宏觀稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究

前言

張德志博士所著的《宏觀稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究》一書，是在其博士學位論文的基礎(chǔ)上，進一步凝練多年的科研成果，以宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔的關(guān)系為研究對象完成的一部學術(shù)著作。這也是國內(nèi)研究宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔關(guān)系方面的專著。稅收是國家調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的最重要的杠桿之一，是國家行使權(quán)力、履行職能、維持國家機器正常運轉(zhuǎn)的財力基礎(chǔ)和重要手段。稅收制度是一國經(jīng)濟體制中的重要組成部分，與整個國民經(jīng)濟基礎(chǔ)和其他經(jīng)濟制度密切相關(guān)。隨著社會政治、經(jīng)濟、文化各方面條件的不斷變化，稅收總量、稅收結(jié)構(gòu)、稅收制度乃至稅收職能作用都會發(fā)生一系列的歷史變化，人們對稅收的社會認識，以及這種社會認識的系統(tǒng)化、理性化概括——稅收思想和理論也會發(fā)生相應(yīng)的變革；同時，稅收理論和稅收實踐的變革，又會對一國政治、社會和經(jīng)濟產(chǎn)生一系列積極抑或消極的重大影響，稅收是影響一國經(jīng)濟社會發(fā)展的一個重要內(nèi)生變量。稅收與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系是我國經(jīng)濟學界一直關(guān)心的重要問題。宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔是反映稅收與經(jīng)濟之間關(guān)系的重要變量，深入探討它們與經(jīng)濟增長的內(nèi)在聯(lián)系，揭示稅收運行的基本規(guī)律，不但對稅收的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義，而且可以為促進我國經(jīng)濟的健康快速發(fā)展提供有益借鑒。該書回顧了新中國成立以來稅收實踐和稅收思想方面的發(fā)展演化，采用規(guī)范分析與實證研究相結(jié)合、定量分析和定性分析相結(jié)合的方法以及比較研究方法介紹了宏觀稅負的基本理論，對我國最優(yōu)宏觀稅負進行了分析，建立了宏觀稅負決定因素理論模型；從稅收彈性的角度系統(tǒng)分析了企業(yè)負擔理論。

內(nèi)容概要

　　《宏觀稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究》試圖建立一個研究宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔之間關(guān)系的綜合性數(shù)理框架，并在這一框架的基礎(chǔ)上研究這三者之間的內(nèi)在關(guān)系。通過這一框架，利用實證數(shù)據(jù)對這三種因素各自對社會經(jīng)濟的影響進行深入分析，從而對我國稅制結(jié)構(gòu)中的一些問題提出解釋，并對未來經(jīng)濟社會稅收運行中這幾個變量之間的關(guān)系進行預(yù)測。在此基礎(chǔ)上，對我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)和稅收制度給予一個基本評價，并就下一步的深化稅制改革提出了建設(shè)性意見。

書籍目錄

序摘要Abstract第一章 緒論第一節(jié) 新中國的稅收理論和實踐發(fā)展第二節(jié) 本選題的現(xiàn)實意義第三節(jié) 主要內(nèi)容和創(chuàng)新點第二章 現(xiàn)代稅收思想的發(fā)展第一節(jié) 現(xiàn)代稅收原則理論第二節(jié) 經(jīng)濟增長理論與稅收思想的歷史演化第三節(jié) 本章小結(jié)第三章 宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔研究現(xiàn)狀第一節(jié) 國外研究進展第二節(jié) 國內(nèi)研究進展第三節(jié) 國內(nèi)外研究的不足和局限性第四章 宏觀稅收負擔的理論模型第一節(jié) 最優(yōu)宏觀稅收負擔理論第二節(jié) 宏觀稅負的決定因素理論第三節(jié) 我國各稅種宏觀稅負提高的因素分解研究第四節(jié) 本章小結(jié)第五章 基于稅收彈性的企業(yè)負擔理論研究第一節(jié) 稅收彈性理論第二節(jié) 企業(yè)負擔的決定因素理論第三節(jié) 我國企業(yè)負擔的變化趨勢分析第四節(jié) 本章小結(jié)第六章 我國宏觀稅收負擔和經(jīng)濟增長關(guān)系的實證研究第一節(jié) 理論說明和研究假設(shè)第二節(jié) 變量和模型設(shè)計第三節(jié) 統(tǒng)計說明和實證結(jié)果第四節(jié) 本章小結(jié)第七章 我國稅收負擔與企業(yè)稅負的實證研究第一節(jié) 理論和研究假設(shè)第二節(jié) 研究方法和模型第三節(jié) 統(tǒng)計描述和實證結(jié)果第四節(jié) 本章小結(jié)第八章 宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔政策傳導(dǎo)機制第一節(jié) 引言第二節(jié) 企業(yè)負擔與宏觀稅負的政策傳導(dǎo)機制分析第三節(jié) 稅收彈性與宏觀稅負的政策傳導(dǎo)機制分析第四節(jié) 短期經(jīng)濟因素對于政策傳導(dǎo)機制的影響分析第五節(jié) 本章小結(jié)第九章 完善稅制穩(wěn)定稅負促進經(jīng)濟發(fā)展第一節(jié) 我國稅制存在的問題第二節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)改革的目標與原則第三節(jié) 推進結(jié)構(gòu)性改革，完善稅制第四節(jié) 本章小結(jié)第十章 總結(jié)第一節(jié) 結(jié)論第二節(jié) 研究展望參考文獻后記

