外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題研究

前言

　　2007年全國(guó)新設(shè)立外商投資企業(yè)37888家，實(shí)際使用外資金額826．58億美元，同比增長(zhǎng)13．8％。其中全國(guó)非金融領(lǐng)域新設(shè)立外商投資企業(yè)37871家，實(shí)際使用外資金額747．68億美元，同比增長(zhǎng)13．59％。中國(guó)正以其穩(wěn)定的政治環(huán)境、廣闊的市場(chǎng)、廉價(jià)的勞動(dòng)力、不斷完善的基礎(chǔ)設(shè)施，成為外商投資的一片熱土。外商投資企業(yè)逐漸成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的部分，成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的一支生力軍?！　∪欢?，我們也注意到大量的外資流入，也引發(fā)了一系列稅收問題。外商投資企業(yè)利用內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，人為減少在華應(yīng)繳稅收數(shù)額，導(dǎo)致每年巨額稅款流失。大量的稅收流失不僅損害了國(guó)家的稅收權(quán)益，同時(shí)也引發(fā)了國(guó)際間收入與費(fèi)用的不合理分配，不利于進(jìn)一步深化改革開放，不利于構(gòu)建正常的國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序，也不利于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流與合作。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制作為各國(guó)政府約束跨國(guó)公司內(nèi)部交易不當(dāng)定價(jià)的主要手段，一直受到各國(guó)政府和稅務(wù)當(dāng)局的高度重視。改革開放30年來，我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制建設(shè)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，然而，由于起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，無論在制度設(shè)計(jì)層面還是稅收征管層面還存在許多不足。因此，深入分析研究我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制在制度設(shè)計(jì)層面和征管層面存在的缺陷，剖析相關(guān)的約束因素，提出切實(shí)可行的制度設(shè)計(jì)和征管安排有著十分重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

內(nèi)容概要

本書是伍紅同志在其博士論文的基礎(chǔ)上修訂完成的。伍紅博士一直以來從事國(guó)際稅收的教學(xué)和科研工作，長(zhǎng)期關(guān)注外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題，并對(duì)該問題進(jìn)行了廣泛深入的研究，提出了一些有新意且具有運(yùn)用價(jià)值的建議。書中運(yùn)用大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)字分析指出我國(guó)的外商投資企業(yè)呈現(xiàn)出來的顯著的特征。首先，外商投資企業(yè)投資的產(chǎn)業(yè)多集中在制造業(yè)，企業(yè)類型以中小企業(yè)為主；其次，資金多來源分布于英屬維爾京群島、開曼群島、薩摩亞等世界著名避稅地；再次，產(chǎn)品多用于出口，出口導(dǎo)向性明顯；最后，隨著中國(guó)政府投資環(huán)境的不斷改善，鼓勵(lì)外商技術(shù)投資政策的出臺(tái)，制造業(yè)技術(shù)含量明顯提升，第三產(chǎn)業(yè)中的商貿(mào)、銀行業(yè)增長(zhǎng)迅速。與之相對(duì)應(yīng)，外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題也呈現(xiàn)明顯特征，這對(duì)于我們準(zhǔn)確把握在華外商投資企業(yè)內(nèi)部交易的現(xiàn)狀有著十分重要的意義，也是本書的特色之一。作者還在書中提到轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題是一個(gè)十分復(fù)雜的問題，在實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制過程中，涉及不同利益各方的五層博弈，要使征管效率最大化，外商投資企業(yè)內(nèi)部交易制度的建立應(yīng)構(gòu)建在各方利益主體均衡的基礎(chǔ)上。因此，書中建議應(yīng)立足于我國(guó)外商投資企業(yè)內(nèi)部交易的實(shí)際現(xiàn)狀，按照循序漸進(jìn)的原則，分階段分步驟構(gòu)建和完善我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的路徑選擇。這也是本書的特色之一。

