企業(yè)納稅籌劃策略與案例解讀

前言

經(jīng)過30年的改革開放，中國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化。正在不斷深入的市場化和法制化改革已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行的重要前提。經(jīng)過30年的改革，從摒棄“稅收無用論”開始，稅收已經(jīng)成為企業(yè)與政府之間最主要的剩余產(chǎn)品分配形式。不僅我國的稅制建設(shè)正逐步與國際趨同，企業(yè)依法納稅的意識(shí)也逐步增強(qiáng)。如何有效運(yùn)用國家稅收政策已經(jīng)成為企業(yè)投資決策的一個(gè)重要任務(wù)。無論是民營企業(yè)還是外資企業(yè)都更加重視投資中的稅收問題，一些走出去的中國企業(yè)也開始關(guān)注紛繁復(fù)雜的外國稅制。在寫作本書的過程中，我們收集了大量知名企業(yè)關(guān)于納稅策略選擇方面的做法。本書將稅收法律制度與公司整體決策進(jìn)行有效結(jié)合，在介紹企業(yè)納稅策略基本問題的基礎(chǔ)上，從企業(yè)投資、籌資、運(yùn)營、分配等環(huán)節(jié)入手，通過理論與案例分析相結(jié)合的形式，使讀者了解納稅策略選擇的一般性框架和思路。同時(shí)，本書還嘗試性地分析了公司并購重組、資本運(yùn)營等方面的稅收問題，這些都是企業(yè)納稅策略選擇中最重要的一個(gè)方面。本書對(duì)于從事公司財(cái)務(wù)決策、戰(zhàn)略咨詢、投資銀行等方面的人員有重要參考意義，同時(shí)也適合相關(guān)專業(yè)大專院校師生參考。感謝我的同事倪慧玨老師參與了部分內(nèi)容的編寫和修改工作，也感謝她的中肯評(píng)價(jià)。我的研究生胡涇捷、王芳倩、張海峰也參與了編寫工作，感謝他們?yōu)楸緯龅呐?。本書的寫作得到了華東理工大學(xué)和華東理工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院的幫助，在此表示感謝。歡迎使用本書的教師和同學(xué)以及專業(yè)人士批評(píng)指正。聯(lián)系郵箱xiehong8@sinacom

內(nèi)容概要

本書將稅收法律制度與公司整體決策進(jìn)行了有效結(jié)合，在介紹企業(yè)納稅策略基本問題的基礎(chǔ)上，從企業(yè)投資、籌資、運(yùn)營、分配等環(huán)節(jié)入手，通過理論與案例分析相結(jié)合的形式，使讀者了解納稅策略選擇的一般性框架和思路。     本書對(duì)于已從事公司財(cái)務(wù)決策、戰(zhàn)略咨詢、投資銀行等方面工作的人士具有重要的參考意義，同時(shí)也適合相關(guān)專業(yè)的大專院校師生參考。