章節(jié)摘錄

稅收與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系是現(xiàn)代經(jīng)濟理論的一個重要命題，也是我國經(jīng)濟學界一直關(guān)心的重要問題。在現(xiàn)代經(jīng)濟學的開山之作《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》中，亞當·斯密就把國民財富的增進也就是經(jīng)濟增長作為政治經(jīng)濟學研究的核心內(nèi)容，認為國家稅收與經(jīng)濟增長是密切相關(guān)的，并且用相當?shù)钠撌隽藝叶愂眨瑒?chuàng)建了現(xiàn)代稅收理論體系。宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔是反映稅收與經(jīng)濟之間關(guān)系的重要變量，深入探討它們與經(jīng)濟增長的內(nèi)在聯(lián)系，揭示稅收運行的基本規(guī)律，是當前稅收理論研究的重要課題?！逗暧^稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究》在緒論中回顧了新中國成立以來稅收實踐和稅收思想方面的發(fā)展演化，根據(jù)我國經(jīng)濟體制發(fā)展變革的三個歷史時期，將我國近60年來的稅收實踐和理論分為計劃經(jīng)濟時期(1952～1977年)、有計劃商品經(jīng)濟時期(1978～1992年)和社會主義市場經(jīng)濟時期(1992以來)，分階段對我國的稅收實踐和稅收思想演化進行了簡要概述，從而論證了《宏觀稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究》選題的時代背景、現(xiàn)實意義和研究目的。第二章論述了《宏觀稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究》的理論背景，包括稅收理論的核心思想——稅收原則的演化，以及稅收與經(jīng)濟之間關(guān)系認識的四個主要階段，并注重闡釋了從亞當·斯密的“黃金時代”增長模型、馬爾薩斯的“悲觀模型”、哈羅一多馬的凱恩斯主義模型一直到政府公共產(chǎn)品模式下內(nèi)生經(jīng)濟增長模型等代表性經(jīng)濟增長模型及其稅收含義，以期為我們認識稅收與經(jīng)濟之間的內(nèi)在關(guān)系提供一個全面的理論視角，這是全書的邏輯和理論基礎(chǔ)。第三章是在前兩章的時代背景和理論鋪墊的基礎(chǔ)上，專門就宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔的理論思想和研究文獻進行系統(tǒng)考察和分析，以及如何在這一基礎(chǔ)上做進一步研究、研究所采用的方法、預(yù)期所要得出結(jié)論等，以期為我們下一步的深入研究提供翔實的理論支撐和方法借鑒。第四章開始運用宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔這三個重要變量來具體揭示稅收與經(jīng)濟之間的關(guān)系。稅收與經(jīng)濟之間關(guān)系的定量分析，必然要落實到宏觀稅負也就是稅收總量占經(jīng)濟總量的比例、稅收彈性即經(jīng)濟增長與稅收增長的動態(tài)關(guān)系以及支撐經(jīng)濟增長的行為主體企業(yè)的稅負及其經(jīng)濟行為上來。因此，本章回顧分析了國內(nèi)外有關(guān)宏觀稅負、稅收彈性以及企業(yè)負擔的理論和實證研究文獻，以期為我們下一步的深入研究提供翔實的理論支撐和方法借鑒。第五章主要介紹了宏觀稅負的基本理論，對我國最優(yōu)宏觀稅負進行了分析。從趨勢分析和國際比較的角度剖析了宏觀稅負的本質(zhì)和含義，并對我國目前的宏觀稅負水平作出判斷。在此基礎(chǔ)上，本章進一步對決定宏觀稅負的影響因素進行了深入分析，建立了宏觀稅負決定因素理論模型；隨后，運用這個模型對影響我國現(xiàn)行各主要稅種稅負提高的因素進行分析，并著重分析了增值稅稅負提高的因素。