怎樣布置預(yù)算工作

內(nèi)容概要

《怎樣布置預(yù)算工作——預(yù)算控制程序的管理和運(yùn)用》——是在職業(yè)管理會計(jì)師(management accountants)目前的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上編寫的一本企業(yè)組織(business organisations)布置預(yù)算工作的實(shí)務(wù)指導(dǎo)書?！　”局笇?dǎo)書目的在于幫助管理會計(jì)師：　　    將財(cái)務(wù)規(guī)則應(yīng)用到組織的管理之中；　　    建立并運(yùn)行一套預(yù)算控制系統(tǒng)?！　”緯€能幫助非財(cái)務(wù)部門經(jīng)理(non-financial managers)和小企業(yè)管理者(small-business executives)認(rèn)識預(yù)算在組織的計(jì)劃和控制中的積極作用?！　”局笇?dǎo)書總結(jié)了目前與預(yù)算控制有關(guān)的概念和實(shí)務(wù)，并提供了一份預(yù)算擯制主要內(nèi)容的索引表。本書中使用的術(shù)語盡可能的與修訂后的“CIMA術(shù)語”(CIMA Terminology)一致。書中案例的格式和程序也示范了公司如何在組織的管理中使用預(yù)算?！　”緯膬?nèi)在邏輯適用于公司中的所有系統(tǒng)，但由于產(chǎn)品類型和銷售市場不同，各系統(tǒng)采用的程序和實(shí)際操作也不同?！　」咎峁┑漠a(chǎn)品和服務(wù)的技術(shù)特征在飛速變化，這也會對公司所需的信息系統(tǒng)的種類產(chǎn)生影響?！　∑髽I(yè)的規(guī)模會影響組織內(nèi)部和預(yù)算控制系統(tǒng)中的信息溝通模式。自然，企業(yè)采用的預(yù)算類型也反映出企業(yè)的組織方式和管理風(fēng)格?！　”局笇?dǎo)書試圖對管理會計(jì)師、管理者和經(jīng)理人員的實(shí)務(wù)操作有所幫助，并盡可能包含最新內(nèi)容，同時(shí)提供可靠信息。書中的案例來源于現(xiàn)實(shí)生活，但不能生搬硬套。讀者可以從書中尋求解決問題的思路，但運(yùn)用時(shí)必須因地制宜?！　☆A(yù)算基本上是一種管理工具，銷售、生產(chǎn)和服務(wù)等非財(cái)務(wù)部門的經(jīng)理可以將本書作為對預(yù)算控制系統(tǒng)的核心概念和程序的介紹?！　”局笇?dǎo)書的很多內(nèi)容來源于公司指導(dǎo)手冊，但在出現(xiàn)分歧的地方，會通過與公司中的高級管理會計(jì)師的個(gè)別交流來解決?！　∶恳徽露紡奶岢鲈撜滤懻摰囊恍╆P(guān)鍵問題開始。在回答這些問題的時(shí)候，本書以一些大公司的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，綜合了一些在實(shí)務(wù)中怎樣解決這些問題的建議?！　”局笇?dǎo)書從定義一些重要術(shù)語開始，然后著眼于使預(yù)算控制順利進(jìn)行的一些至關(guān)重要的決策，這些決策涉及到范圍、目標(biāo)、需求確認(rèn)和責(zé)任等等?！　榱擞行У木幹祁A(yù)算，組織必須確定由誰來領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算編制組織，還需要確定為了制定和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)(businesso均ecdves)需要委員會和管理層建立什么樣的結(jié)構(gòu)和程序。一般來說，總經(jīng)理要擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)角色，以便確保組織上和財(cái)務(wù)上的可行性。管理會計(jì)師也需要在預(yù)算編制中擔(dān)任重要職務(wù)，因?yàn)樵诰幹其N售和經(jīng)營預(yù)算的時(shí)候，需要經(jīng)常評價(jià)其財(cái)務(wù)上的可行性。許多問題需要復(fù)雜和謹(jǐn)慎的分析，而且還要不斷取得最新的利潤表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表?！　☆A(yù)算編制必須首先明確企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃。企業(yè)通過比較目前處境和不斷變化的環(huán)境，編制戰(zhàn)略計(jì)劃來縮短期望和可能結(jié)果之間的距離o，這就導(dǎo)致了企業(yè)目標(biāo)的確立，在此基礎(chǔ)上才能夠形成財(cái)務(wù)上的目標(biāo)并編制預(yù)算。從預(yù)算目的來看，關(guān)鍵的目標(biāo)主要是財(cái)務(wù)上的，管理層把預(yù)算作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)計(jì)劃和銷售計(jì)劃的一個(gè)重要手段。營業(yè)收入和收益的預(yù)算必須嚴(yán)格地建立在對產(chǎn)品市場和企業(yè)期望實(shí)現(xiàn)的市場份額的分析的基礎(chǔ)之上。銷售政策必須根據(jù)產(chǎn)品生命周期為新、老產(chǎn)品和服務(wù)建立詳細(xì)的營銷組合?！　【幹平?jīng)營和費(fèi)用預(yù)算必須建立在系統(tǒng)方法的基礎(chǔ)之上，這種方法確定每個(gè)業(yè)務(wù)活動實(shí)現(xiàn)的必要產(chǎn)出量，并進(jìn)而確定為完成目標(biāo)需要分配投入的資源。預(yù)算需要確定以下因素：業(yè)績衡量指標(biāo)、效率衡量指標(biāo)、人員定額和成本。另外也很重要的是，預(yù)算期間所有準(zhǔn)備投入的設(shè)備以及相關(guān)維護(hù)和修理成本都要納入預(yù)算?！　‖F(xiàn)金流量和營運(yùn)資本預(yù)算衡量組織的資金而不是獲利能力。雖然現(xiàn)金流量和營運(yùn)資本預(yù)算會覆蓋比預(yù)算期間更長的期間，但是在預(yù)算控制的所有階段，無論是否編制利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表，都一定要編制這些預(yù)算?！　I(yè)績監(jiān)督和控制以實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)的對比為基礎(chǔ)，控制點(diǎn)必須與預(yù)算報(bào)告的內(nèi)容相一致。預(yù)算控制系統(tǒng)必須和其他管理信息系統(tǒng)結(jié)合起來，必須以頻繁報(bào)告的方式及時(shí)提供反饋，以便進(jìn)行修正。在預(yù)算期間，有些公司將預(yù)算數(shù)、實(shí)際數(shù)和預(yù)測數(shù)結(jié)合起來，以便更客觀的評價(jià)業(yè)績。預(yù)算審查會議對預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行討論，其中，非財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)同樣重要。　　預(yù)算控制系統(tǒng)的目的是制定并實(shí)施計(jì)劃，協(xié)調(diào)各小組和各部門之間的關(guān)系，并根據(jù)計(jì)劃監(jiān)督業(yè)績。系統(tǒng)只有被經(jīng)理人員和管理者使用并采取修正行動的時(shí)候，才會有效運(yùn)作?！　】ㄆ仗m(Kaplan)教授曾引人深思地提出，管理會計(jì)正處于危機(jī)之中。本書考察了企業(yè)不斷變化的生產(chǎn)和銷售環(huán)境，以及一些被廣泛宣傳的新的制造業(yè)戰(zhàn)略，例如“世界級制造”和“適時(shí)制”。當(dāng)然，為了使企業(yè)的預(yù)算控制系統(tǒng)與現(xiàn)實(shí)需求相適應(yīng)，必須放棄一些傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法?！　〉?0章歸納了一些預(yù)算控制系統(tǒng)的案例，這些案例由參與研究的公司提供。第11章提供了一些實(shí)際工作中所用的表格?！　”緯€包括參考書目和索引。

