稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用案例分析

前言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理內(nèi)容、方法與稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額計(jì)算、業(yè)務(wù)處理等差異越來越大。無論是應(yīng)納稅額的計(jì)算，還是涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，都存在著稅法與會(huì)計(jì)之間的不統(tǒng)一。然而，稅收與會(huì)計(jì)又密不可分，二者之間需要進(jìn)行科學(xué)、合理的相互銜接和調(diào)整，這就要運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)予以解決。稅務(wù)會(huì)計(jì)是將企業(yè)的納稅計(jì)算、納稅調(diào)整及其涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理緊密融為一體的特殊性專業(yè)會(huì)計(jì)。 稅務(wù)會(huì)計(jì)一方面要按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，另一方面要按照稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行應(yīng)納稅款的計(jì)算和處理，當(dāng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)與稅法規(guī)定和要求不一致時(shí)，應(yīng)該按稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)算和繳納稅款，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，以達(dá)到會(huì)計(jì)處理與合法納稅的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。因此，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員來說，不但要熟知和通曉會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及方法，還要熟知和通曉稅法，才能真正地進(jìn)行高深理論的研究或勝任企業(yè)會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)工作。 從目前的會(huì)計(jì)人才需要方面來看，社會(huì)上并不缺少一般的會(huì)計(jì)人員，缺少的是既懂會(huì)計(jì)又懂稅法的高層次會(huì)計(jì)人才。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求越來越高，不但要求他們掌握高深的理論知識(shí)，還要求會(huì)計(jì)人員有熟練處理實(shí)際業(yè)務(wù)的能力，因此，在高校的人才培養(yǎng)方面，也更加重視案例的教學(xué)，以適應(yīng)社會(huì)對(duì)特殊會(huì)計(jì)人才的需要。而案例教學(xué)是快速提高學(xué)生實(shí)際動(dòng)手能力、盡快實(shí)現(xiàn)學(xué)校與就業(yè)崗位相銜接的一種高效、實(shí)用的教學(xué)模式。 基于上述考慮，編著了這本《稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用案例分析》，目的在于讓讀者能夠在最短的時(shí)間內(nèi)學(xué)到最實(shí)用的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論和稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理技巧。 這本書以最新頒布的稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)編寫，以詳細(xì)分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的各項(xiàng)具體差異，運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法等具體方法解決現(xiàn)實(shí)問題，達(dá)到會(huì)計(jì)和稅法的相互協(xié)調(diào)。本書不但可以作為稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的配套教材，也可以作為獨(dú)立的案例教學(xué)教材使用；不但可以用做普通高等本科院校教學(xué)用書，也可用做在職會(huì)計(jì)人員及相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)處理能力的自學(xué)用書或參考書。 本書在內(nèi)容上，除介紹各項(xiàng)稅法的基本規(guī)定和應(yīng)納稅額計(jì)算的有關(guān)要點(diǎn)外，主要是選用大量的實(shí)際案例進(jìn)行講解，并附有透徹的點(diǎn)評(píng)和分析，為充分提高學(xué)習(xí)者的實(shí)踐操作能力提供了便捷、實(shí)用的幫助。 全書的編著工作由天津城市建設(shè)學(xué)院呂孝俠教授獨(dú)立完成，避免了多人思路不統(tǒng)一，對(duì)問題看法不一致的現(xiàn)象出現(xiàn)，并避免了對(duì)政策理解不一而形成的對(duì)立或矛盾。 由于時(shí)間緊迫和水平有限，書中疏漏和不當(dāng)之處在所難免，敬請(qǐng)廣大讀者批評(píng)指正。 編著者 2011年10月

內(nèi)容概要

　　本書以現(xiàn)行稅收法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，分別對(duì)增值稅會(huì)計(jì)案例、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)案例、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)案例、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)案例、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)案例及其他各稅會(huì)計(jì)案例等方面進(jìn)行分析，并在每一部分中分為納稅計(jì)算、會(huì)計(jì)處理及納稅檢查等內(nèi)容進(jìn)行介紹，使讀者能夠在學(xué)習(xí)過程中直觀地領(lǐng)會(huì)到如何運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和各種相關(guān)規(guī)定。
　　本書可作為普通高等院校稅務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)的教學(xué)用書，也可作為在職會(huì)計(jì)人員及相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)處理能力的自學(xué)用書或參考書。
讀者對(duì)象:
　　本書可作為普通高等院校稅務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)的教學(xué)用書，也可作為在職會(huì)計(jì)人員及相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)處理能力的自學(xué)用書或參考書。