第六章基于稅收彈性對于企業(yè)稅負的影響以及它在稅收政策傳導(dǎo)中的特殊地位，從稅收彈性的角度系統(tǒng)分析了企業(yè)負擔理論。我國稅收彈性的波動實際上是宏觀稅負波動的一種表現(xiàn)形式。在稅收彈性理論分析中，本章著重分析了我國各稅種的稅收彈性、稅收彈性的影響因素和波動原因；在企業(yè)負擔決定因素分析中，從所有制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)兩個方面剖析了企業(yè)負擔，并描述了它在不同所有制企業(yè)和不同產(chǎn)業(yè)中的變化趨勢。第七章從宏觀角度對宏觀稅負和經(jīng)濟增長的關(guān)系進行了實證研究。宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔三個因素，對稅收總量和稅收結(jié)構(gòu)具有決定性作用，并影響到宏觀經(jīng)濟增長。在上述分析的基礎(chǔ)上，本章從彈性分析的角度，剖析我國現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)，計算了我國稅制比率彈性；并且選取我國1985～2004年間的時間序列數(shù)據(jù)，對各主要稅種與GDP做了相關(guān)性分析，并采用廣義矩方法(GMM)做了進一步的穩(wěn)定性檢驗。最后參考國外稅制改革經(jīng)驗，結(jié)合我國稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的策略和措施。宏觀稅負是微觀稅負的綜合結(jié)果，從微觀角度探討稅收負擔具有非常重要的現(xiàn)實意義，并以企業(yè)所得稅為分析對象，對稅收負擔進行了實證研究，并得出了相應(yīng)的結(jié)論。第八章致力于研究分析宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔的政策傳導(dǎo)機制。本章利用歷史數(shù)據(jù)對1994年分稅制改革以來不同稅種的收入變化進行分析，然后匯總分析，對我國宏觀稅負迅速提高和稅收彈性持續(xù)偏高的現(xiàn)象做出自己的解釋，并對不同因素的作用進行分解和比較。在此基礎(chǔ)上，還分析了在不同經(jīng)濟發(fā)展階段中政策傳導(dǎo)機制的變化，特別是隨著經(jīng)濟周期、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌而產(chǎn)生較大的差異。我國現(xiàn)行稅制在經(jīng)濟過熱時能夠起到很好的反向調(diào)節(jié)作用．但是在經(jīng)濟過冷時卻缺乏彈性。第九章對我國1994年稅制改革所形成的稅制體系進行了全面的解剖分析，論證了其對于構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟體制的重要性和積極促進作用，但囿于當時宏觀經(jīng)濟環(huán)境的制約、醞釀準備時間比較短等因素影響，仍然存在著稅制體系不健全、主要稅種不規(guī)范、稅制結(jié)構(gòu)不合理、地方稅系不協(xié)調(diào)等諸多缺陷。對我國下一步推進稅制改革提出了政策建議：即遵循效率優(yōu)先兼顧公平、簡化稅制、穩(wěn)定稅負、合理分權(quán)、穩(wěn)步推進的原則，進一步優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅系、完善所得稅系、健全輔助稅系，逐步建立稅系完整、主次分明、調(diào)控適度、簡便管理的稅制結(jié)構(gòu)。最后，對全書結(jié)論進行概括總結(jié)，指出了由于數(shù)據(jù)的可得性、因素分析的不盡完整、經(jīng)驗數(shù)據(jù)分析中主觀性因素等原因造成了《宏觀稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究》在論證分析上的局限性，對今后進一步深入研究進行了展望。

