全面預(yù)算管理

內(nèi)容概要

　　企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。
　　本書(shū)以預(yù)算管理的循環(huán)過(guò)程作為主線，系統(tǒng)介紹預(yù)算管理的理論與實(shí)務(wù)，從預(yù)算管理目標(biāo)入手，探討預(yù)算管理模式、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算差異分析，以及預(yù)算控制和考評(píng)激勵(lì)等問(wèn)題，最后兩章系統(tǒng)介紹國(guó)內(nèi)外的經(jīng)典預(yù)算案例。
　　本書(shū)圖文并茂、深入淺出、理論實(shí)務(wù)并重。通過(guò)理論的介紹來(lái)闡明預(yù)算管理的理論和方法，探索預(yù)算管理的發(fā)展方向，幫助讀者提高理論水平，更新理念，開(kāi)闊視野；通過(guò)經(jīng)典案例的分析闡明預(yù)算管理的實(shí)施步驟和方法，探索預(yù)算管理中的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，幫助讀者提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，提高企業(yè)預(yù)算管理水平。

作者簡(jiǎn)介

　　王化成，男，1963年2月生，漢族，經(jīng)濟(jì)學(xué)(會(huì)計(jì)學(xué))博士，從1988年起，在中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系任教，現(xiàn)為中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院副院長(zhǎng)，教授、博士研究生導(dǎo)師、博士后聯(lián)系人。1998—1999年度英國(guó)卡迪夫大學(xué)高級(jí)訪問(wèn)學(xué)者。主要從事財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)等方面的教學(xué)、科研和咨

書(shū)籍目錄

第一章 總論 第一節(jié) 預(yù)算管理的概念 第二節(jié) 預(yù)算管理的作用 第三節(jié) 預(yù)算管理的特點(diǎn) 第四節(jié) 預(yù)算管理的體系 第五節(jié) 實(shí)施預(yù)算管理的前提條件 第六節(jié) 預(yù)算管理的發(fā)展歷程第二章 預(yù)算管理模式 第一節(jié) 預(yù)算管理的目標(biāo) 第二節(jié) 以銷(xiāo)售為核心的預(yù)算管理模式 第三節(jié) 以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式 第四節(jié) 以成本為核心的預(yù)算管理模式 第五節(jié) 以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式第三章 預(yù)算編制（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算 第一節(jié) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算概述 第二節(jié) 銷(xiāo)售預(yù)算 第三節(jié) 生產(chǎn)預(yù)算 第四節(jié) 成本、費(fèi)用預(yù)算第四章 預(yù)算編制（二）資本支出預(yù)算 第一節(jié) 資本支出預(yù)算概述 第二節(jié) 資本支出預(yù)算編制的基本財(cái)力觀念 第三節(jié) 資本預(yù)算編制第五章 預(yù)算編制（三）財(cái)務(wù)預(yù)算 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述 第二節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算 第三節(jié) 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 第四節(jié) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表第六章 預(yù)算差異分析 第一節(jié) 預(yù)算差異分析概述 第二節(jié) 銷(xiāo)售預(yù)算差異分析 第三節(jié) 成本預(yù)算差異分析 第四節(jié) 利潤(rùn)預(yù)算差異分析第七章 預(yù)算執(zhí)行與控制第八章 預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)第九章 國(guó)內(nèi)預(yù)算管理案例精選第十章 國(guó)外預(yù)算管理案例精選附錄