書籍目錄

第1章 概要考察：對預(yù)算的介紹  1.1 預(yù)算定義  1.2 預(yù)算控制  1.3 預(yù)算報(bào)表  1.4 價(jià)值、價(jià)格和數(shù)量  1.5 提前編制和審批  1.6 戰(zhàn)略預(yù)算  1.7 目標(biāo)  1.8 管理信息  1.9 業(yè)績監(jiān)督和評價(jià)  1.10 資本支出預(yù)算的編制  1.11 管理會計(jì)師的職責(zé)第2章 預(yù)算程序的管理  2.1 領(lǐng)導(dǎo)  2.2 開始建立預(yù)算系統(tǒng)  2.3 預(yù)算步驟  2.4 預(yù)算目的  2.5 預(yù)算結(jié)構(gòu)  2.6 企業(yè)戰(zhàn)略、計(jì)劃和目標(biāo)  2.7 企業(yè)目標(biāo)  2.8 財(cái)務(wù)目標(biāo)  2.9 經(jīng)營目標(biāo)  2.10 清晰和可計(jì)量的目標(biāo)  2.11 關(guān)鍵預(yù)算因素  2.12 預(yù)算中心  2.13 預(yù)算中心的類型  2.14 可控成本和收入  2.15 彈性預(yù)算對比  2.16 預(yù)算期間  2.17 自然業(yè)務(wù)年度  2.18 季節(jié)因素  2.19 控制期間  2.20 日程安排  2.21 連續(xù)和滾動預(yù)算  2.22 彈性預(yù)算和會計(jì)政策  2.23 經(jīng)營預(yù)算  2.24 服務(wù)部門預(yù)算  2.25 首要預(yù)算因素  2.26 總預(yù)算  2.27 集權(quán)與分權(quán)  2.28 綜合的控制系統(tǒng)  2.29 編制預(yù)算草案  2.30 預(yù)算編制中的任務(wù)、目標(biāo)和信息  2.31 制定預(yù)算時(shí)間表  2.32 完成時(shí)間  2.33 開始時(shí)間  2.34 集團(tuán)或母公司要求的預(yù)算  2.35 集團(tuán)公司/母公司的目標(biāo)    ……第3章 財(cái)務(wù)目標(biāo)和預(yù)算第4章 編制收入預(yù)算第5章 編制經(jīng)營和費(fèi)用預(yù)算第6章 編制資產(chǎn)成本預(yù)算第7章 現(xiàn)金流量和營運(yùn)資本預(yù)算第8章 業(yè)績的監(jiān)督和控制第9章 預(yù)算編制中的特殊問題第10章 公司預(yù)算編制程序案例第11章 表格案例表格參考文獻(xiàn)

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