宏觀稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究

前言

張德志博士所著的《宏觀稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究》一書(shū)，是在其博士學(xué)位論文的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步凝練多年的科研成果，以宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)的關(guān)系為研究對(duì)象完成的一部學(xué)術(shù)著作。這也是國(guó)內(nèi)研究宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)關(guān)系方面的專(zhuān)著。稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的最重要的杠桿之一，是國(guó)家行使權(quán)力、履行職能、維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)力基礎(chǔ)和重要手段。稅收制度是一國(guó)經(jīng)濟(jì)體制中的重要組成部分，與整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和其他經(jīng)濟(jì)制度密切相關(guān)。隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化各方面條件的不斷變化，稅收總量、稅收結(jié)構(gòu)、稅收制度乃至稅收職能作用都會(huì)發(fā)生一系列的歷史變化，人們對(duì)稅收的社會(huì)認(rèn)識(shí)，以及這種社會(huì)認(rèn)識(shí)的系統(tǒng)化、理性化概括——稅收思想和理論也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變革；同時(shí)，稅收理論和稅收實(shí)踐的變革，又會(huì)對(duì)一國(guó)政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一系列積極抑或消極的重大影響，稅收是影響一國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)生變量。稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系是我國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)界一直關(guān)心的重要問(wèn)題。宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)是反映稅收與經(jīng)濟(jì)之間關(guān)系的重要變量，深入探討它們與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在聯(lián)系，揭示稅收運(yùn)行的基本規(guī)律，不但對(duì)稅收的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，而且可以為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展提供有益借鑒。該書(shū)回顧了新中國(guó)成立以來(lái)稅收實(shí)踐和稅收思想方面的發(fā)展演化，采用規(guī)范分析與實(shí)證研究相結(jié)合、定量分析和定性分析相結(jié)合的方法以及比較研究方法介紹了宏觀稅負(fù)的基本理論，對(duì)我國(guó)最優(yōu)宏觀稅負(fù)進(jìn)行了分析，建立了宏觀稅負(fù)決定因素理論模型；從稅收彈性的角度系統(tǒng)分析了企業(yè)負(fù)擔(dān)理論。

內(nèi)容概要

　　《宏觀稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究》試圖建立一個(gè)研究宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)之間關(guān)系的綜合性數(shù)理框架，并在這一框架的基礎(chǔ)上研究這三者之間的內(nèi)在關(guān)系。通過(guò)這一框架，利用實(shí)證數(shù)據(jù)對(duì)這三種因素各自對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行深入分析，從而對(duì)我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的一些問(wèn)題提出解釋?zhuān)?duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)稅收運(yùn)行中這幾個(gè)變量之間的關(guān)系進(jìn)行預(yù)測(cè)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)和稅收制度給予一個(gè)基本評(píng)價(jià)，并就下一步的深化稅制改革提出了建設(shè)性意見(jiàn)。

書(shū)籍目錄