章節(jié)摘錄

　　通常，預(yù)算編制可以采用自上而下、自下而上或上下結(jié)合的主動(dòng)參與性編制方法。整個(gè)過(guò)程為：(1)先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門(mén)分目標(biāo)；(2)各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門(mén)：(3)分部門(mén)再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門(mén)的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；(4)預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬定整個(gè)組織的預(yù)算方案；(5)預(yù)算方案再反饋回各部門(mén)征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)自上而下，自下而上的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行?！　?二)預(yù)算的執(zhí)行與控制　　預(yù)算雖然編制完成了，但在預(yù)算執(zhí)行之前，還需要經(jīng)過(guò)預(yù)算的分解、下達(dá)和具體講解等準(zhǔn)備步驟來(lái)保證預(yù)算的有序執(zhí)行，保證預(yù)算體系運(yùn)轉(zhuǎn)良好。　　預(yù)算開(kāi)始執(zhí)行之后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制：支出性項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，收入項(xiàng)目務(wù)必要完成預(yù)算，現(xiàn)金流動(dòng)必須滿足企業(yè)日常和長(zhǎng)期發(fā)展的需要……預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算編制產(chǎn)生的各級(jí)各類(lèi)預(yù)算指標(biāo)，即經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行與控制是整個(gè)預(yù)算管理工作的核心環(huán)節(jié)，需要企業(yè)上下各部門(mén)和全體人員的通力合作，具體內(nèi)容我們將在本書(shū)后面內(nèi)容中單列一章專(zhuān)門(mén)講述。　　在預(yù)算執(zhí)行與控制過(guò)程中和預(yù)算完成后，一個(gè)尤為重要的環(huán)節(jié)是實(shí)際與預(yù)算差異的分析。在分析實(shí)際和預(yù)算差異的時(shí)候，一般按照以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：(1)對(duì)比實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)找出差異；(2)寸析出現(xiàn)差異的原因；　(3)提出恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧?。其中，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異分析可以根據(jù)周?chē)h(huán)境和相關(guān)條件的變化幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利地執(zhí)行；預(yù)算完成后的差異分析則可以總結(jié)預(yù)算完成情況，幫助評(píng)價(jià)預(yù)算期間工作的好壞，進(jìn)而為企業(yè)評(píng)價(jià)激勵(lì)制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)。因此，差異分析貫穿于預(yù)算管理的全過(guò)程，既為預(yù)算的執(zhí)行與控制明確了工作重點(diǎn)，也為下期編制預(yù)測(cè)、預(yù)算提供了可資借鑒的豐富經(jīng)驗(yàn)。　　(三)預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)　　西方有句諺語(yǔ)：“在管理活動(dòng)中，如果沒(méi)有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼?！币源藖?lái)形容預(yù)算考評(píng)工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)摹](méi)有預(yù)算考評(píng)，企業(yè)預(yù)算就只能是停留在筆端的海市蜃樓，失去控制力而流于形式，預(yù)算管理將變得毫無(wú)意義。　　預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評(píng)價(jià)。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制。在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算考評(píng)起著檢查、督促各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人積極落實(shí)預(yù)算任務(wù)，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息以便糾正實(shí)際與預(yù)算的偏差，有助于企業(yè)管理當(dāng)局了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的重要作用。同時(shí)，從整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)來(lái)看，預(yù)算考評(píng)作為一次預(yù)算管理循環(huán)的結(jié)束總結(jié)，它為下一次科學(xué)、準(zhǔn)確地編制企業(yè)全面預(yù)算積累了豐富的資料和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，是以后編制企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)?！　☆A(yù)算提供了明確的一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是對(duì)企業(yè)計(jì)劃數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要依據(jù)，便于對(duì)各部門(mén)實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)懲制度，使得企業(yè)有效激勵(lì)相關(guān)部門(mén)和人員有了合理、可靠的依據(jù)。確立“考評(píng)與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理工作生命線”的理念可以確保預(yù)算管理落實(shí)到位。嚴(yán)格考評(píng)不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工的積極性，激勵(lì)員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。由此可見(jiàn)，預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)在整個(gè)企業(yè)全面預(yù)算體系中占有極其重要的地位?！　　　‘?dāng)前，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)普遍建立了企業(yè)激勵(lì)制度。