書籍目錄

第一章增值稅會(huì)計(jì)案例
　綜述增值稅理論及計(jì)算要點(diǎn)
　一、增值稅概念及納稅人的認(rèn)定
　二、增值稅稅率和征收率
　三、增值稅的計(jì)稅依據(jù)
　四、增值稅的計(jì)算方法
　五、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
　六、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
　七、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算
　八、增值稅會(huì)計(jì)核算
　案例1外購(gòu)材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)
　案例2進(jìn)口原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)
　案例3購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)
　案例4購(gòu)進(jìn)廢舊物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)
　案例5外購(gòu)貨物支付運(yùn)費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)
　案例6固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)
　案例7購(gòu)進(jìn)貨物短缺與毀損增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)（1）
　案例8購(gòu)進(jìn)貨物短缺與毀損增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)（2）
　案例9生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料退回及折讓增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)
　案例10商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物退貨、折扣或折讓增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)
　案例11商品削價(jià)、進(jìn)貨退補(bǔ)價(jià)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)
　案例12接受應(yīng)稅勞務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)
　案例13接受投資轉(zhuǎn)入及接受捐贈(zèng)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)
　案例14外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)
　案例15兼營(yíng)免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)
　案例16生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)
　案例17商業(yè)企業(yè)銷售商品增值稅銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)
　案例18委托代銷貨物增值稅銷項(xiàng)稅業(yè)務(wù)
　案例19受托代銷貨物增值稅銷項(xiàng)稅業(yè)務(wù)
　案例20自產(chǎn)和委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅業(yè)務(wù)
　案例21自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅業(yè)務(wù)
　案例22自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資業(yè)務(wù)
　案例23自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)業(yè)務(wù)
　案例24自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物分配給投資者業(yè)務(wù)
　案例25自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送給他人業(yè)務(wù)
　案例26包裝物銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)
　案例27收取價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)
　案例28銷貨退回、銷貨折扣和折讓時(shí)銷項(xiàng)稅業(yè)務(wù)
　案例29混合銷售業(yè)務(wù)
　案例30銷售自己使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)
　案例31以舊換新業(yè)務(wù)
　案例32兩個(gè)以上統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)納稅人貨物在機(jī)構(gòu)間移送業(yè)務(wù)
　案例33向小規(guī)模納稅人購(gòu)物的增值稅業(yè)務(wù)
　案例34其他特殊業(yè)務(wù)增值稅處理
　案例35小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)增值稅業(yè)務(wù)
　案例36小規(guī)模納稅人銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)增值稅業(yè)務(wù)
　案例37小規(guī)模納稅人銷售貨物發(fā)生退回及折讓業(yè)務(wù)
　案例38不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)
　案例39小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅業(yè)務(wù)
　案例40生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退增值稅業(yè)務(wù)
　案例41外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）增值稅業(yè)務(wù)
　案例42外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅出口貨物
　案例43連鎖經(jīng)營(yíng)的增值稅業(yè)務(wù)
　案例44生產(chǎn)企業(yè)增值稅綜合業(yè)務(wù)
第二章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)案例
　綜述消費(fèi)稅理論及計(jì)算要點(diǎn)
　一、消費(fèi)稅概念及納稅人
　二、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法
　三、征稅范圍和稅率
　四、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
　五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算
　六、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算
　案例1卷煙生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)
　案例2酒類生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)
　案例3化妝品生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)
　案例4委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)
　案例5包裝物及其押金應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)
　案例6進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)
　案例7零售金銀首飾應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)
　案例8自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)
　案例9汽車生產(chǎn)等應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)
　案例10摩托車特殊用途應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)
第三章營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)案例
　綜述營(yíng)業(yè)稅理論及計(jì)算要點(diǎn)
　一、營(yíng)業(yè)稅的概念、納稅人及扣繳義務(wù)人
　二、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍及稅率
　三、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策
　四、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)
　五、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算
　六、幾種經(jīng)營(yíng)行為營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算
　七、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算
　案例1交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
　案例2建筑業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
　案例3金融業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
　案例4保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
