建設項目管理審計

前言

　　1998年，本人在大學擔任審計處長期間，同時兼任政府部門一家社會中介咨詢公司負責人。在工程審計中，發(fā)現(xiàn)審計監(jiān)督缺位，“三變”和“三超”現(xiàn)象嚴重，損失浪費驚人。2003年我們對湖北某一部屬高校2億元項目實施全過程跟蹤審計，對建設項目合同簽訂、工程進度款支付、設計變更、工程洽商與簽證、設備材料價格確認、工程索賠等進行了嚴格審計。由于實行跟蹤審計，審計人員不再是“局外人”，對每一事項做到了事前預測、事中監(jiān)督、事后審計，對每一經(jīng)濟活動來龍去脈掌握清清楚楚，結(jié)算時不再是“霧里看花”。因此，有效地遏制了施工企業(yè)在編制結(jié)算時不按事實編制的高估冒算現(xiàn)象，減少了審計糾紛，縮短了審計時間，工程質(zhì)量性價比和審計公正公平性比原來有了大幅度提升，同時規(guī)避了審計風險，由于跟蹤審計效益非常顯著，這一創(chuàng)新得到了該校和當?shù)卣块T的認可。　　2004年，教育部負責審計工作的劉宜主任聽取該校工作匯報后非常重視，邀請本人在北京市部屬高校審計處長會上介紹跟蹤審計做法，并把建設項目跟蹤審計納入全國教育系統(tǒng)審計干部后續(xù)教育培訓內(nèi)容。同時邀請參加《風險管理與內(nèi)部審計》一書第二章 “建設項目全過程跟蹤審計”的編寫，該書由時任中國內(nèi)部審計協(xié)會馬懷平秘書長親自提詞，并推薦為中國內(nèi)審人員培訓教材。2004～2008年，受教育、衛(wèi)生等部委各級各類學會和行業(yè)協(xié)會邀請在全國范圍內(nèi)介紹跟蹤審計方法，中國審計報、中國經(jīng)濟導報等媒體先后作了報道。通過幾年跟蹤審計的實施，建設項目跟蹤審計已完全被社會所認可。2008年國家審計署對2008奧運項目也實施了跟蹤審計，據(jù)官方媒體報道，奧運場館建設實際投資比計劃節(jié)省十幾億元。通過跟蹤審計促進了固定資產(chǎn)投資管理，對干部廉政建設和建筑市場的凈化等發(fā)揮了積極作用。但是，從目前看，由于建筑市場的特殊性，其經(jīng)濟秩序還未從根本上好轉(zhuǎn)，“房子建起來，干部倒下去”的現(xiàn)象仍屢見不鮮。2008年，全國檢察機關(guān)工作安排是清理商業(yè)賄賂，其中工程建設位居七大重點審計領域之首?！　?009年政府要求中央4萬億拉動內(nèi)需建設投資加強監(jiān)管，要實行建設項目跟蹤審計。如何跟？審什么？怎么審？這對各級領導、紀委、監(jiān)察，特別是審計人員是一個急于研究的課題，我們現(xiàn)在開展的跟蹤審計大多是把重點放在全過程造價計量計價和造價控制上，而對建設項目管理，包括項目規(guī)劃、決策、組織、協(xié)調(diào)、控制等管理活動沒有完全實行審計監(jiān)督。審計的對象是經(jīng)濟活動，而經(jīng)濟活動是由管理決定，每一管理活動都將伴隨著資金活動，科學的管理和決策是實現(xiàn)良好的投資效果與效率的關(guān)鍵，如管理科學，經(jīng)濟秩序則好，經(jīng)濟效益才高；如管理混亂，不僅資金流失，而且導致腐敗。筆者認為建設項目管理審計，就是要求審計機構(gòu)和人員，依據(jù)國家審計相關(guān)的法律法規(guī)和項目管理規(guī)范，運用管理經(jīng)濟學的觀點、理論和方法對建設項目全過程以致全壽命周期的規(guī)劃、組織、實施、控制、協(xié)調(diào)等一系列的管理行為及技術(shù)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，發(fā)表審計意見，維護建設項目利益相關(guān)者的合法權(quán)益，促進建設項目投資效益和管理水平的提高，實現(xiàn)建設項目的預期總體目標。簡言之，就是要把建設項目審計監(jiān)督的重點放在項目管理決策上，把建設項目審計評價的重點放在管理的績效上，這才是建設項目審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展的根本所在。

