結(jié)構(gòu)的籌劃——一個健全的復(fù)合稅制應(yīng)該包括的稅種第四節(jié) 具體稅種制定過程中的籌劃第三章 稅務(wù)籌劃——征管環(huán)節(jié)的籌劃第一節(jié) 稅收征收管理概述第二節(jié) 征管籌劃的首要環(huán)節(jié)——機構(gòu)的籌劃第三節(jié) 征管籌劃的關(guān)鍵——人的籌劃第四節(jié) 征管籌劃的中心環(huán)節(jié)——征管程序的籌劃第四章 納稅籌劃理論第一節(jié) 第三條道路理論第二節(jié) 涉稅零風(fēng)險理論第三節(jié) 稅務(wù)律師理論第四節(jié) 納稅人俱樂部理論第五節(jié) 納稅籌劃的內(nèi)涵第二篇 方法篇第五章 避稅籌劃第一節(jié) 避稅籌劃概述第二節(jié) 避稅籌劃的效應(yīng)分析第三節(jié) 避稅籌劃的諒地第六章 節(jié)稅籌劃第一節(jié) 節(jié)稅籌劃概述第二節(jié) 節(jié)稅籌劃與優(yōu)惠政策第三節(jié) 節(jié)稅籌劃的方法第七章 轉(zhuǎn)嫁籌劃第一節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式第二節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁受制的客觀因素第三節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律第四節(jié) 轉(zhuǎn)嫁籌劃的方法第八章 稅收籌劃方法的新分類第一節(jié) 政策尋租法第二節(jié) 政策利用法第三節(jié) 政策規(guī)避法第三篇 實戰(zhàn)篇第九章 分稅種籌劃……第十章 分周期籌劃第十一章 分行業(yè)籌劃參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　其二是稅法在實施后不得隨意解釋，更不能隨意更改，納稅人在采取行動前就應(yīng)知道納稅結(jié)果，如果過快、過頻地更改，必然影響納稅人正在進(jìn)行的稅收處置。　　3.公正權(quán)　　公正權(quán)是指納稅人有權(quán)認(rèn)定稅法必須以一種公正的執(zhí)法方式實施。納稅人只有面對公正的執(zhí)法，才能公平競爭。稅務(wù)執(zhí)法人員甚至無權(quán)懷疑納稅人提供的稅務(wù)資料和稅務(wù)情況，除非稅務(wù)機關(guān)有充分的理由證明這些是錯誤的，這是橫向公正權(quán)?？v向公正權(quán)意味著稅務(wù)人員必須按照法律的規(guī)定，正確處理稅務(wù)機關(guān)與納稅人的關(guān)系，因為稅務(wù)人員代表政府，不是代表個人。納稅義務(wù)人如果認(rèn)為自己受到了不公正的對待，可以申請行政復(fù)議，甚至上訴，以維護自己的合法權(quán)益。　　4.籌劃權(quán)　　籌劃權(quán)是指納稅人有權(quán)對自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒有違反稅法。這種籌劃權(quán)主要體現(xiàn)在以下三個層次上：一是避稅籌劃。這種籌劃離偷稅相對較近，一不小心就有可能是偷稅。有的稅法漏洞較多，有的稅法優(yōu)惠過多，有的稅收執(zhí)行太靈活，執(zhí)法人員的權(quán)力大于法的權(quán)威，這些都會引發(fā)避稅籌劃。二是節(jié)稅籌劃。節(jié)稅籌劃與避稅籌劃最大的差別在于，節(jié)稅籌劃是合法的，而避稅籌劃一般不能認(rèn)為是合法的，稱避稅籌劃為非違法較合適。三是轉(zhuǎn)嫁籌劃。轉(zhuǎn)嫁籌劃是一種純經(jīng)濟行為，甚至不涉及法律問題?！　?.上訴權(quán)　　不論是有關(guān)法律還是管理規(guī)則的實施和解釋，納稅人如果不服稅務(wù)機關(guān)的決定，均有權(quán)上訴。　　6.拒繳超收權(quán)　　納稅人員應(yīng)按稅法規(guī)定的應(yīng)繳稅額繳稅，有權(quán)拒絕超額繳稅。同時，納稅人也有權(quán)獲得稅務(wù)機關(guān)的幫助、指導(dǎo)，以得到合理的稅收減免或扣除?！　?.保密權(quán)　　納稅人提供給稅務(wù)機關(guān)需要保密的情況不應(yīng)被濫用，因為這些情況只是為了稅收核定、實施和征收，不能用于其他目的。　　8.隱私權(quán)　　納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)不要干擾他們的私生活，尤其是稅務(wù)官員進(jìn)入納稅人的住宅或辦公室、從第三者了解納稅人的情況等，各國對此都有嚴(yán)格規(guī)定。

編輯推薦

　　企業(yè)所選擇的各種道路中，有兩條是國家不提倡和不希望看到的，也是沒有前途的道路，即違法和停業(yè)，納稅人不應(yīng)該選擇這兩條道路。而第三條道路便是節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，這條道路納稅人可以選擇，而且學(xué)會違法，也即企業(yè)的第三條道路——納稅籌劃。

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無

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