序摘要Abstract第一章 緒論第一節(jié) 新中國(guó)的稅收理論和實(shí)踐發(fā)展第二節(jié) 本選題的現(xiàn)實(shí)意義第三節(jié) 主要內(nèi)容和創(chuàng)新點(diǎn)第二章 現(xiàn)代稅收思想的發(fā)展第一節(jié) 現(xiàn)代稅收原則理論第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論與稅收思想的歷史演化第三節(jié) 本章小結(jié)第三章 宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)研究現(xiàn)狀第一節(jié) 國(guó)外研究進(jìn)展第二節(jié) 國(guó)內(nèi)研究進(jìn)展第三節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究的不足和局限性第四章 宏觀稅收負(fù)擔(dān)的理論模型第一節(jié) 最優(yōu)宏觀稅收負(fù)擔(dān)理論第二節(jié) 宏觀稅負(fù)的決定因素理論第三節(jié) 我國(guó)各稅種宏觀稅負(fù)提高的因素分解研究第四節(jié) 本章小結(jié)第五章 基于稅收彈性的企業(yè)負(fù)擔(dān)理論研究第一節(jié) 稅收彈性理論第二節(jié) 企業(yè)負(fù)擔(dān)的決定因素理論第三節(jié) 我國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)的變化趨勢(shì)分析第四節(jié) 本章小結(jié)第六章 我國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證研究第一節(jié) 理論說(shuō)明和研究假設(shè)第二節(jié) 變量和模型設(shè)計(jì)第三節(jié) 統(tǒng)計(jì)說(shuō)明和實(shí)證結(jié)果第四節(jié) 本章小結(jié)第七章 我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)稅負(fù)的實(shí)證研究第一節(jié) 理論和研究假設(shè)第二節(jié) 研究方法和模型第三節(jié) 統(tǒng)計(jì)描述和實(shí)證結(jié)果第四節(jié) 本章小結(jié)第八章 宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)政策傳導(dǎo)機(jī)制第一節(jié) 引言第二節(jié) 企業(yè)負(fù)擔(dān)與宏觀稅負(fù)的政策傳導(dǎo)機(jī)制分析第三節(jié) 稅收彈性與宏觀稅負(fù)的政策傳導(dǎo)機(jī)制分析第四節(jié) 短期經(jīng)濟(jì)因素對(duì)于政策傳導(dǎo)機(jī)制的影響分析第五節(jié) 本章小結(jié)第九章 完善稅制穩(wěn)定稅負(fù)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展第一節(jié) 我國(guó)稅制存在的問(wèn)題第二節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)改革的目標(biāo)與原則第三節(jié) 推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革，完善稅制第四節(jié) 本章小結(jié)第十章 總結(jié)第一節(jié) 結(jié)論第二節(jié) 研究展望參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論的一個(gè)重要命題，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)界一直關(guān)心的重要問(wèn)題。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的開(kāi)山之作《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》中，亞當(dāng)·斯密就把國(guó)民財(cái)富的增進(jìn)也就是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作為政治經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的核心內(nèi)容，認(rèn)為國(guó)家稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是密切相關(guān)的，并且用相當(dāng)?shù)钠撌隽藝?guó)家稅收，創(chuàng)建了現(xiàn)代稅收理論體系。宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)是反映稅收與經(jīng)濟(jì)之間關(guān)系的重要變量，深入探討它們與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在聯(lián)系，揭示稅收運(yùn)行的基本規(guī)律，是當(dāng)前稅收理論研究的重要課題?！