建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)

前言

　　1998年，本人在大學(xué)擔(dān)任審計(jì)處長期間，同時(shí)兼任政府部門一家社會(huì)中介咨詢公司負(fù)責(zé)人。在工程審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督缺位，“三變”和“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重，損失浪費(fèi)驚人。2003年我們對湖北某一部屬高校2億元項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目合同簽訂、工程進(jìn)度款支付、設(shè)計(jì)變更、工程洽商與簽證、設(shè)備材料價(jià)格確認(rèn)、工程索賠等進(jìn)行了嚴(yán)格審計(jì)。由于實(shí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員不再是“局外人”，對每一事項(xiàng)做到了事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后審計(jì)，對每一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來龍去脈掌握清清楚楚，結(jié)算時(shí)不再是“霧里看花”。因此，有效地遏制了施工企業(yè)在編制結(jié)算時(shí)不按事實(shí)編制的高估冒算現(xiàn)象，減少了審計(jì)糾紛，縮短了審計(jì)時(shí)間，工程質(zhì)量性價(jià)比和審計(jì)公正公平性比原來有了大幅度提升，同時(shí)規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于跟蹤審計(jì)效益非常顯著，這一創(chuàng)新得到了該校和當(dāng)?shù)卣块T的認(rèn)可?！　?004年，教育部負(fù)責(zé)審計(jì)工作的劉宜主任聽取該校工作匯報(bào)后非常重視，邀請本人在北京市部屬高校審計(jì)處長會(huì)上介紹跟蹤審計(jì)做法，并把建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)納入全國教育系統(tǒng)審計(jì)干部后續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容。同時(shí)邀請參加《風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)》一書第二章 “建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)”的編寫，該書由時(shí)任中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)馬懷平秘書長親自提詞，并推薦為中國內(nèi)審人員培訓(xùn)教材。2004～2008年，受教育、衛(wèi)生等部委各級(jí)各類學(xué)會(huì)和行業(yè)協(xié)會(huì)邀請?jiān)谌珖秶鷥?nèi)介紹跟蹤審計(jì)方法，中國審計(jì)報(bào)、中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)等媒體先后作了報(bào)道。通過幾年跟蹤審計(jì)的實(shí)施，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)已完全被社會(huì)所認(rèn)可。2008年國家審計(jì)署對2008奧運(yùn)項(xiàng)目也實(shí)施了跟蹤審計(jì)，據(jù)官方媒體報(bào)道，奧運(yùn)場館建設(shè)實(shí)際投資比計(jì)劃節(jié)省十幾億元。通過跟蹤審計(jì)促進(jìn)了固定資產(chǎn)投資管理，對干部廉政建設(shè)和建筑市場的凈化等發(fā)揮了積極作用。但是，從目前看，由于建筑市場的特殊性，其經(jīng)濟(jì)秩序還未從根本上好轉(zhuǎn)，“房子建起來，干部倒下去”的現(xiàn)象仍屢見不鮮。2008年，全國檢察機(jī)關(guān)工作安排是清理商業(yè)賄賂，其中工程建設(shè)位居七大重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域之首?！　?009年政府要求中央4萬億拉動(dòng)內(nèi)需建設(shè)投資加強(qiáng)監(jiān)管，要實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。如何跟？審什么？怎么審？這對各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)委、監(jiān)察，特別是審計(jì)人員是一個(gè)急于研究的課題，我們現(xiàn)在開展的跟蹤審計(jì)大多是把重點(diǎn)放在全過程造價(jià)計(jì)量計(jì)價(jià)和造價(jià)控制上，而對建設(shè)項(xiàng)目管理，包括項(xiàng)目規(guī)劃、決策、組織、協(xié)調(diào)、控制等管理活動(dòng)沒有完全實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)的對象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是由管理決定，每一管理活動(dòng)都將伴隨著資金活動(dòng)，科學(xué)的管理和決策是實(shí)現(xiàn)良好的投資效果與效率的關(guān)鍵，如管理科學(xué)，經(jīng)濟(jì)秩序則好，經(jīng)濟(jì)效益才高；如管理混亂，不僅資金流失，而且導(dǎo)致腐敗。筆者認(rèn)為建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)，就是要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)國家審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)和項(xiàng)目管理規(guī)范，運(yùn)用管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)、理論和方法對建設(shè)項(xiàng)目全過程以致全壽命周期的規(guī)劃、組織、實(shí)施、控制、協(xié)調(diào)等一系列的管理行為及技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)表審計(jì)意見，維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目利益相關(guān)者的合法權(quán)益，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目投資效益和管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)期總體目標(biāo)。簡言之，就是要把建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)放在項(xiàng)目管理決策上，把建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)放在管理的績效上，這才是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的根本所在。

