CEPA與稅收實務

內容概要

本書根據內地與香港、澳門更緊密經貿關系安排涉及的十八個領域，就其有關稅收制度及其稅務處理等問題作了較為全面、具體的介紹。全書共分八章，分別介紹了：CEPA開放服務貿易領域、CEPA適用的主要稅種、CEPA業(yè)務涉及的主要稅收規(guī)定、CEPA相關業(yè)務的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定、常駐代表機構的征稅問題、臨時來內地從事業(yè)務的有關稅收規(guī)定、涉外稅收管理及其附件。本書還針對內地與港澳地區(qū)全面開放的十八個貿易領域的相關業(yè)務所適用的稅種，較詳盡地介紹了營業(yè)稅、增值稅、消費稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、契稅的納稅規(guī)定。 
     本書針對內地與港澳地區(qū)全面開放的十八個貿易領域，較詳細、具體地介紹了最新的稅收制度，并對其適用范圍、適用對象、實施方法等作了具體的介紹和說明，具有較強的指導性和操作性，對港澳地區(qū)企業(yè)及其個人了解目前開放領域中涉及的稅收問題具有重要意義。 
     本書適用于來內地投資的港澳地區(qū)的企業(yè)、常駐代表機構、臨時來內地從事有關業(yè)務的經營機構和個人，也適用于內地各級稅務機關及有關政府部門、高等院校、財稅科研機構。本書的出版，對上述有關企業(yè)、機構及其個人了解內地對港澳地區(qū) 開放的十八個貿易領域有關的稅收制度，將具有較大的幫助。

書籍目錄

第一章  CEPA開放的服務貿易領域  1.1  管理咨詢  1.2  會展服務    1.3  廣告  1.4  會計、審計和簿記服務  1.5  建筑及房地產  1.6  醫(yī)療及牙醫(yī)服務  1.7  分銷服務  1.8  物流服務  1.9  貨代服務  1.10  倉儲服務  1.11  運輸服務  1.12  旅游服務  1.13  視聽服務  1.14  法律服務  1.15  銀行業(yè)  1.16  證券業(yè)  1.17  保險業(yè)  1.18  增值電信業(yè)務第二章  CEP適用的主要稅種  2.1  增值稅  2.2  消費稅  2.3  營業(yè)稅  2.4  外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅  2.5  個人所得稅  2.6  土地增值稅  2.7  印花稅  2.8  城市房地產稅  2.9  車船使用牌照稅  2.10  契稅第三章  CEPA業(yè)務涉及的主要稅收規(guī)定  3.1  管理咨詢  3.2  會展服務  3.3  廣告  3.4  會計服務、法律服務  3.5  建筑及房地產  3.6  醫(yī)療及牙醫(yī)服務    3.7  分銷服務  3.8  物流服務  3.9  貨代服務  3.10  倉儲服務  3.11  運輸服務  3.12  旅游服務  3.13  視聽服務  3.14  銀行業(yè)  3.15  證券業(yè)  3.16  保險業(yè)  3.17  增值電信業(yè)務第四章  CEPA相關業(yè)務的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定第五章  常駐代表機構的征稅問題第六章  臨時來內地從事業(yè)務的稅務處理 第七章  稅收征管第八章  附件后記

