全面預(yù)算管理

內(nèi)容概要

　　企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵(lì)等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。
　　本書以預(yù)算管理的循環(huán)過程作為主線，系統(tǒng)介紹預(yù)算管理的理論與實(shí)務(wù)，從預(yù)算管理目標(biāo)入手，探討預(yù)算管理模式、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算差異分析，以及預(yù)算控制和考評激勵(lì)等問題，最后兩章系統(tǒng)介紹國內(nèi)外的經(jīng)典預(yù)算案例。
　　本書圖文并茂、深入淺出、理論實(shí)務(wù)并重。通過理論的介紹來闡明預(yù)算管理的理論和方法，探索預(yù)算管理的發(fā)展方向，幫助讀者提高理論水平，更新理念，開闊視野；通過經(jīng)典案例的分析闡明預(yù)算管理的實(shí)施步驟和方法，探索預(yù)算管理中的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，幫助讀者提高分析問題和解決問題的能力，提高企業(yè)預(yù)算管理水平。

作者簡介

　　王化成，男，1963年2月生，漢族，經(jīng)濟(jì)學(xué)(會計(jì)學(xué))博士，從1988年起，在中國人民大學(xué)會計(jì)系任教，現(xiàn)為中國人民大學(xué)商學(xué)院副院長，教授、博士研究生導(dǎo)師、博士后聯(lián)系人。1998—1999年度英國卡迪夫大學(xué)高級訪問學(xué)者。主要從事財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、會計(jì)等方面的教學(xué)、科研和咨

書籍目錄

第一章 總論 第一節(jié) 預(yù)算管理的概念 第二節(jié) 預(yù)算管理的作用 第三節(jié) 預(yù)算管理的特點(diǎn) 第四節(jié) 預(yù)算管理的體系 第五節(jié) 實(shí)施預(yù)算管理的前提條件 第六節(jié) 預(yù)算管理的發(fā)展歷程第二章 預(yù)算管理模式 第一節(jié) 預(yù)算管理的目標(biāo) 第二節(jié) 以銷售為核心的預(yù)算管理模式 第三節(jié) 以利潤為核心的預(yù)算管理模式 第四節(jié) 以成本為核心的預(yù)算管理模式 第五節(jié) 以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式第三章 預(yù)算編制（一）經(jīng)營預(yù)算 第一節(jié) 經(jīng)營預(yù)算概述 第二節(jié) 銷售預(yù)算 第三節(jié) 生產(chǎn)預(yù)算 第四節(jié) 成本、費(fèi)用預(yù)算第四章 預(yù)算編制（二）資本支出預(yù)算 第一節(jié) 資本支出預(yù)算概述 第二節(jié) 資本支出預(yù)算編制的基本財(cái)力觀念 第三節(jié) 資本預(yù)算編制第五章 預(yù)算編制（三）財(cái)務(wù)預(yù)算 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述 第二節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算 第三節(jié) 預(yù)計(jì)利潤表 第四節(jié) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表第六章 預(yù)算差異分析 第一節(jié) 預(yù)算差異分析概述 第二節(jié) 銷售預(yù)算差異分析 第三節(jié) 成本預(yù)算差異分析 第四節(jié) 利潤預(yù)算差異分析第七章 預(yù)算執(zhí)行與控制第八章 預(yù)算考評與激勵(lì)第九章 國內(nèi)預(yù)算管理案例精選第十章 國外預(yù)算管理案例精選附錄