書籍目錄

序第一章  緒論  一、研究背景和選題緣由  二、國(guó)內(nèi)外研究成果綜述  三、研究思路與研究方法  四、研究?jī)?nèi)容與研究結(jié)構(gòu)  五、主要的創(chuàng)新點(diǎn)與不足第二章  外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收控制的理論分析  一、外商投資企業(yè)內(nèi)部交易的概念及特征  二、外商投資企業(yè)內(nèi)部交易的理論動(dòng)機(jī)  三、外商投資企業(yè)內(nèi)部交易與國(guó)際避稅  四、外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收控制的理論依據(jù)第三章  外商投資企業(yè)在華內(nèi)部交易稅收問題剖析  一、外商投資企業(yè)在華投資的特點(diǎn)  二、外商投資企業(yè)內(nèi)部交易定價(jià)的模型分析  三、外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題剖析第四章  外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題利益各方的弈分析  一、博弈一：東道國(guó)—其他引資國(guó)  二、博弈二：東道國(guó)子公司—母國(guó)母公司  三、博弈三：東道國(guó)(中國(guó))稅務(wù)機(jī)關(guān)—東道國(guó)子公司  四、博弈四：東道國(guó)(中國(guó))稅務(wù)機(jī)關(guān)—東道國(guó)地方政府  五、博弈五：東道國(guó)(中國(guó))稅務(wù)機(jī)關(guān)—母國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)第五章  現(xiàn)行外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題制度供給剖析  一、現(xiàn)行外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題制度供給的歷程  二、我國(guó)外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題制度設(shè)計(jì)層面的剖析  三、我國(guó)外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題制度執(zhí)行層面的剖析第六章  完善外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題制度供給的路徑選擇和構(gòu)想  一、各國(guó)內(nèi)部交易稅收問題制度供給的趨勢(shì)分析  二、完善外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題制度供給的目標(biāo)和指導(dǎo)原則  三、完善外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題制度供給的路徑選擇與構(gòu)想?yún)⒖嘉墨I(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　第一章　緒論　　五、主要的創(chuàng)新點(diǎn)與不足　?。ㄒ唬┍疚牡膭?chuàng)新點(diǎn)　　本文運(yùn)用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、博弈分析的工具分析了我國(guó)外商投資企業(yè)的內(nèi)部交易稅收問題。主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)有：　　1.以新的視角分析了外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題涉及多方利益主體，得出了內(nèi)部交易稅收問題的解決將取決于多方利益主體博弈的結(jié)論。外商投資企業(yè)的內(nèi)部交易行為不僅是單純的一國(guó)政府與企業(yè)的關(guān)系，它還涉及東道國(guó)與母國(guó)、母公司與子公司、稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方政府、東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與母國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)等多方利益關(guān)系，只有系統(tǒng)分析各方利益主體在追求利潤(rùn)最大化的約束　　條件下，各博弈方的支付函數(shù)，才能有助于我們進(jìn)一步分析思考現(xiàn)行制度供給的缺陷和不足，提出完善的思路和建議。本文另辟蹊徑，運(yùn)用博弈分析工具充實(shí)和完善了外商投資企業(yè)內(nèi)部交易各方利益主體的博弈，梳理出五個(gè)層面的博弈關(guān)系，細(xì)化了內(nèi)部交易稅收問題各方利益主體的研究，得出外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題的解決有賴于規(guī)范地方政府的引資行為和內(nèi)部交易稅收規(guī)制的制度供給以及世界范圍內(nèi)更廣泛的稅收交流和合作。

編輯推薦

　　《外商投資企業(yè)內(nèi)部交易稅收問題研究》運(yùn)用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、博弈分析的工具分析研究了我國(guó)外商投資企業(yè)的內(nèi)部交易稅收問題，揭示了外商投資企業(yè)利用內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，人為減少了在華應(yīng)繳稅收數(shù)額的種種方法?！　∪珪Y(jié)構(gòu)合理，布局嚴(yán)謹(jǐn)，文字流暢，資料翔實(shí)，不乏新意義。

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