內(nèi)容概要

本書力圖運(yùn)用管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和方法，結(jié)合我國建設(shè)項(xiàng)目對審計(jì)的認(rèn)知程度和轉(zhuǎn)型的進(jìn)程，對建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的理論和實(shí)踐兩個(gè)層面進(jìn)行探討。理論層面主要包括建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的意義、概念、功能、對象、目標(biāo)、主體、依據(jù)、流程、證據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)及標(biāo)準(zhǔn)體系、成果文件等。實(shí)踐層面涵蓋了建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)決算及后評(píng)價(jià)等階段的審計(jì)內(nèi)容，把管理決策和造價(jià)控制作為重點(diǎn)，圍繞建設(shè)項(xiàng)目的范圍、進(jìn)度、質(zhì)量、費(fèi)用、人力資源、采購、溝通、風(fēng)險(xiǎn)、綜合管理九大管理體系作了選擇性描述，對建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)檔案、計(jì)算機(jī)輔助建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)等也作了介紹。同時(shí)，為方便工作需要，書中編寫了建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)操作指南內(nèi)容，以便在審計(jì)工作中參考使用。    本書可作為國家審計(jì)機(jī)關(guān)及財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程審計(jì)和財(cái)政投資評(píng)審的參考書，也可作為大專院校從事教學(xué)和廣大審計(jì)工作者培訓(xùn)的參考教材。

作者簡介

菲律賓國立雷省科技大學(xué)工程管理哲學(xué)博士、北京師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)在職博士、武漢大學(xué)EMBA碩士。 
    現(xiàn)任北京金馬威工程咨詢有限公司、北京金馬威管理軟件開發(fā)有限公司董事長。 
    中國建設(shè)工程造價(jià)管理協(xié)會(huì)常務(wù)理事、專家委員會(huì)委員、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)專委會(huì)副主任。 
    天津理工大學(xué)、華北科技學(xué)院等高?？妥淌凇８呒?jí)項(xiàng)目管理師、高級(jí)審計(jì)師、英國皇家工程測量師。 
    建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)最早倡導(dǎo)和傳播者之一。主要著作有《風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)》、《建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理》、《新清單計(jì)價(jià)規(guī)范應(yīng)用與發(fā)展研究》、《政府投資工程全生命周期項(xiàng)目管理》等書。