　案例5郵電通信業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
　案例6文化體育業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
　案例7娛樂服務(wù)業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
　案例8旅游服務(wù)業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
　案例9租賃業(yè)務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　案例10房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
　案例11轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
第四章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)案例
　綜述企業(yè)所得稅理論及計(jì)算要點(diǎn)
　一、企業(yè)所得稅的概念及納稅義務(wù)人
　二、征稅對(duì)象和稅率
　三、稅收優(yōu)惠
　四、企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定及計(jì)算
　五、企業(yè)所得稅中資產(chǎn)的稅務(wù)處理
　六、應(yīng)納稅額的計(jì)算
　七、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算
　案例1工資薪金及三項(xiàng)費(fèi)用的納稅調(diào)整
　案例2業(yè)務(wù)招待、廣告及業(yè)務(wù)宣傳等支出的納稅調(diào)整
　案例3借款費(fèi)用及利息的納稅調(diào)整
　案例4對(duì)外捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整
　案例5接受捐贈(zèng)的納稅調(diào)整
　案例6罰款、賠償金支出的納稅調(diào)整
　案例7資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)及應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確定
　案例8資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)及可抵扣暫時(shí)性差異的確定
　案例9投資性房地產(chǎn)暫時(shí)性差異確定
　案例10預(yù)計(jì)負(fù)債暫時(shí)性差異確定
　案例11企業(yè)合并中的暫時(shí)性差異確定
　案例12遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
　案例13固定資產(chǎn)——遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算
　案例14開辦費(fèi)——遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算
　案例15免稅合并下——遞延所得稅負(fù)債核算
　案例16固定資產(chǎn)——遞延所得稅負(fù)債核算
　案例17交易性金融資產(chǎn)——遞延所得稅負(fù)債核算
　案例18所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量
　案例19以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組業(yè)務(wù)
　案例20按公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)
　案例21交易性金融資產(chǎn)投資的納稅調(diào)整與會(huì)計(jì)處理
　案例22虧損彌補(bǔ)時(shí)的所得稅業(yè)務(wù)
　案例23以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的納稅調(diào)整
　案例24境外所得的納稅調(diào)整
　案例25銷售退回的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整
　案例26建筑企業(yè)所得稅計(jì)算及會(huì)計(jì)處理
　案例27企業(yè)所得稅的綜合計(jì)算及會(huì)計(jì)處理（一）
　案例28企業(yè)所得稅的綜合計(jì)算及會(huì)計(jì)處理（二）
第五章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)案例
　綜述個(gè)人所得稅理論及計(jì)算要點(diǎn)
　一、個(gè)人所得稅的概念及納稅義務(wù)人
　二、征稅對(duì)象
　三、稅率
　四、稅收優(yōu)惠
　五、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)
　六、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算
　七、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)核算
　案例1工資、薪金所得應(yīng)交個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)
　案例2個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)交個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)
　案例3對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)交個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)
　案例4勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)交個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)
　案例5利息、股息、紅利所得、偶然所得應(yīng)交個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)
　案例6財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)交個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)
　案例7退職所得及其他所得應(yīng)交個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)
第六章其他各稅會(huì)計(jì)案例
　綜述其他各稅理論及計(jì)算要點(diǎn)
　一、城市維護(hù)建設(shè)稅
　二、教育費(fèi)附加
　三、資源稅
　四、土地增值稅及其會(huì)計(jì)核算
　五、房產(chǎn)稅
　六、印花稅
　七、城鎮(zhèn)土地使用稅
　八、車船稅
　九、契稅
　十、耕地占用稅
　十一、車輛購(gòu)置稅
　案例1資源稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
　案例2土地增值稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
　案例3房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
　案例4印花稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
　案例5城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅業(yè)務(wù)
　案例6車船稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
　案例7契稅業(yè)務(wù)
　案例8車輛購(gòu)置稅業(yè)務(wù)
　案例9進(jìn)出口關(guān)稅業(yè)務(wù)
　案例10城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加業(yè)務(wù)
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè):我國(guó)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《增產(chǎn)增值暫行條例》）是于1993年12月由國(guó)務(wù)院頒發(fā)的，財(cái)政部相應(yīng)制定并頒發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）并于1994年1月1日在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施。2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議對(duì)《增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其增值征收的一種稅。其中，貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力，氣體的內(nèi)的各種有形動(dòng)產(chǎn)，不包括無形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)/。增值稅是我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中較為重要的稅種，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是“消費(fèi)型”增值稅，消費(fèi)型增值稅的核心是在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅頒時(shí)，對(duì)納稅人的固定資產(chǎn)的已納稅款允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅將納稅額中全部扣除。現(xiàn)行增值稅將納稅人按經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分，可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

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