書籍目錄

第1章　納稅籌劃策略概論　1.1　納稅策略與企業(yè)價(jià)值　1.2　納稅籌劃策略的實(shí)質(zhì)　　案例1　“微軟”分紅之謎　　案例2　成都恩威集團(tuán)公司涉稅案　　閱讀與思考　注釋第2章　納稅籌劃策略的基礎(chǔ)　2.1　納稅籌劃的轉(zhuǎn)變方式　　閱讀與思考1　IBM回購股票利用漏稅狂省16億美元　　閱讀與思考2　身份之謎——百度是中國公司嗎？　　閱讀與思考3　爭論不斷的資本利得稅與印花稅　　閱讀與思考4　美國：廢“后進(jìn)先出”會(huì)計(jì)方法議案遭反對(duì)　2.2　對(duì)納稅人行為的約束　　閱讀與思考5　境外離岸公司征稅的政策風(fēng)險(xiǎn)　　案例1　收購建筑企業(yè)地產(chǎn)上市公司曲線避稅　　案例2　分立業(yè)務(wù)的增值稅籌劃　　案例　　案例3　巧換角色天地寬——企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的納稅籌劃實(shí)例　　案例4　利用時(shí)間臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃的　　案例　注釋第3章　最優(yōu)組織形式的選擇　3.1　公司從屬機(jī)構(gòu)的選擇　　案例1　適時(shí)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)：一個(gè)葡萄酒公司的籌劃　　案例　　案例2　組織形式改變對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響　3.2　普通公司與小型微利公司　　案例3　合理設(shè)置機(jī)構(gòu)享受最低稅率　3.3　居民公司與非居民公司　　案例4　董事長的涉稅風(fēng)波　3.4　有限責(zé)任公司與上市公司　　案例5　江中藥業(yè)土地使用權(quán)交易方式選擇的分析　　案例6　大型企業(yè)分立的納稅籌劃　　案例7　一個(gè)企業(yè)分立合并中的納稅安排　注釋第4章　企業(yè)投資決策的納稅籌劃策略　4.1　判斷經(jīng)濟(jì)政策走勢，相機(jī)抉擇納稅策略　　閱讀與思考1　投資家史玉柱　　閱讀與思考2　中石化對(duì)Tanganyika百億元收購獲批　4.2　靜態(tài)納稅策略選擇　　案例1　環(huán)保企業(yè)的稅收優(yōu)惠　　案例2　利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃的　　案例　　案例3　存貨計(jì)價(jià)方法選擇影響納稅結(jié)果　　案例4　技術(shù)開發(fā)加計(jì)扣除的節(jié)稅籌劃　　案例5　上市公司對(duì)投資抵免政策的運(yùn)用　　案例6　從投資開始進(jìn)行納稅籌劃　　案例　4.3　投資哪些產(chǎn)業(yè)　4.4　股權(quán)投資　　案例7　不能輸在起跑線上——南京依維柯汽車有限公司的納稅籌劃實(shí)踐　　案例8　風(fēng)光無限好——新能源行業(yè)投資　注釋第5章　企業(yè)籌資活動(dòng)的納稅籌劃策略　5.1　稅收與資本結(jié)構(gòu)　5.2　稅收與資本回報(bào)　5.3　資本弱化問題　　案例1　寶潔公司稅案研究　　閱讀與思考1　TaiyoHawaii公司避稅案　5.4　稅收對(duì)股份公司每股收益的影響　　案例2　企業(yè)貸款償本付息的四種方案　　案例3　資金不足的企業(yè)納稅籌劃實(shí)例　　閱讀與思考2　降息使房地產(chǎn)公司業(yè)績平均提升10.25%　注釋第6章　企業(yè)出口業(yè)務(wù)的納稅籌劃策略　　閱讀與思考　出口退稅影響500多家上市公司一成業(yè)績　6.1　中國出口退稅政策分析　　案例1　新辦生產(chǎn)企業(yè)爭取早享出口退稅　6.2　出口退稅方法的問題　6.3　未來中國出口退稅政策變化展望　6.4　出口退稅方案的實(shí)際操作　　案例2　出口退稅納稅籌劃　　案例分析　　案例3　不同貿(mào)易方式影響出口企業(yè)稅負(fù)　　案例4　紙廠出口退稅籌劃方案　注釋第7章　企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的納稅籌劃策略　7.1　各種激勵(lì)手段的稅收規(guī)定　　案例1　巧用稅率差異降稅負(fù)——企業(yè)高級(jí)管理人員的個(gè)人所得稅籌劃　　案例2　獎(jiǎng)勵(lì)股票期權(quán)，爭取稅負(fù)最低　7.2　非貨幣收入的運(yùn)用　　閱讀與思考1　思科再獎(jiǎng)勵(lì)錢伯斯200萬股票期權(quán)　　案例3　股票期權(quán)：既激勵(lì)員工又節(jié)稅　7.3　股利分配與股票回購　　閱讀與思考2　沃倫·巴菲特和股利稅　　閱讀與思考3　巴菲特與股份回購　　案例4　YL股份公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的風(fēng)波　　閱讀與思考4　為股民節(jié)稅，選擇股利發(fā)放方式有講究　注釋第8章　企業(yè)并購重組的納稅策略　8.1　企業(yè)并購重組與稅收概述　8.2　免稅并購重組政策的演進(jìn)　8.3　稅收博弈與鎖定效應(yīng)　8.4　我國企業(yè)并購重組的稅收政策　　案例1　第一百貨吸收合并華聯(lián)商廈　　案例2　武鋼股份定向增發(fā)反向收購　　案例3　合理規(guī)劃整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓模式　　