國際反避稅實(shí)務(wù)指引

內(nèi)容概要

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，跨國關(guān)聯(lián)交易愈益頻繁，以轉(zhuǎn)讓定價(jià)為核心的跨國避稅問題已成為全球跨國公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要內(nèi)容，亦成為各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注重點(diǎn)。中國因其龐大的吸引外資額和越來越多的境外投資而成為全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)的重點(diǎn)和熱點(diǎn)地區(qū)之一?！秶H反避稅實(shí)務(wù)指引》以稅務(wù)機(jī)關(guān)多年的管理實(shí)踐為基礎(chǔ)，運(yùn)用當(dāng)今全球最新的理論和信息，從稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)相結(jié)合的角度進(jìn)行闡述，立足體系完整，突出實(shí)務(wù)操作，彰顯中國特色，是一部用中國人的語言、思維和實(shí)踐對(duì)相關(guān)國際慣例、各國做法和我國的立法進(jìn)行系統(tǒng)闡述的工具書、參考書、教科書?！秶H反避稅實(shí)務(wù)指引》對(duì)來華投資的眾多跨國公司有業(yè)務(wù)引導(dǎo)之用，對(duì)到境外投資的中國企業(yè)有借鑒運(yùn)用之利，對(duì)從事此類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所和律師事務(wù)所從業(yè)人員有系統(tǒng)掌握之便，對(duì)大專院校從事財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)等專業(yè)學(xué)習(xí)和研究的師生有貼近實(shí)務(wù)之效，對(duì)從事相關(guān)工作的廣大稅務(wù)干部更有工作指導(dǎo)之功。