章節(jié)摘錄

　　通常，預(yù)算編制可以采用自上而下、自下而上或上下結(jié)合的主動參與性編制方法。整個(gè)過程為：(1)先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；(2)各級責(zé)任單位和個(gè)人根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門：(3)分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會；(4)預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬定整個(gè)組織的預(yù)算方案；(5)預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自上而下，自下而上的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達(dá)各部門執(zhí)行?！　?二)預(yù)算的執(zhí)行與控制　　預(yù)算雖然編制完成了，但在預(yù)算執(zhí)行之前，還需要經(jīng)過預(yù)算的分解、下達(dá)和具體講解等準(zhǔn)備步驟來保證預(yù)算的有序執(zhí)行，保證預(yù)算體系運(yùn)轉(zhuǎn)良好。　　預(yù)算開始執(zhí)行之后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制：支出性項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，收入項(xiàng)目務(wù)必要完成預(yù)算，現(xiàn)金流動必須滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要……預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算編制產(chǎn)生的各級各類預(yù)算指標(biāo)，即經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行與控制是整個(gè)預(yù)算管理工作的核心環(huán)節(jié)，需要企業(yè)上下各部門和全體人員的通力合作，具體內(nèi)容我們將在本書后面內(nèi)容中單列一章專門講述?！　≡陬A(yù)算執(zhí)行與控制過程中和預(yù)算完成后，一個(gè)尤為重要的環(huán)節(jié)是實(shí)際與預(yù)算差異的分析。在分析實(shí)際和預(yù)算差異的時(shí)候，一般按照以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：(1)對比實(shí)際業(yè)績和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)找出差異；(2)寸析出現(xiàn)差異的原因；　(3)提出恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧?。其中，預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析可以根據(jù)周圍環(huán)境和相關(guān)條件的變化幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利地執(zhí)行；預(yù)算完成后的差異分析則可以總結(jié)預(yù)算完成情況，幫助評價(jià)預(yù)算期間工作的好壞，進(jìn)而為企業(yè)評價(jià)激勵(lì)制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)。因此，差異分析貫穿于預(yù)算管理的全過程，既為預(yù)算的執(zhí)行與控制明確了工作重點(diǎn)，也為下期編制預(yù)測、預(yù)算提供了可資借鑒的豐富經(jīng)驗(yàn)?！　?三)預(yù)算的考評與激勵(lì)　　西方有句諺語：“在管理活動中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼?！币源藖硇稳蓊A(yù)算考評工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)摹]有預(yù)算考評，企業(yè)預(yù)算就只能是停留在筆端的海市蜃樓，失去控制力而流于形式，預(yù)算管理將變得毫無意義?！　☆A(yù)算考評是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評價(jià)。對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制。在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算考評起著檢查、督促各級責(zé)任單位和個(gè)人積極落實(shí)預(yù)算任務(wù)，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息以便糾正實(shí)際與預(yù)算的偏差，有助于企業(yè)管理當(dāng)局了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的重要作用。同時(shí)，從整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)來看，預(yù)算考評作為一次預(yù)算管理循環(huán)的結(jié)束總結(jié)，它為下一次科學(xué)、準(zhǔn)確地編制企業(yè)全面預(yù)算積累了豐富的資料和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，是以后編制企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)?！　☆A(yù)算提供了明確的一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo)，是對企業(yè)計(jì)劃數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，為業(yè)績評價(jià)提供了考評標(biāo)準(zhǔn)，是業(yè)績評價(jià)的重要依據(jù)，便于對各部門實(shí)施量化的業(yè)績考評和獎(jiǎng)懲制度，使得企業(yè)有效激勵(lì)相關(guān)部門和人員有了合理、可靠的依據(jù)。確立“考評與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理工作生命線”的理念可以確保預(yù)算管理落實(shí)到位。嚴(yán)格考評不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激勵(lì)員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。由此可見，預(yù)算考評與激勵(lì)在整個(gè)企業(yè)全面預(yù)算體系中占有極其重要的地位?！　　　