案例4　企業(yè)整體資產(chǎn)置換的籌劃實(shí)例　　案例5　廣州冷機(jī)的資產(chǎn)置換　　閱讀與思考1　追蹤巴菲特投資思維的軌跡　　案例6　企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的納稅籌劃　　案例　　案例7　重組方式不同，承擔(dān)稅負(fù)各異　　閱讀與思考2　聯(lián)想并購的納稅策略　注釋第9章　資本市場的納稅籌劃策略　9.1　首次公開發(fā)行股票（IPO）的稅收問題　　案例1　發(fā)行上市中的所得稅籌劃　9.2　股票二級(jí)市場的稅收問題　　案例2　最牛散戶劉某的稅收問題　　案例3　外資建立無數(shù)拖拉機(jī)賬戶圍剿中國股指期貨　　案例4　茂業(yè)系收購深國商　9.3　我國資本市場的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅問題　　閱讀與思考1　微軟9次分拆股票，復(fù)權(quán)股價(jià)達(dá)8928美元　9.4　境外上市的稅收問題　　案例5　APO辟民企上市新路——萬得汽車一年晉身納市　　閱讀與思考2　次貸危機(jī)中金融并購案的稅收因素分析　注釋第10章　跨國投資的納稅籌劃策略　10.1　跨國投資納稅策略的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)　10.2　國際稅收特征　　案例1　改變投資框架進(jìn)行國際避稅　10.3　利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)減少納稅　　案例2　小天鵝為何飛不起來　10.4　國際稅收的風(fēng)險(xiǎn)與管理　　案例3　七種典型國際避稅　　案例解析　　閱讀與思考　名人移居稅收天堂——瑞士歐盟再起爭端　注釋附錄一　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知附錄二　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第1章　納稅籌劃策略概論本章主要內(nèi)容納稅籌劃的本質(zhì)納稅籌劃是公司價(jià)值最大化的一種選擇本書試圖從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，在介紹納稅籌劃基本原理的基礎(chǔ)上，通過豐富的案例分析并結(jié)合企業(yè)運(yùn)營中的重要策略問題，闡述納稅策略在企業(yè)投資、運(yùn)營、分配等方面的安排問題，并在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)納稅策略的分析框架。這一分析框架以企業(yè)價(jià)值為核心，結(jié)合企業(yè)投資運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，來考察納稅如何影響商業(yè)活動(dòng)。本書所提供的大量真實(shí)案例說明，納稅對(duì)企業(yè)盈利和價(jià)值的影響，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了人們的一般性認(rèn)識(shí)。從企業(yè)整體戰(zhàn)略角度看，納稅事項(xiàng)的安排或者納稅籌劃已經(jīng)構(gòu)成了企業(yè)戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。1.1　納稅策略與企業(yè)價(jià)值在關(guān)于納稅籌劃的眾多教材中，有關(guān)納稅籌劃的理解更多地局限于納稅本身或者僅僅停留在對(duì)納稅籌劃進(jìn)行基本介紹的層面，即往往根據(jù)稅種來介紹企業(yè)納稅籌劃事宜。但是越來越多的企業(yè)實(shí)踐證明，納稅策略已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略決策和實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的一個(gè)重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，更多的跨國公司的納稅籌劃事實(shí)上已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中的一個(gè)重要戰(zhàn)略，往往在投資決策過程中就已經(jīng)對(duì)投資所在國的稅收問題展開詳盡調(diào)查，無論是投資策略還是融資手段的選擇，甚至分配手段的運(yùn)用，都自始至終與納稅相聯(lián)系。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的一般理解，稅收是國家依靠政治權(quán)力按照一定的標(biāo)準(zhǔn)參與剩余產(chǎn)品分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。但是從納稅人的角度看，稅收不僅僅是剩余產(chǎn)品的減少，還是現(xiàn)金的流出，會(huì)直接減少當(dāng)期的現(xiàn)金凈流入量。所以，對(duì)納稅人而言，不僅依法納稅重要，如何在法律允許的范圍內(nèi)降低稅收負(fù)擔(dān)更為重要。

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