審計學

前言

　　為了適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)教育發(fā)展的需要，我們接受中國人民大學出版社和中國人民大學網(wǎng)絡(luò)教育學院的約稿，編寫了這本審計學教材。按照統(tǒng)一的編寫原則，本書力求在保證審計學科基本理論和基本知識的前提下，做到文字簡練、論述明確、適合在職人員學習等等。但是也相應(yīng)存在一些問題，如怎樣適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)教育的需要，在職學習的教材與全日制教育的教材如何區(qū)別等等。受篇幅所限，只能割舍部分不太重要的內(nèi)容，例如本書只寫了審計業(yè)務(wù)，而舍棄了驗資、盈利預(yù)測審核等方面的內(nèi)容。另外，在例題方面也有所簡化?！　榱吮M快出書，滿足教學需要，我們經(jīng)過認真討論大綱，統(tǒng)一寫作口徑，采取了分工合作的方法，加快了編寫進度。本書的分工如下：第一、六章由葛銳編寫；第二、五、九章由陳靜編寫；第三、四章由劉爽編寫；第七、十四章由余謙編寫；第八、十章由黃鶴編寫；第十一、十二、十三章由孫詮編寫；朱小平教授負責全書的大綱編寫、審稿、總纂、定稿。由于寫作時間較短，篇幅限制較嚴，本書難免掛一漏萬，希望各位讀者不吝賜教，我們將萬分感謝。

內(nèi)容概要

　　《審計學》可作為院校教學用書，也可供讀者自學閱讀。 為了適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)教育發(fā)展的需要，我們接受中國人民大學出版社和中國人民大學網(wǎng)絡(luò)教育學院的約稿，編寫了這本審計學教材。按照統(tǒng)一的編寫原則，《審計學》力求在保證審計學科基本理論和基本知識的前提下，做到文字簡練、論述明確、適合在職人員學習等等。但是也相應(yīng)存在一些問題，如怎樣適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)教育的需要，在職學習的教材與全日制教育的教材如何區(qū)別等等。受篇幅所限，只能割舍部分不太重要的內(nèi)容，例如《審計學》只寫了審計業(yè)務(wù)，而舍棄了驗資、盈利預(yù)測審核等方面的內(nèi)容。另外，在例題方面也有所簡化。

作者簡介

　　朱小平，中國人民大學會計系教授，博士生導師。1949年生于湖北省武漢市。曾任中國人民大學會計系主任，并獲得國務(wù)院特殊貢獻專家津貼。主要社會兼職：教育部工商管理類教學指導委員會委員、北京會計學會副會長、中國審計學會常務(wù)理事，曾擔任中國會計教授會會長，南京經(jīng)濟學院、中南大學等多所高校兼職教授。出版專著多部，教材十余部，發(fā)表論文80余篇。主要講授課程：會計學、審計學、會計理論與方法。