書籍目錄

專業(yè)術(shù)語 第一章獨(dú)立交易原則 第一節(jié)獨(dú)立交易原則概述 第二節(jié)關(guān)聯(lián)方 第三節(jié)運(yùn)用獨(dú)立交易原則的若干考量 第二章轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 第一節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法概述 第二節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的具體運(yùn)用 第三節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法在實(shí)踐中的運(yùn)用難點(diǎn)和解決方案 第三章可比性分析 第一節(jié)影響可比性的因素 第二節(jié)如何進(jìn)行可比性分析 第三節(jié)可比性分析在實(shí)踐中的難點(diǎn)問題 第四章避免和解決轉(zhuǎn)讓定價(jià)爭(zhēng)議的管理方法 第一節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)遵從實(shí)務(wù) 第二節(jié)預(yù)約定價(jià)安排 第三節(jié)相應(yīng)調(diào)整和相互協(xié)商程序 第四節(jié)其他避免和解決轉(zhuǎn)讓定價(jià)爭(zhēng)議的管理方法 第五章轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔 第一節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔概述 第二節(jié)國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期文檔制度介紹 第三節(jié)稅務(wù)實(shí)踐中需關(guān)注的問題 第六章關(guān)于無形資產(chǎn)的特殊考慮 第一節(jié)無形資產(chǎn)概述 第二節(jié)獨(dú)立交易原則適用的特殊考慮 第三節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法應(yīng)用的特殊考慮 第七章關(guān)于集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)的特殊考慮 第一節(jié)集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)概述 第二節(jié)獨(dú)立交易原則與轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法應(yīng)用的特殊考慮 第三節(jié)稅務(wù)實(shí)踐中的難點(diǎn)問題 第八章成本分?jǐn)倕f(xié)議 第一節(jié)成本分?jǐn)倕f(xié)議概述 第二節(jié)成本分?jǐn)倕f(xié)議相關(guān)規(guī)范的國際比較分析 第三節(jié)稅務(wù)實(shí)踐中需關(guān)注的問題 第九章跨國公司業(yè)務(wù)重組相關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題 第一節(jié)跨國公司業(yè)務(wù)重組概述 第二節(jié)跨國公司業(yè)務(wù)重組適用獨(dú)立交易原則的特殊考量 第三節(jié)跨國公司業(yè)務(wù)重組的稅務(wù)處理 附錄一中華人民共和國企業(yè)所得稅法（節(jié)選） 附錄二中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（節(jié)選） 附錄三特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 附錄四企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表 附錄五BNA年轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告及安永全球?qū)ECD成員運(yùn)用現(xiàn)金流折現(xiàn)法（DCF）情況的調(diào)查結(jié)果 附錄六轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法使用簡(jiǎn)表 附錄七國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 附錄八中國預(yù)約定價(jià)安排年度報(bào)告（2010） 參考文獻(xiàn) 后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   往稅法遵從情況是首先應(yīng)該被收集和分析的，如果納稅人以往稅法遵從度不高，經(jīng)常出現(xiàn)違背稅法的情形，如偷（騙）稅、不及時(shí)納稅申報(bào)等，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)拒絕企業(yè)的申請(qǐng)。 閱讀企業(yè)同期資料和會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告，并與書面意向進(jìn)行比較分析可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估可行性。比較分析的內(nèi)容可以包括基礎(chǔ)信息是否一致，了解企業(yè)的主要會(huì)計(jì)政策、以往年度功能風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)約定價(jià)期間功能風(fēng)險(xiǎn)的差異原因，企業(yè)所處行業(yè)情況等。在預(yù)備會(huì)談階段，稅企雙方應(yīng)盡快就預(yù)約定價(jià)安排涉及的基本事實(shí)、數(shù)據(jù)、功能風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法等達(dá)成一致。 雙邊預(yù)約定價(jià)安排最終是通過雙方稅務(wù)主管當(dāng)局雙邊磋商實(shí)現(xiàn)的。目前，境內(nèi)談簽的主體通常是跨國公司在華的子公司，在兩國稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的能力和范圍上存在嚴(yán)重的不對(duì)稱性。通常認(rèn)為，母公司所在國稅務(wù)機(jī)關(guān)更具有信息優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)應(yīng)采取措施確保兩國稅務(wù)機(jī)關(guān)在基于相同的事實(shí)及數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上開展雙邊磋商。雖然在轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析過程中通常選擇功能風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)簡(jiǎn)單的一方作為測(cè)試方，但關(guān)聯(lián)交易另一方的信息有助于另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)從完整業(yè)務(wù)流程的角度判斷交易的實(shí)質(zhì)、功能風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格（利潤(rùn)）水平等情況，確定更適合企業(yè)的預(yù)約定價(jià)安排方案。下面一些方法有助于解決信息不對(duì)稱問題： a.提供境外關(guān)聯(lián)企業(yè)同期資料； b.境外關(guān)聯(lián)企業(yè)派遣管理層人員參與整個(gè)預(yù)約定價(jià)安排談簽； c.集團(tuán)業(yè)務(wù)部門從集團(tuán)層面介紹業(yè)務(wù)流程，未來經(jīng)營規(guī)劃等。 在預(yù)備會(huì)談階段，預(yù)約定價(jià)安排涉及的年度、關(guān)聯(lián)交易范圍、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法等主要內(nèi)容都是需要逐一論證的，并且隨著稅企會(huì)談的深入，用于分析的資料要求也會(huì)越來越多。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通常會(huì)在分析企業(yè)提供資料的基礎(chǔ)上給出建議供企業(yè)考慮，如在以前年度未被轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)建議企業(yè)同時(shí)申請(qǐng)采用追溯的方法對(duì)以前年度的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審核。

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《國際反避稅實(shí)務(wù)指引》對(duì)來華投資的眾多跨國公司有業(yè)務(wù)引導(dǎo)之用，對(duì)到境外投資的中國企業(yè)有借鑒運(yùn)用之利，對(duì)從事此類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所和律師事務(wù)所從業(yè)人員有系統(tǒng)掌握之便，對(duì)大專院校從事財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)等專業(yè)學(xué)習(xí)和研究的師生有貼近實(shí)務(wù)之效，對(duì)從事相關(guān)工作的廣大稅務(wù)干部更有工作指導(dǎo)之功。

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