后記

本書是在我博士論文的基礎(chǔ)上修改而成。從選題到材料收集，從寫稿到反復(fù)修改，從答辯到完成書稿，歷時三年的時間。值此本書出版之際，既感到欣慰，也迫不及待地抒發(fā)自己的感激之情。感謝我的導(dǎo)師龔樸教授對我的悉心指導(dǎo)。龔老師嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、淵博的學識和高尚的品格，使我受益匪淺。在論文研究方向的選擇、提綱的審定以及寫作、修改的過程中，都傾注心血給予了指導(dǎo)、關(guān)心和支持。在論文初稿完成后，龔老師從論文框架、結(jié)論、到前后文邏輯關(guān)系，甚至注釋等細微之處都進行了詳細審閱，在很多地方做了逐字逐句的修改。龔老師為了審閱論文，經(jīng)常工作至深夜，可以說，本書每一字句都凝聚著龔老師的心血和智慧。感謝蒙堅玲博士、張保柱博士、黃榮兵博士在論文的寫作過程中給予我無私的支持與幫助，使論文得以順利完成。山東省國稅局的付俊海、周平軒博士、李建清博士、王耀博碩士對論文也有許多貢獻，濟南市國稅局的王同、趙紅星、程果也為論文做了許多工作，山東人民出版社的于宏明也給予許多幫助，一并表示感謝。感謝我的家人對我的支持與鼓勵。我的妻子呂清始終默默地給予我支持、鼓勵與幫助，正是由于她多年來對我精神上鼓勵、生活上關(guān)心、事業(yè)上一貫支持，使我才能安心學習，認真研究。還有我的女兒張倚曼，總是希望我能早點獲得博士學位，這也給了我學習和研究的壓力與動力。在論文的答辯和評審過程中，安體富教授、高培勇教授、馬海濤教授、李光教授、徐曉林教授、夏新平教授和陸現(xiàn)詳教授對論文提出了許多寶貴的意見，使本書能夠在論文的基礎(chǔ)上進一步完善。

