稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃

前言

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域。它是將會(huì)計(jì)的基本理論、基本方法同企業(yè)納稅活動(dòng)相結(jié)合而形成的一門新興學(xué)科，是一門融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)核算于一體的專業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程是站在納稅人的角度設(shè)置的，已成為高等院校財(cái)稅、會(huì)計(jì)專業(yè)所開設(shè)的必修課程之一?！　?007年我國實(shí)行了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2008年和2009年又實(shí)施了新的企業(yè)所得稅法，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種進(jìn)行了修訂。本書是根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)編寫而成的。第一章主要介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和基本方法；第二章至第九章，分別從基本法規(guī)、應(yīng)納稅額計(jì)算、納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)處理四個(gè)方面，對(duì)我國現(xiàn)行的各種稅種的稅務(wù)會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)進(jìn)行了全面系統(tǒng)的闡述；第十章至第十二章，對(duì)稅務(wù)籌劃基本手段、技巧和不同稅種、不同經(jīng)營階段的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了詳盡的分析。　　稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的政策性和實(shí)操性。本書具有以下特色：　　一是理論與實(shí)踐相結(jié)合。本書根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃課程特點(diǎn)，采用理論和案例相結(jié)合的方法，恰到好處地介紹了相關(guān)稅法規(guī)定、會(huì)計(jì)處理和稅收籌劃等內(nèi)容?！　《亲⒅貞?yīng)用性。在闡述稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃基本理論基礎(chǔ)上，本著重在應(yīng)用的原則，重點(diǎn)介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)。在每個(gè)稅種的核算過程中，不是孤立地介紹稅制要素和會(huì)計(jì)處理方法，而是將稅收政策與會(huì)計(jì)政策相結(jié)合，通過稅務(wù)會(huì)計(jì)方法，準(zhǔn)確確認(rèn)、計(jì)量和反映各稅種的稅基和稅額?！　∪菍?shí)例豐富。本書編有大量案例，便于讀者理解各種涉稅事項(xiàng)的處理，拓寬稅務(wù)籌劃思路，為以后的實(shí)踐打下良好的基礎(chǔ)。

內(nèi)容概要

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域。它是將會(huì)計(jì)的基本理論、基本方法同企業(yè)納稅活動(dòng)相結(jié)合而形成的一門新興學(xué)科，是一門融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)核算于一體的專業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程是站在納稅人的角度設(shè)置的，已成為高等院校財(cái)稅、會(huì)計(jì)專業(yè)所開設(shè)的必修課程之一?！　?007年我國實(shí)行了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2008年和2009年又實(shí)施了新的企業(yè)所得稅法，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種進(jìn)行了修訂?！敦?cái)會(huì)精品系列教材：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》是根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)編寫而成的。第一章主要介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和基本方法；第二章至第九章，分別從基本法規(guī)、應(yīng)納稅額計(jì)算、納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)處理四個(gè)方面，對(duì)我國現(xiàn)行的各種稅種的稅務(wù)會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)進(jìn)行了全面系統(tǒng)的闡述；第十章至第十二章，對(duì)稅務(wù)籌劃基本手段、技巧和不同稅種、不同經(jīng)營階段的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了詳盡的分析。　　稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的政策性和實(shí)操性?！敦?cái)會(huì)精品系列教材：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》具有以下特色：　　一是理論與實(shí)踐相結(jié)合?！敦?cái)會(huì)精品系列教材：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃課程特點(diǎn)，采用理論和案例相結(jié)合的方法，恰到好處地介紹了相關(guān)稅法規(guī)定、會(huì)計(jì)處理和稅收籌劃等內(nèi)容?！　《亲⒅貞?yīng)用性。在闡述稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃基本理論基礎(chǔ)上，本著重在應(yīng)用的原則，重點(diǎn)介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)。在每個(gè)稅種的核算過程中，不是孤立地介紹稅制要素和會(huì)計(jì)處理方法，而是將稅收政策與會(huì)計(jì)政策相結(jié)合，通過稅務(wù)會(huì)計(jì)方法，準(zhǔn)確確認(rèn)、計(jì)量和反映各稅種的稅基和稅額。　　三是實(shí)例豐富?！敦?cái)會(huì)精品系列教材：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》編有大量案例，便于讀者理解各種涉稅事項(xiàng)的處理，拓寬稅務(wù)籌劃思路，為以后的實(shí)踐打下良好的基礎(chǔ)。

書籍目錄

第一篇 稅務(wù)會(huì)計(jì) 第一章 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述 第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念 第二節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提和原則 第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 第二章 增值稅會(huì)計(jì) 第一節(jié) 增值稅概述 第二節(jié) 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 第三節(jié) 增值稅會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置 第四節(jié) 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 第五節(jié) 增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 第六節(jié) 增值稅減免與繳納的會(huì)計(jì)處理 第七節(jié) 出口貨物退（免）稅的會(huì)計(jì)處理 第八節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)處理 第三章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì) 第一節(jié) 消費(fèi)稅概述 第二節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 第三節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 第四章 關(guān)稅會(huì)計(jì) 第一節(jié) 關(guān)稅概述 第二節(jié) 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 第三節(jié) 關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 第五章 營業(yè)稅會(huì)計(jì) 第一節(jié) 營業(yè)稅概述 第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 第三節(jié) 營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 第六章 土地增值稅會(huì)計(jì) 第一節(jié) 土地增值稅概述 第二節(jié) 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 第三節(jié) 土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 第七章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì) 第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述 第二節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理 第八章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì) 第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述 第二節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 第三節(jié) 個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 第九章 其他稅種會(huì)計(jì) 第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì) 第二節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì) 第三節(jié) 印花稅會(huì)計(jì) 第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì) 第五節(jié) 車船稅會(huì)計(jì) 第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加會(huì)計(jì) 第七節(jié) 耕地占用稅會(huì)計(jì) 第八節(jié) 契稅會(huì)計(jì) 第九節(jié) 車輛購置稅會(huì)計(jì) 第二篇 稅務(wù)籌劃 第十章 稅務(wù)籌劃概述 第一節(jié) 稅務(wù)籌劃的原理 第二節(jié) 稅務(wù)籌劃的基本手段 第三節(jié) 稅務(wù)籌劃的方法與技術(shù) 第十一章 分稅種稅務(wù)籌劃 第一節(jié) 增值稅稅務(wù)籌劃 第二節(jié) 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 第三節(jié) 營業(yè)稅稅務(wù)籌劃 第四節(jié) 土地增值稅稅務(wù)籌劃 第十二章 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的稅務(wù)策劃 第一節(jié) 企業(yè)創(chuàng)立階段的稅務(wù)籌劃 第二節(jié) 企業(yè)融資的稅務(wù)籌劃 第三節(jié) 企業(yè)采購階段的稅務(wù)籌劃 第四節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法的稅務(wù)籌劃 第五節(jié) 企業(yè)銷售的稅務(wù)籌劃 第六節(jié) 企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組的稅務(wù)籌劃

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 以上兩項(xiàng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 4.符合條件的非營利組織的收入。符合條件的非營利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織： （1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。 （2）從事公益性或者非營利性活動(dòng)。 （3）取得的收人除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。 （4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。 （5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。 （6）投人人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者不享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 （7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。 符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 （四）各項(xiàng)扣除 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)人有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。除《企業(yè)所得稅法》另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。 1.扣除項(xiàng)目的范圍。 （1）成本。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。 （2）費(fèi)用。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 （3）稅金。是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 （4）損失。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期收入。 （5）其他支出。是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。 2.扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)。 （1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 （2）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 （3）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （4）企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （5）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

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