逗暧^稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究》在緒論中回顧了新中國(guó)成立以來(lái)稅收實(shí)踐和稅收思想方面的發(fā)展演化，根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展變革的三個(gè)歷史時(shí)期，將我國(guó)近60年來(lái)的稅收實(shí)踐和理論分為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期(1952～1977年)、有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期(1978～1992年)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期(1992以來(lái))，分階段對(duì)我國(guó)的稅收實(shí)踐和稅收思想演化進(jìn)行了簡(jiǎn)要概述，從而論證了《宏觀稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究》選題的時(shí)代背景、現(xiàn)實(shí)意義和研究目的。第二章論述了《宏觀稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究》的理論背景，包括稅收理論的核心思想——稅收原則的演化，以及稅收與經(jīng)濟(jì)之間關(guān)系認(rèn)識(shí)的四個(gè)主要階段，并注重闡釋了從亞當(dāng)·斯密的“黃金時(shí)代”增長(zhǎng)模型、馬爾薩斯的“悲觀模型”、哈羅一多馬的凱恩斯主義模型一直到政府公共產(chǎn)品模式下內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型等代表性經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型及其稅收含義，以期為我們認(rèn)識(shí)稅收與經(jīng)濟(jì)之間的內(nèi)在關(guān)系提供一個(gè)全面的理論視角，這是全書(shū)的邏輯和理論基礎(chǔ)。第三章是在前兩章的時(shí)代背景和理論鋪墊的基礎(chǔ)上，專(zhuān)門(mén)就宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)的理論思想和研究文獻(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)考察和分析，以及如何在這一基礎(chǔ)上做進(jìn)一步研究、研究所采用的方法、預(yù)期所要得出結(jié)論等，以期為我們下一步的深入研究提供翔實(shí)的理論支撐和方法借鑒。第四章開(kāi)始運(yùn)用宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)這三個(gè)重要變量來(lái)具體揭示稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系。稅收與經(jīng)濟(jì)之間關(guān)系的定量分析，必然要落實(shí)到宏觀稅負(fù)也就是稅收總量占經(jīng)濟(jì)總量的比例、稅收彈性即經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)關(guān)系以及支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的行為主體企業(yè)的稅負(fù)及其經(jīng)濟(jì)行為上來(lái)。因此，本章回顧分析了國(guó)內(nèi)外有關(guān)宏觀稅負(fù)、稅收彈性以及企業(yè)負(fù)擔(dān)的理論和實(shí)證研究文獻(xiàn)，以期為我們下一步的深入研究提供翔實(shí)的理論支撐和方法借鑒。第五章主要介紹了宏觀稅負(fù)的基本理論，對(duì)我國(guó)最優(yōu)宏觀稅負(fù)進(jìn)行了分析。從趨勢(shì)分析和國(guó)際比較的角度剖析了宏觀稅負(fù)的本質(zhì)和含義，并對(duì)我國(guó)目前的宏觀稅負(fù)水平作出判斷。在此基礎(chǔ)上，本章進(jìn)一步對(duì)決定宏觀稅負(fù)的影響因素進(jìn)行了深入分析，建立了宏觀稅負(fù)決定因素理論模型；隨后，運(yùn)用這個(gè)模型對(duì)影響我國(guó)現(xiàn)行各主要稅種稅負(fù)提高的因素進(jìn)行分析，并著重分析了增值稅稅負(fù)提高的因素。第六章基于稅收彈性對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的影響以及它在稅收政策傳導(dǎo)中的特殊地位，從稅收彈性的角度系統(tǒng)分析了企業(yè)負(fù)擔(dān)理論。我國(guó)稅收彈性的波動(dòng)實(shí)際上是宏觀稅負(fù)波動(dòng)的一種表現(xiàn)形式。在稅收彈性理論分析中，本章著重分析了我國(guó)各稅種的稅收彈性、稅收彈性的影響因素和波動(dòng)原因；在企業(yè)負(fù)擔(dān)決定因素分析中，從所有制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面剖析了企業(yè)負(fù)擔(dān)，并描述了它在不同所有制企業(yè)和不同產(chǎn)業(yè)中的變化趨勢(shì)。第七章從宏觀角度對(duì)宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究。宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)三個(gè)因素，對(duì)稅收總量和稅收結(jié)構(gòu)具有決定性作用，并影響到宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在上述分析的基礎(chǔ)上，本章從彈性分析的角度，剖析我國(guó)現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)，計(jì)算了我國(guó)稅制比率彈性；并且選取我國(guó)1985～2004年間的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，對(duì)各主要稅種與GDP做了相關(guān)性分析，并采用廣義矩方法(GMM)做了進(jìn)一步的穩(wěn)定性檢驗(yàn)。最后參考國(guó)外稅制改革經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的策略和措施。宏觀稅負(fù)是微觀稅負(fù)的綜合結(jié)果，從微觀角度探討稅收負(fù)擔(dān)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，并以企業(yè)所得稅為分析對(duì)象，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行了實(shí)證研究，并得出了相應(yīng)的結(jié)論。第八章致力于研究分析宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策傳導(dǎo)機(jī)制。本章利用歷史數(shù)據(jù)對(duì)1994年分稅制改革以來(lái)不同稅種的收入變化進(jìn)行分析，然后匯總分析，對(duì)我國(guó)宏觀稅負(fù)迅速提高和稅收彈性持續(xù)偏高的現(xiàn)象做出自己的解釋?zhuān)?duì)不同因素的作用進(jìn)行分解和比較。在此基礎(chǔ)上，還分析了在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段中政策傳導(dǎo)機(jī)制的變化，特別是隨著經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌而產(chǎn)生較大的差異。我國(guó)現(xiàn)行稅制在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)能夠起到很好的反向調(diào)節(jié)作用．但是在經(jīng)濟(jì)過(guò)冷時(shí)卻缺乏彈性。第九章對(duì)我國(guó)1994年稅制改革所形成的稅制體系進(jìn)行了全面的解剖分析，論證了其對(duì)于構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要性和積極促進(jìn)作用，但囿于當(dāng)時(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約、醞釀準(zhǔn)備時(shí)間比較短等因素影響，仍然存在著稅制體系不健全、主要稅種不規(guī)范、稅制結(jié)構(gòu)不合理、地方稅系不協(xié)調(diào)等諸多缺陷。對(duì)我國(guó)下一步推進(jìn)稅制改革提出了政策建議：即遵循效率優(yōu)先兼顧公平、簡(jiǎn)化稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、合理分權(quán)、穩(wěn)步推進(jìn)的原則，進(jìn)一步優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅系、完善所得稅系、健全輔助稅系，逐步建立稅系完整、主次分明、調(diào)控適度、簡(jiǎn)便管理的稅制結(jié)構(gòu)。最后，對(duì)全書(shū)結(jié)論進(jìn)行概括總結(jié)，指出了由于數(shù)據(jù)的可得性、因素分析的不盡完整、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析中主觀性因素等原因造成了《宏觀稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究》在論證分析上的局限性，對(duì)今后進(jìn)一步深入研究進(jìn)行了展望。

后記

本書(shū)是在我博士論文的基礎(chǔ)上修改而成。從選題到材料收集，從寫(xiě)稿到反復(fù)修改，從答辯到完成書(shū)稿，歷時(shí)三年的時(shí)間。值此本書(shū)出版之際，既感到欣慰，也迫不及待地抒發(fā)自己的感激之情。感謝我的導(dǎo)師龔樸教授對(duì)我的悉心指導(dǎo)。龔老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的學(xué)識(shí)和高尚的品格，使我受益匪淺。在論文研究方向的選擇、提綱的審定以及寫(xiě)作、修改的過(guò)程中，都傾注心血給予了指導(dǎo)、關(guān)心和支持。在論文初稿完成后，龔老師從論文框架、結(jié)論、到前后文邏輯關(guān)系，甚至注釋等細(xì)微之處都進(jìn)行了詳細(xì)審閱，在很多地方做了逐字逐句的修改。龔老師為了審閱論文，經(jīng)常工作至深夜，可以說(shuō)，本書(shū)每一字句都凝聚著龔老師的心血和智慧。感謝蒙堅(jiān)玲博士、張保柱博士、黃榮兵博士在論文的寫(xiě)作過(guò)程中給予我無(wú)私的支持與幫助，使論文得以順利完成。山東省國(guó)稅局的付俊海、周平軒博士、李建清博士、王耀博碩士對(duì)論文也有許多貢獻(xiàn)，濟(jì)南市國(guó)稅局的王同、趙紅星、程果也為論文做了許多工作，山東人民出版社的于宏明也給予許多幫助，一并表示感謝。感謝我的家人對(duì)我的支持與鼓勵(lì)。我的妻子呂清始終默默地給予我支持、鼓勵(lì)與幫助，正是由于她多年來(lái)對(duì)我精神上鼓勵(lì)、生活上關(guān)心、事業(yè)上一貫支持，使我才能安心學(xué)習(xí)，認(rèn)真研究。還有我的女兒張倚曼，總是希望我能早點(diǎn)獲得博士學(xué)位，這也給了我學(xué)習(xí)和研究的壓力與動(dòng)力。在論文的答辯和評(píng)審過(guò)程中，安體富教授、高培勇教授、馬海濤教授、李光教授、徐曉林教授、夏新平教授和陸現(xiàn)詳教授對(duì)論文提出了許多寶貴的意見(jiàn)，使本書(shū)能夠在論文的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善。