從1992年開(kāi)始，我國(guó)的一些中小國(guó)有企業(yè)開(kāi)始實(shí)行年薪制，探討建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)激勵(lì)制度問(wèn)題。激勵(lì)制度是指在組織系統(tǒng)中，激勵(lì)主體通過(guò)激勵(lì)因素、手段與激勵(lì)客體相互作用的關(guān)系的總和，是激勵(lì)內(nèi)在關(guān)系結(jié)構(gòu)、運(yùn)行方式和發(fā)展演變規(guī)律的總和。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)激勵(lì)制度已成為國(guó)企改革的重點(diǎn)之一，也是上市公司所面臨的一個(gè)重大課題。據(jù)了解，除西藏、海南、貴州三省區(qū)外，全國(guó)其他省區(qū)均出臺(tái)了有關(guān)年薪制的政策文件，但各地關(guān)于年薪制的政策措施五花八門(mén)。據(jù)報(bào)道，武漢國(guó)有資產(chǎn)管理公司、泰達(dá)股份、上海貝嶺等都建立了相應(yīng)的激勵(lì)制度。但我們認(rèn)為，這些激勵(lì)制度都沒(méi)有很好地解決企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問(wèn)題。尤其是隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，如何解決對(duì)員工的分配和激勵(lì)問(wèn)題，越來(lái)越成為企業(yè)實(shí)踐急需解決的問(wèn)題。因此，建立合理的考評(píng)體系，完善有效的激勵(lì)制度，具有十分重要的意義。　　然而，激勵(lì)制度必須以業(yè)績(jī)考評(píng)為基礎(chǔ)，并與之保持一致。將激勵(lì)與考評(píng)割裂開(kāi)來(lái)的做法是不正確的。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重點(diǎn)即在于三大游戲規(guī)則：業(yè)績(jī)考評(píng)、激勵(lì)制度和決策體系。激勵(lì)制度與業(yè)績(jī)考評(píng)是互為依托的。一方面，業(yè)績(jī)考評(píng)是激勵(lì)制度的基礎(chǔ)，如果沒(méi)有健全的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，激勵(lì)制度將變得毫無(wú)意義；另一方面，激勵(lì)制度影響業(yè)績(jī)考評(píng)的重點(diǎn)，隨著激勵(lì)理念的變化，考評(píng)的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。一言以蔽之，業(yè)績(jī)考評(píng)為激勵(lì)制度提供了依據(jù)，激勵(lì)制度使業(yè)績(jī)考評(píng)變得更有意義?！　?二)激勵(lì)的作用　　研究表明，一個(gè)人的工作績(jī)效與人的被激勵(lì)的程度有著非常緊密的關(guān)系，大致可用公式表示如下：　　工作績(jī)效＝f(能力，激勵(lì))　　美國(guó)著名學(xué)者、哈佛大學(xué)威廉·詹姆士教授經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，按時(shí)計(jì)酬的員工一般僅需發(fā)揮20％～30％的能力，就可以完成工作，即可保住職業(yè)而不被解雇；如果受到充分的激勵(lì)，則員工的能力可以發(fā)揮80％～90％。其中，50％～60％的差距系激勵(lì)作用所產(chǎn)生的。這就是說(shuō)，員工的工作績(jī)效取決于他的能力和激勵(lì)水平，即積極性的高低。能力固然是取得績(jī)效的基本保證，但是不管能力多強(qiáng)，如果激勵(lì)水平低，就難以取得好的績(jī)效。激勵(lì)的功能和作用是十分顯著的：　　1．有效的激勵(lì)能夠消除員工心理上的各種顧慮和消極因素，變被動(dòng)為主動(dòng)，由不自覺(jué)到自覺(jué)，把實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)變?yōu)閱T工的自覺(jué)行為，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性，不斷提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率和經(jīng)營(yíng)成果。　　2．有效的激勵(lì)能增強(qiáng)員工的自信心、上進(jìn)心、協(xié)作精神、團(tuán)隊(duì)精神和向心力，從而提高企業(yè)的凝聚力、戰(zhàn)斗力，形成企業(yè)自下而上的有機(jī)整體的巨大合力，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地?！　?．有效的激勵(lì)能充分發(fā)揮員工的聰明才智，使他們?cè)诟髯圆煌墓ぷ鲘徫簧?，盡職盡責(zé)地創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，實(shí)現(xiàn)在生產(chǎn)、技術(shù)、管理等各個(gè)領(lǐng)域的不斷創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提　　4．有效的激勵(lì)可以把有才能、有知識(shí)的人才吸引過(guò)來(lái)，把社會(huì)的人才變?yōu)槠髽I(yè)的人才，讓人才的價(jià)值在企業(yè)中得到體現(xiàn)。企業(yè)依靠人才的智慧和創(chuàng)造力得到增強(qiáng)和發(fā)展。人才是企業(yè)活力的源泉，是企業(yè)和社會(huì)發(fā)展的根本動(dòng)力。　　總之，科學(xué)、合理、穩(wěn)定的激勵(lì)制度是企業(yè)各項(xiàng)管理及相關(guān)工作措施和制度貫徹落實(shí)的有力保障?！　?三)激勵(lì)的原則　　運(yùn)用激勵(lì)理論建立和完善企業(yè)的激勵(lì)制度，進(jìn)行有效激勵(lì)，應(yīng)遵循以下原則：　　1．物質(zhì)與精神相結(jié)合的原則。物質(zhì)資料是員工生活的基礎(chǔ)。物質(zhì)激勵(lì)不僅能滿足員工的生理需求，也能滿足一定的精神需求；而精神激勵(lì)可以滿足員工追求事業(yè)上的成功與自身成長(zhǎng)的需要，提高員工的自尊心和成就感。把物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)有機(jī)地結(jié)合在一起，才是積極有效的激勵(lì)手段。　　2．個(gè)體與群體相結(jié)合的原則。員工的企業(yè)行為，實(shí)際上是一種組織行為。當(dāng)員工在滿足了生理、安全需求，向更高層次需求發(fā)展時(shí)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行為呈現(xiàn)出的群體性更為突出。這時(shí)的激勵(lì)對(duì)象不僅是個(gè)體，還有一個(gè)群體。激勵(lì)對(duì)象的不同，激勵(lì)因素也就不同。這就要求管理者在實(shí)施激勵(lì)的過(guò)程中采取不同的激勵(lì)方式和辦法，否則難以達(dá)到激勵(lì)的效果?！　?．成本與收益相結(jié)合的原則。在實(shí)際激勵(lì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真、科學(xué)的成本收益分析，避免兩種錯(cuò)誤傾向：一是過(guò)多地考慮成本節(jié)約，實(shí)施激勵(lì)力度不夠，沒(méi)有達(dá)到目標(biāo)；二是實(shí)施激勵(lì)措施力度過(guò)大，所取得的收益尚不足彌補(bǔ)耗費(fèi)的成本?！　　?/pre>