書籍目錄

第1章  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)概論  1.1  建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的回顧  1.2  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的意義  1.3  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的概念  1.4  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的功能  1.5  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的內(nèi)容  1.6  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的目標(biāo)  1.7  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的主體  1.8  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的依據(jù)    1.8.1  概念    1.8.2  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)依據(jù)的分類  1.9  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的流程  1.10  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的證據(jù)  1.11  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)及標(biāo)準(zhǔn)體系第2章  管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段  2.1  審計(jì)環(huán)境的營造  2.2  組織與領(lǐng)導(dǎo)  2.3  內(nèi)控制度的建立  2.4  提高審計(jì)人員素質(zhì)  2.5  咨詢機(jī)構(gòu)的甄選第3章  決策階段審計(jì)  3.1  決策程序的審計(jì)  3.2  項(xiàng)目立項(xiàng)建議書的審計(jì)  3.3  可行性研究報(bào)告的審計(jì)  3.4  投資估算的編制與審計(jì)    3.4.1  投資估算的編制    3.4.2  投資估算的審計(jì)  3.5  資金籌措的審計(jì)  3.6  經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的審計(jì)第4章  勘察設(shè)計(jì)階段管理審計(jì)  4.1  勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審計(jì)    4.1.1  勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件的審計(jì)    4.1.2  勘察設(shè)計(jì)投標(biāo)文件的審計(jì)  4.2  設(shè)計(jì)方案的審計(jì)    4.2.1  方案設(shè)計(jì)的審計(jì)    4.2.2  限額設(shè)計(jì)的審計(jì)    4.2.3  價(jià)值工程優(yōu)化設(shè)計(jì)方案的審計(jì)    4.2.4  標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案的審計(jì)    4.2.5  可施工性的審計(jì)    4.2.6  可持續(xù)性設(shè)計(jì)的審計(jì)  4.3  設(shè)計(jì)圖紙的審計(jì)  4.4  設(shè)計(jì)概算的編制與審計(jì)    4.4.1  設(shè)計(jì)概算的編制    4.4.2  設(shè)計(jì)概算的審計(jì)第5章  招投標(biāo)階段審計(jì)  5.1  招標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)  5.2  資格預(yù)審文件的審計(jì)  5.3  招標(biāo)文件的審計(jì)    5.3.1  招標(biāo)文件內(nèi)容的審計(jì)    5.3.2  招標(biāo)答疑文件的審計(jì)    5.3.3  工程量清單的編制與審計(jì)  5.4  招標(biāo)控制價(jià)的編制與審計(jì)    5.4.1  招標(biāo)控制價(jià)的編制    5.4.2  招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)  5.5  投標(biāo)報(bào)價(jià)的審計(jì)    5.5.1  投標(biāo)報(bào)價(jià)的審計(jì)依據(jù)    5.5.2  投標(biāo)報(bào)價(jià)的審計(jì)方法    5.5.3  投標(biāo)報(bào)價(jià)技巧的審計(jì)第6章  施工階段審計(jì)  6.1  資金使用計(jì)劃的審計(jì)    6.1.1  資金使用計(jì)劃的編制    6.1.2  資金使用計(jì)劃的審計(jì)  6.2  投資偏差分析及糾偏的審計(jì)  6.3  工程計(jì)量與價(jià)款支付審計(jì)    6.3.1  工程預(yù)付款的審計(jì)    6.3.2  工程進(jìn)度款的審計(jì)  6.4  工程變更及現(xiàn)場簽證的審計(jì)    6.4.1  工程變更的審計(jì)    6.4.2  現(xiàn)場簽證的審計(jì)  6.5  材料與設(shè)備選購定價(jià)審計(jì)    6.5.1  發(fā)包人獨(dú)立供應(yīng)的材料設(shè)備    6.5.2  承包人采購材料設(shè)備的審計(jì)    6.5.3  暫估材料設(shè)備的審計(jì)  6.6  價(jià)格調(diào)整的審計(jì)  6.7  工程索賠的審計(jì)  6.8  工程管理的審計(jì)    6.8.1  內(nèi)控制度的審計(jì)    6.8.2  工程進(jìn)度的審計(jì)    6.8.3  工程質(zhì)量的審計(jì)第7章  竣工驗(yàn)收及結(jié)算審計(jì)  7.1  竣工驗(yàn)收的審計(jì)  7.2  竣工結(jié)算資料的審計(jì)  7.3  竣工結(jié)算編制與審計(jì)    7.3.1  竣工結(jié)算書的編制    7.3.2  竣工結(jié)算的審計(jì)    7.3.3  竣工結(jié)算爭議處理的審計(jì)    7.3.4  竣工結(jié)算報(bào)告的審計(jì)  7.4  最終結(jié)清的審計(jì)第8章  竣工決算審計(jì)  8.1  建設(shè)工程竣工決算的編制依據(jù)  8.2  建設(shè)工程竣工決算的內(nèi)容  8.3  項(xiàng)目建設(shè)程序的審計(jì)  8.4  