內(nèi)容概要

本書力圖運用管理經(jīng)濟學的理論和方法，結(jié)合我國建設項目對審計的認知程度和轉(zhuǎn)型的進程，對建設項目管理審計的理論和實踐兩個層面進行探討。理論層面主要包括建設項目管理審計的意義、概念、功能、對象、目標、主體、依據(jù)、流程、證據(jù)、標準及標準體系、成果文件等。實踐層面涵蓋了建設項目的決策、設計、招投標、施工、竣工驗收、結(jié)決算及后評價等階段的審計內(nèi)容，把管理決策和造價控制作為重點，圍繞建設項目的范圍、進度、質(zhì)量、費用、人力資源、采購、溝通、風險、綜合管理九大管理體系作了選擇性描述，對建設項目管理審計檔案、計算機輔助建設項目管理審計等也作了介紹。同時，為方便工作需要，書中編寫了建設項目管理審計操作指南內(nèi)容，以便在審計工作中參考使用。    本書可作為國家審計機關(guān)及財政投資評審機構(gòu)進行工程審計和財政投資評審的參考書，也可作為大專院校從事教學和廣大審計工作者培訓的參考教材。

作者簡介

菲律賓國立雷省科技大學工程管理哲學博士、北京師范大學經(jīng)濟學在職博士、武漢大學EMBA碩士。 
    現(xiàn)任北京金馬威工程咨詢有限公司、北京金馬威管理軟件開發(fā)有限公司董事長。 
    中國建設工程造價管理協(xié)會常務理事、專家委員會委員、技術(shù)標準專委會副主任。 
    天津理工大學、華北科技學院等高?？妥淌?。高級項目管理師、高級審計師、英國皇家工程測量師。 
    建設項目管理審計最早倡導和傳播者之一。主要著作有《風險管理與內(nèi)部審計》、《建設項目全過程造價管理》、《新清單計價規(guī)范應用與發(fā)展研究》、《政府投資工程全生命周期項目管理》等書。

書籍目錄

第1章  建設項目管理審計概論  1.1  建設項目審計的回顧  1.2  建設項目管理審計的意義  1.3  建設項目管理審計的概念  1.4  建設項目管理審計的功能  1.5  建設項目管理審計的內(nèi)容  1.6  建設項目管理審計的目標  1.7  建設項目管理審計的主體  1.8  建設項目管理審計的依據(jù)    1.8.1  概念    1.8.2  建設項目管理審計依據(jù)的分類  1.9  建設項目管理審計的流程  1.10  建設項目管理審計的證據(jù)  1.11  建設項目管理審計的標準及標準體系第2章  管理審計的準備階段  2.1  審計環(huán)境的營造  2.2  組織與領導  2.3  內(nèi)控制度的建立  2.4  提高審計人員素質(zhì)  2.5  咨詢機構(gòu)的甄選第3章  決策階段審計  3.1  決策程序的審計  3.2  項目立項建議書的審計  3.3  可行性研究報告的審計  3.4  投資估算的編制與審計    3.4.1  投資估算的編制    3.4.2  投資估算的審計  3.5  資金籌措的審計  3.6  經(jīng)濟評價的審計第4章  勘察設計階段管理審計  4.1  勘察設計招投標的審計    4.1.1  勘察設計招標文件的審計    4.1.2  勘察設計投標文件的審計  4.2  設計方案的審計    4.2.1  方案設計的審計    4.2.2  限額設計的審計    4.2.3  價值工程優(yōu)化設計方案的審計    4.2.4  標準化設計優(yōu)化設計方案的審計    4.2.5  可施工性的審計    4.2.6  可持續(xù)性設計的審計  4.3  設計圖紙的審計  4.4  設計概算的編制與審計    4.4.1  設計概算的編制    4.4.2  設計概算的審計第5章  招投標階段審計  5.1  招標前準備工作的審計  5.2  資格預審文件的審計  5.3  招標文件的審計    5.3.1  招標文件內(nèi)容的審計    5.3.2  招標答疑文件的審計    5.3.3  工程量清單的編制與審計  5.4  招標控制價的編制與審計    5.4.1  招標控制價的編制    5.4.2  招標控制價的審計  5.5  投標報價的審計    5.5.1  投標報價的審計依據(jù)    5.5.2  投標報價的審計方法    5.5.3  投標報價技巧的審計第6章  施工階段審計  6.1  資金使用計劃的審計    6.1.1  資金使用計劃的編制    6.1.2  資金使用計劃的審計  6.2  投資偏差分析及糾偏的審計  6.3  工程計量與價款支付審計    6.3.1  工程預付款的審計    6.3.2  工程進度款的審計  6.4  工程變更及現(xiàn)場簽證的審計    6.4.1  工程變更的審計    6.4.2  現(xiàn)場簽證的審計  6.5  材料與設備選購定價審計    6.5.1  發(fā)包人獨立供應的材料設備    6.5.2  承包人采購材料設備的審計    6.5.3  暫估材料設備的審計  6.6  價格調(diào)整的審計  6.7  工程索賠的審計  6.8  工程管理的審計    6.8.1  內(nèi)控制度的審計    6.8.2  工程進度的審計    6.8.3  工程質(zhì)量的審計第7章  竣工驗收及結(jié)算審計  7.1  竣工驗收的審計  7.2  竣工結(jié)算資料的審計  7.3  竣工結(jié)算編制與審計    7.3.1  竣工結(jié)算書的編制    7.3.2  竣工結(jié)算的審計    7.3.3  竣工結(jié)算爭議處理的審計    7.3.4  竣工結(jié)算報告的審計  7.4  最終結(jié)清的審計第8章  竣工決算審計  8.1  建設工程竣工決算的編制依據(jù)  8.2  建設工程竣工決算的內(nèi)容  8.3  項目建設程序的審計  8.4  項目建設組織管理情況的審計  8.5  項目資金到位和使用情況的審計  8.6  建筑安裝工程投資審計  8.7  設備投資支出審計  8.8  待攤投資審計  8.9  項目財務管理及會計核算情況審計  8.10  竣工財務決算報表審計  8.11  項目預(概)算執(zhí)行情況審計  8.12  工程質(zhì)量控制的審計  8.13  工程進度控制的審計  8.14  竣工決算報告審計第9章  建設項目成本審計  9.1  工程成本分類  9.2  施工項目成本構(gòu)成分類  9.3  項目成本制約因素  9.4  成本、質(zhì)量與工期的關(guān)系  9.5  計劃成本、預算成本和實際成本關(guān)系  9.6  工程成本分析第10章  建設項目的合同審計  10.1  建設項目合同分類  10.2  勘察設計合同的審計  10.3  招投標代理機構(gòu)合同的審計  10.4  施工合同的審計  10.5  專業(yè)分包合同的審計  10.6  監(jiān)理合同的審計  10.7  造價咨詢合同的審計  10.8  材料、設備采購合同的審計第11章  建設項目后評價  11.1  建設項目進度評價  11.2  建設項目質(zhì)量和安全情況評價  11.3  建設項目勘察設計評價  11.4  建設項目管理評價  11.5  建設項目合同評價  11.6  建設項目運營評價  11.7  建設項目可持續(xù)發(fā)展評價第12章  管理審計檔案  12.1  建筑工程管理審計檔案管理的基本要求  12.2  管理審計相關(guān)資料    12.2.1  管理審計需要的主要資料    12.2.2  管理審計主要成果文件第13章  建設項目管理審計操作指南第14章  計算機輔助建設項目管理審計  14.1  概述  14.2  建設項目管理審計軟件簡介附錄  建設項目管理審計工作用表及成果文件參考  一、通用審計表格  二、決策階段審計表格  三、設計階段審計表格  四、招投標階段審計表格  五、施工階段審計表格  六、結(jié)算階段審計表格  七、決算階段審計表格參考文獻

