審計基礎

內(nèi)容概要

　　《職業(yè)教育財經(jīng)類專業(yè)教學用書：審計基礎》按照審計工作流程和具體審計項目來 安排教材內(nèi)容，共有基礎理論、審計方法、實務技能三篇，共十六章，內(nèi)容 主要包括審計學概述、審計準則、職業(yè)道德與法律責任、審計目標與審計過 程、審計計劃與審計風險、審計程序與審計抽樣、審計證據(jù)與審計工作底稿 、內(nèi)部控制及其測試與評價、風險評估與風險應對、銷售與收款循環(huán)審計、 采購與付款循環(huán)審計、存貨與倉儲循環(huán)審計、固定資產(chǎn)與更新循環(huán)審計、籌 資與投資循環(huán)審計、貨幣資金與現(xiàn)金流量表審計、終結審計與審計報告等。 每章都有學習指南、案例引導、知識拓展、本章總結、案例分析訓練等?！堵殬I(yè)教育財經(jīng)類專業(yè)教學用書：審計基礎》可以作為中等職業(yè)學校財經(jīng)類專業(yè)學生的教學用書，也可 以作為單位財會人員的培訓教材，還可以作為各類財經(jīng)工作者的自學參考書 。 本書還配有電子教學參考資料包（包括教學指南、電子教案及習題答案 ），詳見前言。

書籍目錄

第一篇 基礎理論 第一章 審計學概述2 單元一 審計的產(chǎn)生和發(fā)展3 單元二 審計的定義和屬性5 單元三 審計的職能和作用6 單元四 審計的種類和方法8 本章總結10 案例分析訓練10 第二章 審計準則11 單元一 審計準則概述12 單元二 我國審計準則體系12 本章總結16 案例分析訓練16 第三章 職業(yè)道德與法律責任17 單元一 注冊會計師職業(yè)道德17 單元二 注冊會計師的法律責任19 本章總結22 案例分析訓練22 第四章 審計目標與審計過程23 單元一 審計目標24 單元二 審計過程26 本章總結29 案例分析訓練29 第五章 審計計劃與審計風險30 單元一 審計計劃31 單元二 審計風險32 本章總結33 案例分析訓練33 第二篇 審計方法 第六章 審計程序與審計抽樣36 單元一 審計程序37 單元二 審計抽樣38 本章總結47 案例分析訓練47 第七章 審計證據(jù)與審計工作底稿48 單元一 審計證據(jù)48 單元二 審計工作底稿54 本章總結57 案例分析訓練57 第八章 內(nèi)部控制及其測試與評價58 單元一 內(nèi)部控制概述59 單元二 內(nèi)部控制測試與評價62 單元三 管理建議書66 本章總結68 案例分析訓練68 第九章 風險評估與風險應對69 單元一 風險評估70 單元二 評估重大錯報風險73 單元三 風險應對76 單元四 實質性程序78 本章總結80 案例分析訓練80 第三篇 實務技能 第十章 銷售與收款循環(huán)審計84 單元一 銷售與收款循環(huán)概述84 單元二 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及測試85 單元三 銷售與收款循環(huán)的實質性測試88 單元四 銷售與收款循環(huán)案例分析97 本章總結100 案例分析訓練100 第十一章 采購與付款循環(huán)審計102 單元一 采購與付款循環(huán)概述102 單元二 采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制及測試104 單元三 采購與付款循環(huán)案例分析110 本章總結113 案例分析訓練113 第十二章 存貨與倉儲循環(huán)審計114 單元一 存貨與倉儲循環(huán)概述115 單元二 存貨與倉儲循環(huán)內(nèi)部控制及測試117 單元三 存貨審計120 單元四 應付職工薪酬審計131 單元五 營業(yè)成本審計133 本章總結134 案例分析訓練134 第十三章 固定資產(chǎn)與更新循環(huán)審計136 單元一 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制137 單元二 固定資產(chǎn)控制測試139 本章總結148 案例分析訓練148 第十四章 籌資與投資循環(huán)審計149 單元一 籌資與投資循環(huán)特征149 單元二 籌資與投資循環(huán)審計151 本章總結155 案例分析訓練155 第十五章 貨幣資金與現(xiàn)金流量表審計156 單元一 貨幣資金控制測試157 單元二 庫存現(xiàn)金審計160 單元三 銀行存款審計162 單元四 其他貨幣資金審計166 單元五 現(xiàn)金流量表審計166 本章總結168 案例分析訓練168 第十六章 終結審計與審計報告170 單元一 審計報告概述171 單元二 審計報告基本內(nèi)容173 本章總結181 案例分析訓練181 參考文獻182

章節(jié)摘錄

版權頁：   插圖：   三、獲取審計證據(jù)的審計程序 依據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第二十四條規(guī)定，注冊會計師可采取檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序等具體審計程序來獲取審計證據(jù)。 在實施風險評估程序、控制測試或實質性程序時，注冊會計師可根據(jù)需要單獨或綜合運用上述程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （一）檢查記錄或文件 檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行檢查。其具體內(nèi)容包括審閱原始憑證、審閱會計賬簿、審閱會計報表以及核對各種書面文件是否一致。檢查記錄或文件是審計實務中常用的一種最基本的審計方法。 （二）檢查有形資產(chǎn) 檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。注冊會計師檢查現(xiàn)金、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)的具體操作是不同的：對于現(xiàn)金、有價證券，一般采用有被審計單位財務主管在場的突擊盤點的方式；而對于存貨和固定資產(chǎn)一般應先成立清查小組，然后研究確定清查方案，再在注冊會計師的監(jiān)督之下進行盤點，之后注冊會計師還應進行適當?shù)某椴椤?（三）觀察 觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如，注冊會計師對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。 觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，并且在相關人員已知被觀察時，相關人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而會影響注冊會計師對真實情況的了解。因此。注冊會計師有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。 [案例7-5] 注冊會計師張某對一家企業(yè)進行財務報表鑒證業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)其公司內(nèi)控規(guī)定“制單完畢后交由專人審核”，于是他到財務部觀察核實。 [解析] 注冊會計師到財務部察看制單完畢后是否交由其他人審核，就是一種觀察。 （四）詢問 詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。 （五）函證 函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。例如，對應收賬款余額或銀行存款的函證。

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