章節(jié)摘錄

書摘    第三章CEPA業(yè)務涉及的主要稅收規(guī)定3．1  管理咨詢    香港服務提供者以獨資形式在內地提供管理咨詢服務涉及的主要稅種有營業(yè)稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、印花稅等，主要稅收規(guī)定如下：  3．1．1營業(yè)稅        香港服務提供者以獨資形式在內地提供管理咨詢服務屬“服務業(yè)”稅目中的“其他服務業(yè)”，就其取得的業(yè)務收入額按5％的稅率計算征收營業(yè)稅。  (見第二章第三節(jié)適用稅種簡介。)  3．1．2企業(yè)所得稅    香港服務提供者以獨資形式在內地設立的管理咨詢企業(yè)從事管理咨詢活動所取得的生產經營所得和其他所得征收外資企業(yè)所得稅。  1．生產性業(yè)務與非生產性業(yè)務的界定。  下列兩項咨詢業(yè)務屬于生產性業(yè)務：    (1)直接為生產服務的科技開發(fā)、地質普查、產業(yè)信息咨詢業(yè)務的企業(yè)屬于生產性外商投資企業(yè)。直接為生產服務的科技開發(fā)、地質普查、產業(yè)信息咨詢業(yè)務是指：開發(fā)的科技成果能夠直接構成產品的制造技術或直接構成產品生產流程的管理技術，地質普查的數據結果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術或開發(fā)利用資源提供的信息咨詢、計算機軟件開發(fā)。    (2)專業(yè)為工程項目提供勞務(包括咨詢勞務)的企業(yè)，可以認定為生產性外商投資企業(yè)。咨詢勞務包括對工程建設或企業(yè)現(xiàn)有生產技術的改革、生產經營管理的改進和技術選擇以及對企業(yè)現(xiàn)有生產設備或產品，在改進或提高性能、效率、質量等方面提供技術協(xié)助或技術指導。    專業(yè)從事其他咨詢業(yè)務的企業(yè)為非生產性業(yè)務。    2．稅收主要規(guī)定。    (見第二章第四節(jié)適用稅種簡介及第四章稅收優(yōu)惠。)    3．兩項咨詢服務的稅收規(guī)定。    (1)對我國工程建設或企業(yè)現(xiàn)有生產技術的改革、經營管理的改進和技術選擇、投資項目可行性分析以及設計方案、招標方案的選擇等提供咨詢服務所收取的服務費，不涉及轉讓專有技術使用權的，不征收預提所得稅；但對設有機構、場所從事承包作業(yè)，提供勞務的，應按設有從事營利事業(yè)的企業(yè)單位計算征收所得稅。    (2)對于同外商簽訂技術引進合同，只受讓專有技術使用權，外商為提供該項技術的使用所收取的圖紙資料費、技術服務(包括技術指導和技術咨詢)費和人員培訓費，是整個技術貿易合同價款的組成部分，應列為專有技術使用費收入，一并計算征收所得稅。    3．1．3印花稅    香港服務提供者以獨資形式在內地提供管理咨詢業(yè)務時所書立、使用、領受的經濟合同，營業(yè)賬簿，權利，許可證照等征收印花稅。  (見第二章第七節(jié)適用稅種簡介。)    有關咨詢業(yè)務的其他規(guī)定見本章第五節(jié)“會計服務、法律服務”的相關規(guī)定。3．2會展服務    香港服務提供者以獨資形式在內地提供會議服務和展覽服務涉及的主要稅種有增值稅、營業(yè)稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、印花稅等，主要稅收規(guī)定如下：  3．2．1增值稅    從事貨物的生產、銷售，按規(guī)定計算征收增值稅。  (見第二章第一節(jié)適用稅種簡介。)  3．2．2營業(yè)稅    香港服務提供者以獨資形式在內地提供會議服務和展覽服務屬“服務業(yè)”稅目中的“其他服務業(yè)”，就其取得的營業(yè)收人按5％的稅率計算征收營業(yè)稅。  (見第二章第三節(jié)適用稅種簡介。)  3．2．3企業(yè)所得稅    香港服務提供者以獨資形式在內地提供會議服務和展覽服務所取得的生產經營所得和其他所得征收外資企業(yè)所得稅。  (見第二章第四節(jié)適用稅種簡介及第四章稅收優(yōu)惠。)  3．2．4印花稅    香港服務提供者以獨資形式在內地提供會議服務和展覽服務時所書立、使用、領受的經濟合同，營業(yè)賬簿，權利，許可證照等征收印花稅。  (見第二章第七節(jié)適用稅種簡介。)3．3廣  告    香港服務提供者在內地設立獨資廣告公司涉及的主要稅種有營業(yè)稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、印花稅等，主要稅收規(guī)定如下：    3．3．1營業(yè)稅    香港服務提供者在內地設立獨資廣告公司從事廣告業(yè)務屬“服務業(yè)”稅目中的“廣告業(yè)”，就其取得的營業(yè)收人按5％的稅率計算征收營業(yè)稅。    (見第二章第三節(jié)適用稅種簡介。)    3．3．2企業(yè)所得稅    香港服務提供者在內地設立獨資廣告公司從事廣告業(yè)務活動所取得的生產經營所得和其他所得征收外資企業(yè)所得稅。    (見第二章第四節(jié)適用稅種簡介及第四章稅收優(yōu)惠。)    3．3．3印花稅    香港服務提供者在內地設立獨資廣告公司從事廣告業(yè)務活動時所書立、使用、領受的經濟合同，營業(yè)賬簿，權利，許可證照等征收印花稅。    (見第二章第七節(jié)適用稅種簡介。)3．4會計服務、法律服務    在內地從事會計服務、法律服務的香港會計師事務所和香港律師事務所及其從業(yè)的人員(包括注冊會計師、律師等)涉及的主要稅收規(guī)定有：   ……

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