‘?dāng)前，西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)普遍建立了企業(yè)激勵(lì)制度。從1992年開始，我國的一些中小國有企業(yè)開始實(shí)行年薪制，探討建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)激勵(lì)制度問題。激勵(lì)制度是指在組織系統(tǒng)中，激勵(lì)主體通過激勵(lì)因素、手段與激勵(lì)客體相互作用的關(guān)系的總和，是激勵(lì)內(nèi)在關(guān)系結(jié)構(gòu)、運(yùn)行方式和發(fā)展演變規(guī)律的總和。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)激勵(lì)制度已成為國企改革的重點(diǎn)之一，也是上市公司所面臨的一個(gè)重大課題。據(jù)了解，除西藏、海南、貴州三省區(qū)外，全國其他省區(qū)均出臺了有關(guān)年薪制的政策文件，但各地關(guān)于年薪制的政策措施五花八門。據(jù)報(bào)道，武漢國有資產(chǎn)管理公司、泰達(dá)股份、上海貝嶺等都建立了相應(yīng)的激勵(lì)制度。但我們認(rèn)為，這些激勵(lì)制度都沒有很好地解決企業(yè)業(yè)績評價(jià)問題。尤其是隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，如何解決對員工的分配和激勵(lì)問題，越來越成為企業(yè)實(shí)踐急需解決的問題。因此，建立合理的考評體系，完善有效的激勵(lì)制度，具有十分重要的意義。　　然而，激勵(lì)制度必須以業(yè)績考評為基礎(chǔ)，并與之保持一致。將激勵(lì)與考評割裂開來的做法是不正確的。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重點(diǎn)即在于三大游戲規(guī)則：業(yè)績考評、激勵(lì)制度和決策體系。激勵(lì)制度與業(yè)績考評是互為依托的。一方面，業(yè)績考評是激勵(lì)制度的基礎(chǔ)，如果沒有健全的業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)，激勵(lì)制度將變得毫無意義；另一方面，激勵(lì)制度影響業(yè)績考評的重點(diǎn)，隨著激勵(lì)理念的變化，考評的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。一言以蔽之，業(yè)績考評為激勵(lì)制度提供了依據(jù)，激勵(lì)制度使業(yè)績考評變得更有意義?！　?二)激勵(lì)的作用　　研究表明，一個(gè)人的工作績效與人的被激勵(lì)的程度有著非常緊密的關(guān)系，大致可用公式表示如下：　　工作績效＝f(能力，激勵(lì))　　美國著名學(xué)者、哈佛大學(xué)威廉·詹姆士教授經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，按時(shí)計(jì)酬的員工一般僅需發(fā)揮20％～30％的能力，就可以完成工作，即可保住職業(yè)而不被解雇；如果受到充分的激勵(lì)，則員工的能力可以發(fā)揮80％～90％。其中，50％～60％的差距系激勵(lì)作用所產(chǎn)生的。這就是說，員工的工作績效取決于他的能力和激勵(lì)水平，即積極性的高低。能力固然是取得績效的基本保證，但是不管能力多強(qiáng)，如果激勵(lì)水平低，就難以取得好的績效。激勵(lì)的功能和作用是十分顯著的：　　1．有效的激勵(lì)能夠消除員工心理上的各種顧慮和消極因素，變被動為主動，由不自覺到自覺，把實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)變?yōu)閱T工的自覺行為，最大限度地調(diào)動員工的生產(chǎn)經(jīng)營積極性，不斷提高勞動生產(chǎn)效率和經(jīng)營成果?！　?．有效的激勵(lì)能增強(qiáng)員工的自信心、上進(jìn)心、協(xié)作精神、團(tuán)隊(duì)精神和向心力，從而提高企業(yè)的凝聚力、戰(zhàn)斗力，形成企業(yè)自下而上的有機(jī)整體的巨大合力，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地?！　?．有效的激勵(lì)能充分發(fā)揮員工的聰明才智，使他們在各自不同的工作崗位上，盡職盡責(zé)地創(chuàng)造性地開展工作，實(shí)現(xiàn)在生產(chǎn)、技術(shù)、管理等各個(gè)領(lǐng)域的不斷創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提　　4．有效的激勵(lì)可以把有才能、有知識的人才吸引過來，把社會的人才變?yōu)槠髽I(yè)的人才，讓人才的價(jià)值在企業(yè)中得到體現(xiàn)。企業(yè)依靠人才的智慧和創(chuàng)造力得到增強(qiáng)和發(fā)展。人才是企業(yè)活力的源泉，是企業(yè)和社會發(fā)展的根本動力。　　總之，科學(xué)、合理、穩(wěn)定的激勵(lì)制度是企業(yè)各項(xiàng)管理及相關(guān)工作措施和制度貫徹落實(shí)的有力保障?！　?三)激勵(lì)的原則　　運(yùn)用激勵(lì)理論建立和完善企業(yè)的激勵(lì)制度，進(jìn)行有效激勵(lì)，應(yīng)遵循以下原則：　　1．物質(zhì)與精神相結(jié)合的原則。物質(zhì)資料是員工生活的基礎(chǔ)。物質(zhì)激勵(lì)不僅能滿足員工的生理需求，也能滿足一定的精神需求；而精神激勵(lì)可以滿足員工追求事業(yè)上的成功與自身成長的需要，提高員工的自尊心和成就感。把物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)有機(jī)地結(jié)合在一起，才是積極有效的激勵(lì)手段?！　?．個(gè)體與群體相結(jié)合的原則。員工的企業(yè)行為，實(shí)際上是一種組織行為。當(dāng)員工在滿足了生理、安全需求，向更高層次需求發(fā)展時(shí)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行為呈現(xiàn)出的群體性更為突出。這時(shí)的激勵(lì)對象不僅是個(gè)體，還有一個(gè)群體。激勵(lì)對象的不同，激勵(lì)因素也就不同。這就要求管理者在實(shí)施激勵(lì)的過程中采取不同的激勵(lì)方式和辦法，否則難以達(dá)到激勵(lì)的效果?！　?．成本與收益相結(jié)合的原則。在實(shí)際激勵(lì)過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真、科學(xué)的成本收益分析，避免兩種錯(cuò)誤傾向：一是過多地考慮成本節(jié)約，實(shí)施激勵(lì)力度不夠，沒有達(dá)到目標(biāo)；二是實(shí)施激勵(lì)措施力度過大，所取得的收益尚不足彌補(bǔ)耗費(fèi)的成本。　　……

