審計(jì)學(xué)

前言

　　為了適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)教育發(fā)展的需要，我們接受中國人民大學(xué)出版社和中國人民大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院的約稿，編寫了這本審計(jì)學(xué)教材。按照統(tǒng)一的編寫原則，本書力求在保證審計(jì)學(xué)科基本理論和基本知識(shí)的前提下，做到文字簡練、論述明確、適合在職人員學(xué)習(xí)等等。但是也相應(yīng)存在一些問題，如怎樣適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)教育的需要，在職學(xué)習(xí)的教材與全日制教育的教材如何區(qū)別等等。受篇幅所限，只能割舍部分不太重要的內(nèi)容，例如本書只寫了審計(jì)業(yè)務(wù)，而舍棄了驗(yàn)資、盈利預(yù)測審核等方面的內(nèi)容。另外，在例題方面也有所簡化?！　榱吮M快出書，滿足教學(xué)需要，我們經(jīng)過認(rèn)真討論大綱，統(tǒng)一寫作口徑，采取了分工合作的方法，加快了編寫進(jìn)度。本書的分工如下：第一、六章由葛銳編寫；第二、五、九章由陳靜編寫；第三、四章由劉爽編寫；第七、十四章由余謙編寫；第八、十章由黃鶴編寫；第十一、十二、十三章由孫詮編寫；朱小平教授負(fù)責(zé)全書的大綱編寫、審稿、總纂、定稿。由于寫作時(shí)間較短，篇幅限制較嚴(yán)，本書難免掛一漏萬，希望各位讀者不吝賜教，我們將萬分感謝。

內(nèi)容概要

　　《審計(jì)學(xué)》可作為院校教學(xué)用書，也可供讀者自學(xué)閱讀。 為了適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)教育發(fā)展的需要，我們接受中國人民大學(xué)出版社和中國人民大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院的約稿，編寫了這本審計(jì)學(xué)教材。按照統(tǒng)一的編寫原則，《審計(jì)學(xué)》力求在保證審計(jì)學(xué)科基本理論和基本知識(shí)的前提下，做到文字簡練、論述明確、適合在職人員學(xué)習(xí)等等。但是也相應(yīng)存在一些問題，如怎樣適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)教育的需要，在職學(xué)習(xí)的教材與全日制教育的教材如何區(qū)別等等。受篇幅所限，只能割舍部分不太重要的內(nèi)容，例如《審計(jì)學(xué)》只寫了審計(jì)業(yè)務(wù)，而舍棄了驗(yàn)資、盈利預(yù)測審核等方面的內(nèi)容。另外，在例題方面也有所簡化。

作者簡介

　　朱小平，中國人民大學(xué)會(huì)計(jì)系教授，博士生導(dǎo)師。1949年生于湖北省武漢市。曾任中國人民大學(xué)會(huì)計(jì)系主任，并獲得國務(wù)院特殊貢獻(xiàn)專家津貼。主要社會(huì)兼職：教育部工商管理類教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)委員、北京會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長、中國審計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事，曾擔(dān)任中國會(huì)計(jì)教授會(huì)會(huì)長，南京經(jīng)濟(jì)學(xué)院、中南大學(xué)等多所高校兼職教授。出版專著多部，教材十余部，發(fā)表論文80余篇。主要講授課程：會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)理論與方法。