項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況的審計(jì)  8.5  項(xiàng)目資金到位和使用情況的審計(jì)  8.6  建筑安裝工程投資審計(jì)  8.7  設(shè)備投資支出審計(jì)  8.8  待攤投資審計(jì)  8.9  項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)  8.10  竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)  8.11  項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)  8.12  工程質(zhì)量控制的審計(jì)  8.13  工程進(jìn)度控制的審計(jì)  8.14  竣工決算報(bào)告審計(jì)第9章  建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)  9.1  工程成本分類  9.2  施工項(xiàng)目成本構(gòu)成分類  9.3  項(xiàng)目成本制約因素  9.4  成本、質(zhì)量與工期的關(guān)系  9.5  計(jì)劃成本、預(yù)算成本和實(shí)際成本關(guān)系  9.6  工程成本分析第10章  建設(shè)項(xiàng)目的合同審計(jì)  10.1  建設(shè)項(xiàng)目合同分類  10.2  勘察設(shè)計(jì)合同的審計(jì)  10.3  招投標(biāo)代理機(jī)構(gòu)合同的審計(jì)  10.4  施工合同的審計(jì)  10.5  專業(yè)分包合同的審計(jì)  10.6  監(jiān)理合同的審計(jì)  10.7  造價(jià)咨詢合同的審計(jì)  10.8  材料、設(shè)備采購合同的審計(jì)第11章  建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)  11.1  建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度評(píng)價(jià)  11.2  建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和安全情況評(píng)價(jià)  11.3  建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)  11.4  建設(shè)項(xiàng)目管理評(píng)價(jià)  11.5  建設(shè)項(xiàng)目合同評(píng)價(jià)  11.6  建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)營評(píng)價(jià)  11.7  建設(shè)項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)第12章  管理審計(jì)檔案  12.1  建筑工程管理審計(jì)檔案管理的基本要求  12.2  管理審計(jì)相關(guān)資料    12.2.1  管理審計(jì)需要的主要資料    12.2.2  管理審計(jì)主要成果文件第13章  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)操作指南第14章  計(jì)算機(jī)輔助建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)  14.1  概述  14.2  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)軟件簡介附錄  建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)工作用表及成果文件參考  一、通用審計(jì)表格  二、決策階段審計(jì)表格  三、設(shè)計(jì)階段審計(jì)表格  四、招投標(biāo)階段審計(jì)表格  五、施工階段審計(jì)表格  六、結(jié)算階段審計(jì)表格  七、決算階段審計(jì)表格參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　建設(shè)工程的實(shí)施是一個(gè)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，按管理學(xué)中管理系統(tǒng)原理，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的管理和監(jiān)督。從建設(shè)項(xiàng)目管理方面來看，它是指對建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中的組織、協(xié)調(diào)、指揮和監(jiān)督。項(xiàng)目管理的任務(wù)是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費(fèi)用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預(yù)期的項(xiàng)目，使其實(shí)現(xiàn)預(yù)期的功能。　?。?）通過管理審計(jì)，全面促進(jìn)和提高建設(shè)單位管理水平　　建設(shè)項(xiàng)目管理主體缺乏項(xiàng)目管理知識(shí)，建設(shè)項(xiàng)目管理方式大多是自籌自管方式，對建設(shè)項(xiàng)目大多采用傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)式的行政管理，普遍缺乏項(xiàng)目管理知識(shí)。經(jīng)常出現(xiàn)管理決策失誤從而致使經(jīng)濟(jì)受損，在實(shí)施中，一方面管理未處于不間斷的受控；另一方面利益相關(guān)單位職責(zé)不明確，各自為政，導(dǎo)致建設(shè)工程內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系的紊亂，形成建設(shè)過程中施工、監(jiān)理、審計(jì)、管理及代理單位相互脫節(jié)，管理水平低下。　　（2）通過管理審計(jì)，促進(jìn)監(jiān)理恪盡職守，完成本職工作　　建設(shè)單位把項(xiàng)目管理和監(jiān)督都寄望于監(jiān)理，而監(jiān)理單位把工作重點(diǎn)放在工程質(zhì)量與進(jìn)度管理上，對建設(shè)項(xiàng)目成本、核算、資金控制、材料采購等很少顧及，加之監(jiān)理對造價(jià)計(jì)價(jià)和管理不專業(yè)，對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程和項(xiàng)目的竣工結(jié)算處理不當(dāng)，留下了難以調(diào)解的矛盾和管理上的遺憾，監(jiān)理差錯(cuò)無人追究，似乎司空見慣，最終建設(shè)單位以花錢買教訓(xùn)或下不為例而不了了之。其結(jié)果受損失的是國家和業(yè)主，浪費(fèi)的是納稅人的錢。

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