媒體關(guān)注與評論

　　序言　　企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵(lì)等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法?！　‖F(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展已打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下從事企業(yè)內(nèi)部的綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)調(diào)企業(yè)計(jì)劃、組織、控制等職能的一體化。因而在現(xiàn)代企業(yè)管理中，如何進(jìn)行各部門之間的協(xié)調(diào)就變得非常重要。加拿大麥吉爾大學(xué)管理學(xué)院教授亨利·明茨伯格系統(tǒng)地提出了協(xié)調(diào)方式發(fā)展三階段論，認(rèn)為企業(yè)協(xié)調(diào)方式經(jīng)過了相互調(diào)整方式、直接監(jiān)督方式和標(biāo)準(zhǔn)化方式三個(gè)階段。而協(xié)調(diào)方式發(fā)展的最后一個(gè)階段即標(biāo)準(zhǔn)化方式所包含的思想與預(yù)算管理的思想是一致的，或者可以說，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化方式協(xié)調(diào)的一個(gè)很好的手段?！　?shí)踐證明，企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價(jià)。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。反觀我國，雖然在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期有各種宏觀和微觀計(jì)劃，但是畢竟與現(xiàn)代意義上的企業(yè)預(yù)算相去甚遠(yuǎn)。市場經(jīng)濟(jì)改革以來，我國在企業(yè)預(yù)算管理方面的探索雖然在不斷深入，但是尚未形成一套行之有效的普遍體系，本書希望能夠在這一方面有所突破，為今后的理論研究和實(shí)際工作提供參考?！　”緯卜质?，包括企業(yè)預(yù)算管理的基本概念、編制執(zhí)行過程、考核激勵(lì)方法以及國內(nèi)外的案例應(yīng)用，兼具理論性和實(shí)用性。其中第一、二章為企業(yè)預(yù)算管理的基本概念和管理模式介紹；第三至第五章按照經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的順序介紹了企業(yè)預(yù)算的編制，并輔以詳細(xì)例題；第六、七、八章則對預(yù)算的差異分析、執(zhí)行控制和考評激勵(lì)進(jìn)行了說明，其中差異分析部分包含大量例題來直觀說明企業(yè)預(yù)算差異分析的方法，考評激勵(lì)部分則分別針對高級經(jīng)理、責(zé)任中心和一般員工提出了不同的評價(jià)激勵(lì)措施；最后，第九章和第十章分別介紹了國內(nèi)和國外的預(yù)算管理案例?！　”緯赏趸山淌谪?fù)責(zé)全書的體例設(shè)計(jì)、組織編寫及統(tǒng)稿工作，參加本書初稿編寫的有王化成、佟巖、李勇等。本書在編寫過程中，參考了國內(nèi)外大量文獻(xiàn)，每章參考的主要文獻(xiàn)均在腳注中注明，書后還列示了全書的參考文獻(xiàn)，在本書出版之際，特向以上作者表示衷心的感謝?！　∠抻谧髡叩恼J(rèn)識和寫作水平，本書中尚存在不少缺點(diǎn)，懇請　　讀者批評、指正?！　【幹摺　?003年8月于中國人民大學(xué)商學(xué)院

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