章節(jié)摘錄

　　建設工程的實施是一個龐大而復雜的系統(tǒng)工程，按管理學中管理系統(tǒng)原理，應進行系統(tǒng)的管理和監(jiān)督。從建設項目管理方面來看，它是指對建設項目建設過程中的組織、協(xié)調(diào)、指揮和監(jiān)督。項目管理的任務是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預期的項目，使其實現(xiàn)預期的功能。　?。?）通過管理審計，全面促進和提高建設單位管理水平　　建設項目管理主體缺乏項目管理知識，建設項目管理方式大多是自籌自管方式，對建設項目大多采用傳統(tǒng)經(jīng)驗式的行政管理，普遍缺乏項目管理知識。經(jīng)常出現(xiàn)管理決策失誤從而致使經(jīng)濟受損，在實施中，一方面管理未處于不間斷的受控；另一方面利益相關(guān)單位職責不明確，各自為政，導致建設工程內(nèi)在有機聯(lián)系的紊亂，形成建設過程中施工、監(jiān)理、審計、管理及代理單位相互脫節(jié)，管理水平低下?！　。?）通過管理審計，促進監(jiān)理恪盡職守，完成本職工作　　建設單位把項目管理和監(jiān)督都寄望于監(jiān)理，而監(jiān)理單位把工作重點放在工程質(zhì)量與進度管理上，對建設項目成本、核算、資金控制、材料采購等很少顧及，加之監(jiān)理對造價計價和管理不專業(yè)，對建設項目實施過程和項目的竣工結(jié)算處理不當，留下了難以調(diào)解的矛盾和管理上的遺憾，監(jiān)理差錯無人追究，似乎司空見慣，最終建設單位以花錢買教訓或下不為例而不了了之。其結(jié)果受損失的是國家和業(yè)主，浪費的是納稅人的錢。

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