書籍目錄

第一章 總論第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的職能與目標(biāo)第三節(jié) 審計(jì)依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則第四節(jié) 中國的審計(jì)制度本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第二章 審計(jì)人員的職業(yè)道德與法律責(zé)任第一節(jié) 審計(jì)人員的職業(yè)道德第二節(jié) 審計(jì)人員的法律責(zé)任第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)防范和法律責(zé)任規(guī)避本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第三章 審計(jì)分類與審計(jì)方法第一節(jié) 審計(jì)分類第二節(jié) 審計(jì)方法本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第四章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的概念及其種類第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的取得、整理與保管第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的概念、作用及其種類第四節(jié) 審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容與編制要求第五節(jié) 審計(jì)工作底稿的保管第六節(jié) 管理建議書本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第五章 審計(jì)業(yè)務(wù)程序第一節(jié) 承接審計(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié) 編制審計(jì)計(jì)劃第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施與終結(jié)本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第六章 內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念第二節(jié) 內(nèi)部控制的內(nèi)容第三節(jié) 內(nèi)部控制的種類第四節(jié) 內(nèi)部控制的描述第五節(jié) 內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第七章 審計(jì)抽樣第一節(jié) 審計(jì)抽樣的概念與種類第二節(jié) 樣本的設(shè)計(jì)及選取第三節(jié) 抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第八章 貨幣資金及有價(jià)證券的審計(jì)第一節(jié) 貨幣資金的特點(diǎn)及審計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制及符合性測試第三節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試第四節(jié) 有價(jià)證券審計(jì)的特點(diǎn)本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第九章 銷售業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)第一節(jié) 銷售業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)及審計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 銷售業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制及符合性測試第三節(jié) 銷售業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試第四節(jié) 其他應(yīng)收款和其他業(yè)務(wù)收入的審計(jì)本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第十章 存貨、銷售成本及費(fèi)用的審計(jì)第一節(jié) 存貨及銷售成本的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 存貨及銷售成本的內(nèi)部控制制度審計(jì)程序第三節(jié) 成本費(fèi)用審計(jì)的特點(diǎn)及審計(jì)目標(biāo)第四節(jié) 費(fèi)用的分項(xiàng)審計(jì)本覃小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第十一章 固定資產(chǎn)及折舊和無形資產(chǎn)的審計(jì)第一節(jié) 固定資產(chǎn)及折舊、無形資產(chǎn)的特點(diǎn)與審計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 固定資產(chǎn)及折舊的內(nèi)部控制測試與審計(jì)第三節(jié) 無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制測試與審計(jì)本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第十二章 應(yīng)付賬款及其他流動(dòng)負(fù)債的審計(jì)第一節(jié) 應(yīng)付賬款及其他流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)與審計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制測試與審計(jì)第三節(jié) 其他流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)部控制測試與審計(jì)本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第十三章 長期債務(wù)、長期投資、所有者權(quán)益的審計(jì)第一節(jié) 長期債務(wù)、長期投資及所有者權(quán)益的特點(diǎn)與審計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 長期債務(wù)的內(nèi)部控制測試與審計(jì)第三節(jié) 長期投資的內(nèi)部控制測試與審計(jì)第四節(jié) 所有者權(quán)益的內(nèi)部控制測試與審計(jì)本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第十四章 審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 特殊項(xiàng)目審計(jì)第二節(jié) 編制審計(jì)報(bào)告前的準(zhǔn)備工作第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的類型與格式第四節(jié) 編制審計(jì)報(bào)告需要注意的問題本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　屬于獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告也是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則·制定的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)和出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范?！　?.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層次準(zhǔn)則制定的，是對(duì)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的解釋和補(bǔ)充說明，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供可操作的指導(dǎo)性意見。所以，獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則以及實(shí)務(wù)公告屬于法定要求，即只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告，就要遵照?qǐng)?zhí)行。而執(zhí)業(yè)規(guī)范指南屬于指導(dǎo)性規(guī)范，不具有法律的強(qiáng)制性。　　第四節(jié) 中國的審計(jì)制度審計(jì)的組織體系　　審計(jì)組織體系，又稱審計(jì)組織形式或?qū)徲?jì)模式，是指擔(dān)負(fù)著不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組織之間結(jié)成的相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的整體審計(jì)系統(tǒng)。我國審計(jì)組織體系由國家審計(jì)組織、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)組織共同構(gòu)成，但是這三類審計(jì)組織承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)各不相同，在審計(jì)組織體系所處的地位也不相同?！　覍徲?jì)組織的根本任務(wù)是通過對(duì)垂直財(cái)政關(guān)系和國有資產(chǎn)的監(jiān)督，來保證國家財(cái)政收支的正常運(yùn)行和國有資產(chǎn)的安全完整，所以國家審計(jì)組織一般是由國家權(quán)力機(jī)關(guān)，根據(jù)本國政治體制的特點(diǎn)和要求而設(shè)立的。我國的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立在國務(wù)院之下，由國務(wù)院總理直接領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)地方政府審計(jì)組織則受本地政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。　　民間審計(jì)組織一般是由具有一定資格的專業(yè)人員——通常指注冊(cè)會(huì)計(jì)師——經(jīng)過政府管理部門批準(zhǔn)，以一定組織方式形成的審計(jì)機(jī)構(gòu)。民間審計(jì)組織一般為合伙制或有限責(zé)任制公司。在我國，民間審計(jì)組織主要就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要任務(wù)就是接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和可靠性發(fā)表意見。　　內(nèi)部審計(jì)組織一般是指在部門或單位內(nèi)部，受部門或單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)。

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