媒體關(guān)注與評(píng)論
　　序言　　企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。　　現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展已打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下從事企業(yè)內(nèi)部的綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)調(diào)企業(yè)計(jì)劃、組織、控制等職能的一體化。因而在現(xiàn)代企業(yè)管理中，如何進(jìn)行各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)就變得非常重要。加拿大麥吉爾大學(xué)管理學(xué)院教授亨利·明茨伯格系統(tǒng)地提出了協(xié)調(diào)方式發(fā)展三階段論，認(rèn)為企業(yè)協(xié)調(diào)方式經(jīng)過(guò)了相互調(diào)整方式、直接監(jiān)督方式和標(biāo)準(zhǔn)化方式三個(gè)階段。而協(xié)調(diào)方式發(fā)展的最后一個(gè)階段即標(biāo)準(zhǔn)化方式所包含的思想與預(yù)算管理的思想是一致的，或者可以說(shuō)，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化方式協(xié)調(diào)的一個(gè)很好的手段?！　?shí)踐證明，企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。反觀我國(guó)，雖然在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期有各種宏觀和微觀計(jì)劃，但是畢竟與現(xiàn)代意義上的企業(yè)預(yù)算相去甚遠(yuǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革以來(lái)，我國(guó)在企業(yè)預(yù)算管理方面的探索雖然在不斷深入，但是尚未形成一套行之有效的普遍體系，本書(shū)希望能夠在這一方面有所突破，為今后的理論研究和實(shí)際工作提供參考。　　本書(shū)共分十章，包括企業(yè)預(yù)算管理的基本概念、編制執(zhí)行過(guò)程、考核激勵(lì)方法以及國(guó)內(nèi)外的案例應(yīng)用，兼具理論性和實(shí)用性。其中第一、二章為企業(yè)預(yù)算管理的基本概念和管理模式介紹；第三至第五章按照經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的順序介紹了企業(yè)預(yù)算的編制，并輔以詳細(xì)例題；第六、七、八章則對(duì)預(yù)算的差異分析、執(zhí)行控制和考評(píng)激勵(lì)進(jìn)行了說(shuō)明，其中差異分析部分包含大量例題來(lái)直觀說(shuō)明企業(yè)預(yù)算差異分析的方法，考評(píng)激勵(lì)部分則分別針對(duì)高級(jí)經(jīng)理、責(zé)任中心和一般員工提出了不同的評(píng)價(jià)激勵(lì)措施；最后，第九章和第十章分別介紹了國(guó)內(nèi)和國(guó)外的預(yù)算管理案例?！　”緯?shū)由王化成教授負(fù)責(zé)全書(shū)的體例設(shè)計(jì)、組織編寫(xiě)及統(tǒng)稿工作，參加本書(shū)初稿編寫(xiě)的有王化成、佟巖、李勇等。本書(shū)在編寫(xiě)過(guò)程中，參考了國(guó)內(nèi)外大量文獻(xiàn)，每章參考的主要文獻(xiàn)均在腳注中注明，書(shū)后還列示了全書(shū)的參考文獻(xiàn)，在本書(shū)出版之際，特向以上作者表示衷心的感謝?！　∠抻谧髡叩恼J(rèn)識(shí)和寫(xiě)作水平，本書(shū)中尚存在不少缺點(diǎn)，懇請(qǐng)　　讀者批評(píng)、指正?！　【幹摺　?003年8月于中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院






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