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《宏觀稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究》在緒論中回顧了新中國(guó)成立以來(lái)稅收實(shí)踐和稅收思想方面的發(fā)展演化，根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展變革的三個(gè)歷史時(shí)期，將我國(guó)近60年來(lái)的稅收實(shí)踐和理論分為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期（1952～1977年）、有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期（1978～1992年）和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期（1992以來(lái)），分階段對(duì)我國(guó)的稅收實(shí)踐和稅收思想演化進(jìn)行了簡(jiǎn)要概述，從而論證了《宏觀稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究》選題的時(shí)代背景、現(xiàn)實(shí)意義和研究目的。第二章論述了《宏觀稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究》的理論背景，包括稅收理論的核心思想——稅收原則的演化，以及稅收與經(jīng)濟(jì)之間關(guān)系認(rèn)識(shí)的四個(gè)主要階段，并注重闡釋了從亞當(dāng)·斯密的“黃金時(shí)代”增長(zhǎng)模型、馬爾薩斯的“悲觀模型”、哈羅一多馬的凱恩斯主義模型一直到政府公共產(chǎn)品模式下內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型等代表性經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型及其稅收含義，以期為我們認(rèn)識(shí)稅收與經(jīng)濟(jì)之間的內(nèi)在關(guān)系提供一個(gè)全面的理論視角，這是全書(shū)的邏輯和理論基礎(chǔ)。第三章是在前兩章的時(shí)代背景和理論鋪墊的基礎(chǔ)上，專(zhuān)門(mén)就宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)的理論思想和研究文獻(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)考察和分析，以及如何在這一基礎(chǔ)上做進(jìn)一步研究、研究所采用的方法、預(yù)期所要得出結(jié)論等，以期為我們下一步的深入研究提供翔實(shí)的理論支撐和方法借鑒。第四章開(kāi)始運(yùn)用宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)這三個(gè)重要變量來(lái)具體揭示稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系。稅收與經(jīng)濟(jì)之間關(guān)系的定量分析，必然要落實(shí)到宏觀稅負(fù)也就是稅收總量占經(jīng)濟(jì)總量的比例、稅收彈性即經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)關(guān)系以及支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的行為主體企業(yè)的稅負(fù)及其經(jīng)濟(jì)行為上來(lái)。因此，本章回顧分析了國(guó)內(nèi)外有關(guān)宏觀稅負(fù)、稅收彈性以及企業(yè)負(fù)擔(dān)的理論和實(shí)證研究文獻(xiàn)，以期為我們下一步的深入研究提供翔實(shí)的理論支撐和方法借鑒。第五章主要介紹了宏觀稅負(fù)的基本理論，對(duì)我國(guó)最優(yōu)宏觀稅負(fù)進(jìn)行了分析。從趨勢(shì)分析和國(guó)際比較的角度剖析了宏觀稅負(fù)的本質(zhì)和含義，并對(duì)我國(guó)目前的宏觀稅負(fù)水平作出判斷。在此基礎(chǔ)上，本章進(jìn)一步對(duì)決定宏觀稅負(fù)的影響因素進(jìn)行了深入分析，建立了宏觀稅負(fù)決定因素理論模型；隨后，運(yùn)用這個(gè)模型對(duì)影響我國(guó)現(xiàn)行各主要稅種稅負(fù)提高的因素進(jìn)行分析，并著重分析了增值稅稅負(fù)提高的因素。