外商投資企業(yè)內部交易稅收問題研究

前言

　　2007年全國新設立外商投資企業(yè)37888家，實際使用外資金額826．58億美元，同比增長13．8％。其中全國非金融領域新設立外商投資企業(yè)37871家，實際使用外資金額747．68億美元，同比增長13．59％。中國正以其穩(wěn)定的政治環(huán)境、廣闊的市場、廉價的勞動力、不斷完善的基礎設施，成為外商投資的一片熱土。外商投資企業(yè)逐漸成為中國經濟發(fā)展不可或缺的部分，成為中國經濟高速發(fā)展的一支生力軍?！　∪欢覀円沧⒁獾酱罅康耐赓Y流入，也引發(fā)了一系列稅收問題。外商投資企業(yè)利用內部交易轉移利潤，人為減少在華應繳稅收數(shù)額，導致每年巨額稅款流失。大量的稅收流失不僅損害了國家的稅收權益，同時也引發(fā)了國際間收入與費用的不合理分配，不利于進一步深化改革開放，不利于構建正常的國際經濟秩序，也不利于國內外經濟技術交流與合作。轉讓定價稅制作為各國政府約束跨國公司內部交易不當定價的主要手段，一直受到各國政府和稅務當局的高度重視。改革開放30年來，我國轉讓定價稅制建設有了長足的發(fā)展，然而，由于起步較晚，經驗不足，無論在制度設計層面還是稅收征管層面還存在許多不足。因此，深入分析研究我國轉讓定價稅制在制度設計層面和征管層面存在的缺陷，剖析相關的約束因素，提出切實可行的制度設計和征管安排有著十分重要的理論和現(xiàn)實意義。

內容概要

本書是伍紅同志在其博士論文的基礎上修訂完成的。伍紅博士一直以來從事國際稅收的教學和科研工作，長期關注外商投資企業(yè)內部交易稅收問題，并對該問題進行了廣泛深入的研究，提出了一些有新意且具有運用價值的建議。書中運用大量的統(tǒng)計數(shù)字分析指出我國的外商投資企業(yè)呈現(xiàn)出來的顯著的特征。首先，外商投資企業(yè)投資的產業(yè)多集中在制造業(yè)，企業(yè)類型以中小企業(yè)為主；其次，資金多來源分布于英屬維爾京群島、開曼群島、薩摩亞等世界著名避稅地；再次，產品多用于出口，出口導向性明顯；最后，隨著中國政府投資環(huán)境的不斷改善，鼓勵外商技術投資政策的出臺，制造業(yè)技術含量明顯提升，第三產業(yè)中的商貿、銀行業(yè)增長迅速。與之相對應，外商投資企業(yè)內部交易稅收問題也呈現(xiàn)明顯特征，這對于我們準確把握在華外商投資企業(yè)內部交易的現(xiàn)狀有著十分重要的意義，也是本書的特色之一。作者還在書中提到轉讓定價問題是一個十分復雜的問題，在實施轉讓定價稅制過程中，涉及不同利益各方的五層博弈，要使征管效率最大化，外商投資企業(yè)內部交易制度的建立應構建在各方利益主體均衡的基礎上。因此，書中建議應立足于我國外商投資企業(yè)內部交易的實際現(xiàn)狀，按照循序漸進的原則，分階段分步驟構建和完善我國的轉讓定價稅制的路徑選擇。這也是本書的特色之一。

書籍目錄

序第一章  緒論  一、研究背景和選題緣由  二、國內外研究成果綜述  三、研究思路與研究方法  四、研究內容與研究結構  五、主要的創(chuàng)新點與不足第二章  外商投資企業(yè)內部交易稅收控制的理論分析  一、外商投資企業(yè)內部交易的概念及特征  二、外商投資企業(yè)內部交易的理論動機  三、外商投資企業(yè)內部交易與國際避稅  四、外商投資企業(yè)內部交易稅收控制的理論依據(jù)第三章  外商投資企業(yè)在華內部交易稅收問題剖析  一、外商投資企業(yè)在華投資的特點  二、外商投資企業(yè)內部交易定價的模型分析  三、外商投資企業(yè)內部交易稅收問題剖析第四章  外商投資企業(yè)內部交易稅收問題利益各方的弈分析  一、博弈一：東道國—其他引資國  二、博弈二：東道國子公司—母國母公司  三、博弈三：東道國(中國)稅務機關—東道國子公司  四、博弈四：東道國(中國)稅務機關—東道國地方政府  五、博弈五：東道國(中國)稅務機關—母國稅務機關第五章  現(xiàn)行外商投資企業(yè)內部交易稅收問題制度供給剖析  一、現(xiàn)行外商投資企業(yè)內部交易稅收問題制度供給的歷程  二、我國外商投資企業(yè)內部交易稅收問題制度設計層面的剖析  三、我國外商投資企業(yè)內部交易稅收問題制度執(zhí)行層面的剖析第六章  完善外商投資企業(yè)內部交易稅收問題制度供給的路徑選擇和構想  一、各國內部交易稅收問題制度供給的趨勢分析  二、完善外商投資企業(yè)內部交易稅收問題制度供給的目標和指導原則  三、完善外商投資企業(yè)內部交易稅收問題制度供給的路徑選擇與構想?yún)⒖嘉墨I后記

章節(jié)摘錄

　　第一章　緒論　　五、主要的創(chuàng)新點與不足　?。ㄒ唬┍疚牡膭?chuàng)新點　　本文運用制度經濟學、博弈分析的工具分析了我國外商投資企業(yè)的內部交易稅收問題。主要創(chuàng)新點有：　　1.以新的視角分析了外商投資企業(yè)內部交易稅收問題涉及多方利益主體，得出了內部交易稅收問題的解決將取決于多方利益主體博弈的結論。外商投資企業(yè)的內部交易行為不僅是單純的一國政府與企業(yè)的關系，它還涉及東道國與母國、母公司與子公司、稅務機關與地方政府、東道國稅務機關與母國稅務機關等多方利益關系，只有系統(tǒng)分析各方利益主體在追求利潤最大化的約束　　條件下，各博弈方的支付函數(shù)，才能有助于我們進一步分析思考現(xiàn)行制度供給的缺陷和不足，提出完善的思路和建議。本文另辟蹊徑，運用博弈分析工具充實和完善了外商投資企業(yè)內部交易各方利益主體的博弈，梳理出五個層面的博弈關系，細化了內部交易稅收問題各方利益主體的研究，得出外商投資企業(yè)內部交易稅收問題的解決有賴于規(guī)范地方政府的引資行為和內部交易稅收規(guī)制的制度供給以及世界范圍內更廣泛的稅收交流和合作。

編輯推薦

　　《外商投資企業(yè)內部交易稅收問題研究》運用制度經濟學、博弈分析的工具分析研究了我國外商投資企業(yè)的內部交易稅收問題，揭示了外商投資企業(yè)利用內部交易轉移利潤，人為減少了在華應繳稅收數(shù)額的種種方法?！　∪珪Y構合理，布局嚴謹，文字流暢，資料翔實，不乏新意義。

圖書封面

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