獨立審計合約論

內(nèi)容概要

獨立審計合約是規(guī)范獨立審計活動各參與方相互之間關系的合約。審計活動各參與人利用獨立審計工作活動的目的在于通過審計人員對企業(yè)會計信息真實、公允性鑒證，以確認及解除受托經(jīng)濟責任或消除投資者與經(jīng)營者之間的信息不對稱，這兩種目的都使獨立審計涉及委托人與經(jīng)營者及前兩者與獨立審計人員之間利益協(xié)調(diào)關系。獨立審計合約的意義在于為協(xié)調(diào)及規(guī)范上述矛盾或利益沖突提供一個雙方可自由談判、協(xié)商的博弈平臺，各方對審計活動諸多利益關系的主張或妥協(xié)都通過審計合約反映出來。
獨立審計合約作為一種協(xié)調(diào)、解決審計活動中產(chǎn)生的利益沖突的合約安排，各方通過合約安排，將這種要求以合約內(nèi)容形式予以明確和反映，因此審計合約的內(nèi)容安排表現(xiàn)為合約剩余分享安排、合約規(guī)則安排、合約的獨立性安排、合約中誠信安排、對合約管制的安排。獨立審計合約研究就立足于獨立審計合約具體內(nèi)容安排上。
饒斌的這本《獨立審計合約論——一個新制度經(jīng)濟學分析框架》的研究邏輯以獨立審計合約規(guī)范的本質(zhì)要素——剩余分享出發(fā)，進而探討在這基礎上衍生出的規(guī)則安排、獨立性安排、審計誠信安排、管制安排，最后結(jié)合中國資本市場審計合約的特點進行經(jīng)濟實證，提出個人政策建議為收尾。
 《獨立審計合約論——一個新制度經(jīng)濟學分析框架》的主要觀點包括：
(1)經(jīng)濟生活中廣泛存在的受托經(jīng)濟責任是獨立審計合約建立的基礎。獨立審計合約的性質(zhì)是消除經(jīng)營者剩余索取權外部性的合約安排。獨立審計合約的功能表現(xiàn)為減少企業(yè)代理成本。獨立審計合約目標定位于以一定可信度評價會計信息風險。
(2)獨立審計合約剩余分享是獨立審計活動各方利益主張與沖突的直接體現(xiàn)。獨立審計合約剩余來源于企業(yè)代理成本的節(jié)約額，各方對獨立審計合約剩余的安排實質(zhì)是對收益的分享及對風險的分攤。
(3)獨立審計合約規(guī)則的本質(zhì)是一種將獨立審計合約剩余分享安排予以明確界定的合約條款形式。鑒于獨立審計合約的不完備使得雙方難以就合約規(guī)則達成詳盡條款，出現(xiàn)了剩余規(guī)則。獨立審計合約的合約規(guī)則安排表現(xiàn)形式分為可以被詳細規(guī)定的一般合約規(guī)則——獨立審計準則；不能被明確規(guī)定而留有“空白”的剩余規(guī)則——審計假設。
(4)審計人員的獨立性體現(xiàn)為一種合約規(guī)范獨立性。審計獨立性是獨立審計合約各方安排的結(jié)果。
(5)審計誠信的新制度經(jīng)濟學意義體現(xiàn)為減少獨立審計合約的執(zhí)行成本。審計誠信作為一種意識形態(tài)，是審計人員人力資本的組成部分。它有助于減少為管制審計合約效率、控制審計人員機會主義行為設立的各項管制制度安排運行的交易費用。
(6)獨立審計合約中存在的信息不對稱與審計的外部性問題是管制獨立審計合約的根本原因。管制效率建立在良好的管制模式基礎上。管制模式的選擇是管制者加入獨立審計合約后合約安排的結(jié)果。
(7)缺乏合約自由度是導致中國資本市場獨立審計低效率的一個重要原因。資本市場審計業(yè)務中廣泛引入中小會計師事務所競爭，可有效提高獨立審計合約自由度及審計效率，減少和消除現(xiàn)行資本市場審計準人制度帶來的制度性成本和社會成本損失。

書籍目錄

摘要
1  導論
  1.1  獨立審計合約概念
  1.2  相關研究成果綜述
  1.3  獨立審計合約研究的意義
  1.4  本書研究的內(nèi)容安排
2  獨立審計合約的理論解讀
  2.1  會計信息產(chǎn)權與公共領域問題：審計本質(zhì)的合約經(jīng)濟解釋
  2.2  獨立審計合約與受托經(jīng)濟責任
  2.3  獨立審計合約的性質(zhì)：消除經(jīng)營者剩余索取權外部性的合約安排
  2.4  獨立審計合約的功能：減少經(jīng)營者“隱藏行動”下的企業(yè)代理成本
  2.5  獨立審計合約目標：以一定可信度評價會計信息風險
3  獨立審計合約的剩余分享安排
  3.1  剩余索取權與獨立審計合約剩余分享
  3.2  獨立審計合約剩余分享安排框架
  3.3  獨立審計合約剩余分享安排
4  獨立審計合約的規(guī)則制定
  4.1  獨立審計合約規(guī)則制定的基礎：風險分攤原則
  4.2  獨立審計合約規(guī)則：基于風險分擔的合約結(jié)構(gòu)形式
  4.3  獨立審計合約的一般合約規(guī)則：獨立審計準則
  4.4  獨立審計合約的剩余合約規(guī)則——審計假設
5  獨立審計合約的獨立性架構(gòu)
  5.1  獨立性概念
  5.2  審計人員獨立性實現(xiàn)基礎：剩余計量規(guī)則執(zhí)行合約
  5.3  審計人員獨立性的實現(xiàn)：合約安排
  5.4  獨立性悖論與解答
6  獨立審計合約的誠信實現(xiàn)
  6.1  審計誠信的內(nèi)涵、性質(zhì)與發(fā)展
  6.2  審計誠信的合約功能及實現(xiàn)機制
  6.3  審計誠信安排：公平原則的合約體現(xiàn)
7  獨立審計合約的責任規(guī)范
  7.1  獨立審計合約責任的概念
  7.2  獨立審計合約責任的性質(zhì)界定
  7.3  獨立審計合約責任的經(jīng)濟分析：一個新制度經(jīng)濟學解釋框架
  7.4  獨立審計合約責任的歸責界定
8  獨立審計合約的外部管制
  8.1  獨立審計合約中的信息不對稱與外部性：管制獨立審計合約
  8.2  獨立審計合約管制的措施及意義
  8.3  獨立審計合約的管制模式
  8.4  獨立審計合約管制模式的選擇：博弈分析
9  合約自由與獨立審計合約自由度：中國資格市場審計問題研究
  9.1  中國獨立審計合約的自由度問題：市場準入制度
  9.2  缺乏合約自由度：中國資本市場獨立審計合約低效率的根源
  9.3  市場準入制度下合約低效率的經(jīng)濟成本分析
  9.4  市場準入制度下的不同管制策略與獨立審計合約效率
  9.5  中國獨立審計合約自由度的政策建議.
附錄
參考文獻

編輯推薦

　　獨立審計合約是規(guī)范獨立審計活動各參與方相互之間關系的合約。饒斌的這本《獨立審計合約論——一個新制度經(jīng)濟學分析框架》以獨立審計合約規(guī)范的本質(zhì)要素——剩余分享出發(fā)，進而探討在這基礎上衍生出的規(guī)則安排、獨立性安排、審計誠信安排、管制安排，最后結(jié)合中國資本市場審計合約的特點進行經(jīng)濟實證，提出個人政策建議為收尾。

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