編輯推薦

《宏觀稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究》在緒論中回顧了新中國成立以來稅收實踐和稅收思想方面的發(fā)展演化，根據(jù)我國經(jīng)濟體制發(fā)展變革的三個歷史時期，將我國近60年來的稅收實踐和理論分為計劃經(jīng)濟時期（1952～1977年）、有計劃商品經(jīng)濟時期（1978～1992年）和社會主義市場經(jīng)濟時期（1992以來），分階段對我國的稅收實踐和稅收思想演化進行了簡要概述，從而論證了《宏觀稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究》選題的時代背景、現(xiàn)實意義和研究目的。第二章論述了《宏觀稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究》的理論背景，包括稅收理論的核心思想——稅收原則的演化，以及稅收與經(jīng)濟之間關(guān)系認識的四個主要階段，并注重闡釋了從亞當·斯密的“黃金時代”增長模型、馬爾薩斯的“悲觀模型”、哈羅一多馬的凱恩斯主義模型一直到政府公共產(chǎn)品模式下內(nèi)生經(jīng)濟增長模型等代表性經(jīng)濟增長模型及其稅收含義，以期為我們認識稅收與經(jīng)濟之間的內(nèi)在關(guān)系提供一個全面的理論視角，這是全書的邏輯和理論基礎(chǔ)。第三章是在前兩章的時代背景和理論鋪墊的基礎(chǔ)上，專門就宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔的理論思想和研究文獻進行系統(tǒng)考察和分析，以及如何在這一基礎(chǔ)上做進一步研究、研究所采用的方法、預(yù)期所要得出結(jié)論等，以期為我們下一步的深入研究提供翔實的理論支撐和方法借鑒。第四章開始運用宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔這三個重要變量來具體揭示稅收與經(jīng)濟之間的關(guān)系。稅收與經(jīng)濟之間關(guān)系的定量分析，必然要落實到宏觀稅負也就是稅收總量占經(jīng)濟總量的比例、稅收彈性即經(jīng)濟增長與稅收增長的動態(tài)關(guān)系以及支撐經(jīng)濟增長的行為主體企業(yè)的稅負及其經(jīng)濟行為上來。因此，本章回顧分析了國內(nèi)外有關(guān)宏觀稅負、稅收彈性以及企業(yè)負擔的理論和實證研究文獻，以期為我們下一步的深入研究提供翔實的理論支撐和方法借鑒。第五章主要介紹了宏觀稅負的基本理論，對我國最優(yōu)宏觀稅負進行了分析。從趨勢分析和國際比較的角度剖析了宏觀稅負的本質(zhì)和含義，并對我國目前的宏觀稅負水平作出判斷。在此基礎(chǔ)上，本章進一步對決定宏觀稅負的影響因素進行了深入分析，建立了宏觀稅負決定因素理論模型；隨后，運用這個模型對影響我國現(xiàn)行各主要稅種稅負提高的因素進行分析，并著重分析了增值稅稅負提高的因素。第六章基于稅收彈性對于企業(yè)稅負的影響以及它在稅收政策傳導(dǎo)中的特殊地位，從稅收彈性的角度系統(tǒng)分析了企業(yè)負擔理論。我國稅收彈性的波動實際上是宏觀稅負波動的一種表現(xiàn)形式。在稅收彈性理論分析中，本章著重分析了我國各稅種的稅收彈性、稅收彈性的影響因素和波動原因；在企業(yè)負擔決定因素分析中，從所有制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)兩個方面剖析了企業(yè)負擔，并描述了它在不同所有制企業(yè)和不同產(chǎn)業(yè)中的變化趨勢。第七章從宏觀角度對宏觀稅負和經(jīng)濟增長的關(guān)系進行了實證研究。宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔三個因素，對稅收總量和稅收結(jié)構(gòu)具有決定性作用，并影響到宏觀經(jīng)濟增長。在上述分析的基礎(chǔ)上，本章從彈性分析的角度，剖析我國現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)，計算了我國稅制比率彈性；并且選取我國1985～2004年間的時間序列數(shù)據(jù)，對各主要稅種與GDP做了相關(guān)性分析，并采用廣義矩方法（GMM）做了進一步的穩(wěn)定性檢驗。最后參考國外稅制改革經(jīng)驗，結(jié)合我國稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的策略和措施。宏觀稅負是微觀稅負的綜合結(jié)果，從微觀角度探討稅收負擔具有非常重要的現(xiàn)實意義，并以企業(yè)所得稅為分析對象，對稅收負擔進行了實證研究，并得出了相應(yīng)的結(jié)論。第八章致力于研究分析宏觀稅負、稅收彈性和企業(yè)負擔的政策傳導(dǎo)機制。本章利用歷史數(shù)據(jù)對1994年分稅制改革以來不同稅種的收入變化進行分析，然后匯總分析，對我國宏觀稅負迅速提高和稅收彈性持續(xù)偏高的現(xiàn)象做出自己的解釋，并對不同因素的作用進行分解和比較。在此基礎(chǔ)上，還分析了在不同經(jīng)濟發(fā)展階段中政策傳導(dǎo)機制的變化，特別是隨著經(jīng)濟周期、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌而產(chǎn)生較大的差異。我國現(xiàn)行稅制在經(jīng)濟過熱時能夠起到很好的反向調(diào)節(jié)作用．但是在經(jīng)濟過冷時卻缺乏彈性。第九章對我國1994年稅制改革所形成的稅制體系進行了全面的解剖分析，論證了其對于構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟體制的重要性和積極促進作用，但囿于當時宏觀經(jīng)濟環(huán)境的制約、醞釀準備時間比較短等因素影響，仍然存在著稅制體系不健全、主要稅種不規(guī)范、稅制結(jié)構(gòu)不合理、地方稅系不協(xié)調(diào)等諸多缺陷。對我國下一步推進稅制改革提出了政策建議：即遵循效率優(yōu)先兼顧公平、簡化稅制、穩(wěn)定稅負、合理分權(quán)、穩(wěn)步推進的原則，進一步優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅系、完善所得稅系、健全輔助稅系，逐步建立稅系完整、主次分明、調(diào)控適度、簡便管理的稅制結(jié)構(gòu)。最后，對全書結(jié)論進行概括總結(jié)，指出了由于數(shù)據(jù)的可得性、因素分析的不盡完整、經(jīng)驗數(shù)據(jù)分析中主觀性因素等原因造成了《宏觀稅負稅收彈性企業(yè)負擔相關(guān)性實證研究》在論證分析上的局限性，對今后進一步深入研究進行了展望。

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