書籍目錄

第一章 總論第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計的職能與目標第三節(jié) 審計依據(jù)和審計準則第四節(jié) 中國的審計制度本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第二章 審計人員的職業(yè)道德與法律責任第一節(jié) 審計人員的職業(yè)道德第二節(jié) 審計人員的法律責任第三節(jié) 風險防范和法律責任規(guī)避本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第三章 審計分類與審計方法第一節(jié) 審計分類第二節(jié) 審計方法本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第四章 審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù)的概念及其種類第二節(jié) 審計證據(jù)的取得、整理與保管第三節(jié) 審計工作底稿的概念、作用及其種類第四節(jié) 審計工作底稿的基本內(nèi)容與編制要求第五節(jié) 審計工作底稿的保管第六節(jié) 管理建議書本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第五章 審計業(yè)務(wù)程序第一節(jié) 承接審計業(yè)務(wù)第二節(jié) 編制審計計劃第三節(jié) 審計業(yè)務(wù)的實施與終結(jié)本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第六章 內(nèi)部控制及其評價第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念第二節(jié) 內(nèi)部控制的內(nèi)容第三節(jié) 內(nèi)部控制的種類第四節(jié) 內(nèi)部控制的描述第五節(jié) 內(nèi)部控制的評價本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第七章 審計抽樣第一節(jié) 審計抽樣的概念與種類第二節(jié) 樣本的設(shè)計及選取第三節(jié) 抽樣結(jié)果評價本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第八章 貨幣資金及有價證券的審計第一節(jié) 貨幣資金的特點及審計目標第二節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制及符合性測試第三節(jié) 貨幣資金的實質(zhì)性測試第四節(jié) 有價證券審計的特點本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第九章 銷售業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的審計第一節(jié) 銷售業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的特點及審計目標第二節(jié) 銷售業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制及符合性測試第三節(jié) 銷售業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性測試第四節(jié) 其他應(yīng)收款和其他業(yè)務(wù)收入的審計本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第十章 存貨、銷售成本及費用的審計第一節(jié) 存貨及銷售成本的特點和審計目標第二節(jié) 存貨及銷售成本的內(nèi)部控制制度審計程序第三節(jié) 成本費用審計的特點及審計目標第四節(jié) 費用的分項審計本覃小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第十一章 固定資產(chǎn)及折舊和無形資產(chǎn)的審計第一節(jié) 固定資產(chǎn)及折舊、無形資產(chǎn)的特點與審計目標第二節(jié) 固定資產(chǎn)及折舊的內(nèi)部控制測試與審計第三節(jié) 無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制測試與審計本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第十二章 應(yīng)付賬款及其他流動負債的審計第一節(jié) 應(yīng)付賬款及其他流動負債的特點與審計目標第二節(jié) 應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制測試與審計第三節(jié) 其他流動負債的內(nèi)部控制測試與審計本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第十三章 長期債務(wù)、長期投資、所有者權(quán)益的審計第一節(jié) 長期債務(wù)、長期投資及所有者權(quán)益的特點與審計目標第二節(jié) 長期債務(wù)的內(nèi)部控制測試與審計第三節(jié) 長期投資的內(nèi)部控制測試與審計第四節(jié) 所有者權(quán)益的內(nèi)部控制測試與審計本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題第十四章 審計報告第一節(jié) 特殊項目審計第二節(jié) 編制審計報告前的準備工作第三節(jié) 審計報告的類型與格式第四節(jié) 編制審計報告需要注意的問題本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題參考文獻

章節(jié)摘錄

　　屬于獨立審計具體準則。獨立審計實務(wù)公告也是依據(jù)獨立審計基本準則·制定的，是注冊會計師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)和出具審計報告的具體規(guī)范?！　?.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層次準則制定的，是對獨立審計基本準則、具體準則和實務(wù)公告的解釋和補充說明，為注冊會計師執(zhí)行各項審計業(yè)務(wù)提供可操作的指導性意見。所以，獨立審計基本準則和具體準則以及實務(wù)公告屬于法定要求，即只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，對外出具審計報告，就要遵照執(zhí)行。而執(zhí)業(yè)規(guī)范指南屬于指導性規(guī)范，不具有法律的強制性。　　第四節(jié) 中國的審計制度審計的組織體系　　審計組織體系，又稱審計組織形式或?qū)徲嬆Ｊ?，是指擔負著不同審計任?wù)的審計組織之間結(jié)成的相互聯(lián)系、互為補充的整體審計系統(tǒng)。我國審計組織體系由國家審計組織、民間審計組織和內(nèi)部審計組織共同構(gòu)成，但是這三類審計組織承擔的審計任務(wù)各不相同，在審計組織體系所處的地位也不相同?！　覍徲嫿M織的根本任務(wù)是通過對垂直財政關(guān)系和國有資產(chǎn)的監(jiān)督，來保證國家財政收支的正常運行和國有資產(chǎn)的安全完整，所以國家審計組織一般是由國家權(quán)力機關(guān)，根據(jù)本國政治體制的特點和要求而設(shè)立的。我國的國家審計機構(gòu)設(shè)立在國務(wù)院之下，由國務(wù)院總理直接領(lǐng)導，各級地方政府審計組織則受本地政府和上級審計機關(guān)的雙重領(lǐng)導?！　∶耖g審計組織一般是由具有一定資格的專業(yè)人員——通常指注冊會計師——經(jīng)過政府管理部門批準，以一定組織方式形成的審計機構(gòu)。民間審計組織一般為合伙制或有限責任制公司。在我國，民間審計組織主要就是會計師事務(wù)所，主要任務(wù)就是接受委托，對被審計單位的會計報表及其他相關(guān)資料的真實性和可靠性發(fā)表意見?！　?nèi)部審計組織一般是指在部門或單位內(nèi)部，受部門或單位負責人領(lǐng)導的專職審計機構(gòu)。

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