第六章基于稅收彈性對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的影響以及它在稅收政策傳導(dǎo)中的特殊地位，從稅收彈性的角度系統(tǒng)分析了企業(yè)負(fù)擔(dān)理論。我國(guó)稅收彈性的波動(dòng)實(shí)際上是宏觀稅負(fù)波動(dòng)的一種表現(xiàn)形式。在稅收彈性理論分析中，本章著重分析了我國(guó)各稅種的稅收彈性、稅收彈性的影響因素和波動(dòng)原因；在企業(yè)負(fù)擔(dān)決定因素分析中，從所有制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面剖析了企業(yè)負(fù)擔(dān)，并描述了它在不同所有制企業(yè)和不同產(chǎn)業(yè)中的變化趨勢(shì)。第七章從宏觀角度對(duì)宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究。宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)三個(gè)因素，對(duì)稅收總量和稅收結(jié)構(gòu)具有決定性作用，并影響到宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在上述分析的基礎(chǔ)上，本章從彈性分析的角度，剖析我國(guó)現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)，計(jì)算了我國(guó)稅制比率彈性；并且選取我國(guó)1985～2004年間的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，對(duì)各主要稅種與GDP做了相關(guān)性分析，并采用廣義矩方法（GMM）做了進(jìn)一步的穩(wěn)定性檢驗(yàn)。最后參考國(guó)外稅制改革經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的策略和措施。宏觀稅負(fù)是微觀稅負(fù)的綜合結(jié)果，從微觀角度探討稅收負(fù)擔(dān)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，并以企業(yè)所得稅為分析對(duì)象，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行了實(shí)證研究，并得出了相應(yīng)的結(jié)論。第八章致力于研究分析宏觀稅負(fù)、稅收彈性和企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策傳導(dǎo)機(jī)制。本章利用歷史數(shù)據(jù)對(duì)1994年分稅制改革以來(lái)不同稅種的收入變化進(jìn)行分析，然后匯總分析，對(duì)我國(guó)宏觀稅負(fù)迅速提高和稅收彈性持續(xù)偏高的現(xiàn)象做出自己的解釋?zhuān)?duì)不同因素的作用進(jìn)行分解和比較。在此基礎(chǔ)上，還分析了在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段中政策傳導(dǎo)機(jī)制的變化，特別是隨著經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌而產(chǎn)生較大的差異。我國(guó)現(xiàn)行稅制在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)能夠起到很好的反向調(diào)節(jié)作用．但是在經(jīng)濟(jì)過(guò)冷時(shí)卻缺乏彈性。第九章對(duì)我國(guó)1994年稅制改革所形成的稅制體系進(jìn)行了全面的解剖分析，論證了其對(duì)于構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要性和積極促進(jìn)作用，但囿于當(dāng)時(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約、醞釀準(zhǔn)備時(shí)間比較短等因素影響，仍然存在著稅制體系不健全、主要稅種不規(guī)范、稅制結(jié)構(gòu)不合理、地方稅系不協(xié)調(diào)等諸多缺陷。對(duì)我國(guó)下一步推進(jìn)稅制改革提出了政策建議：即遵循效率優(yōu)先兼顧公平、簡(jiǎn)化稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、合理分權(quán)、穩(wěn)步推進(jìn)的原則，進(jìn)一步優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅系、完善所得稅系、健全輔助稅系，逐步建立稅系完整、主次分明、調(diào)控適度、簡(jiǎn)便管理的稅制結(jié)構(gòu)。最后，對(duì)全書(shū)結(jié)論進(jìn)行概括總結(jié)，指出了由于數(shù)據(jù)的可得性、因素分析的不盡完整、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析中主觀性因素等原因造成了《宏觀稅負(fù)稅收彈性企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)性實(shí)證研究》在論證分析上的局限性，對(duì)今后進(jìn)一步深入研究進(jìn)行了展望。

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