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前言

　　增值稅是我國(guó)的第一大稅種，目前占國(guó)家總稅收收入的30%左右。若增值稅擴(kuò)廣范圍——“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”在全國(guó)推開，增值稅的占比估計(jì)就要超過40%，可謂超大稅種。自2009年1月1日起，我國(guó)增值稅全面轉(zhuǎn)型，將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。但這次轉(zhuǎn)型改革并不徹底，尚有很多項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。稅種大，限制政策多，納稅人龐雜，存在的問題甚多；加之“營(yíng)改增”在上海已經(jīng)試點(diǎn)，也出現(xiàn)一些新問題，等等。這就構(gòu)成了目前我國(guó)增值稅征納的“基本生態(tài)”。而編著一本具有全面指導(dǎo)作用，能解決實(shí)際問題的增值稅實(shí)用教材，無疑是一件好事。　　我們現(xiàn)在的學(xué)科多是處于“各自為戰(zhàn)”的狀態(tài)，比如會(huì)計(jì)學(xué)就講會(huì)計(jì)，稅務(wù)學(xué)就講稅務(wù)，審計(jì)學(xué)就講審計(jì)，等等。殊不知企業(yè)實(shí)踐中的一個(gè)問題，多是同時(shí)涉及會(huì)計(jì)、稅務(wù)和審計(jì)等諸學(xué)科知識(shí)或處理方法。我們分別教會(huì)了學(xué)生會(huì)計(jì)、稅務(wù)和審計(jì)知識(shí)，但學(xué)生不會(huì)綜合應(yīng)用所學(xué)的各門學(xué)科知識(shí)，并把各門知識(shí)整合來處理或解決具體問題，這是教育的難堪之處，也是急切需要改變的教育現(xiàn)狀。依靠民間的力量，要改善這種教育現(xiàn)狀，只能從改善教材入手。　　我們認(rèn)為應(yīng)用學(xué)科要注重“自下而上”——針對(duì)目前實(shí)踐活動(dòng)中存在的具體問題開展研究，目標(biāo)是解決實(shí)際問題，繼而形成自己的理論。而不是“自上而下”，用現(xiàn)成的甚至是過時(shí)的東西來指導(dǎo)我們的實(shí)踐活動(dòng)。我們主張用多學(xué)科知識(shí)對(duì)實(shí)踐中的一個(gè)具體問題進(jìn)行研究，以便全方位地、透徹地研究這些問題，而不是“盲人摸象”，從各自的學(xué)科得出各自的結(jié)論——這種結(jié)論難免偏頗。　　在改善教育現(xiàn)狀和注重應(yīng)用的理念指導(dǎo)下，我們編寫了這本集增值稅基礎(chǔ)知識(shí)（包括“營(yíng)改增”基礎(chǔ)知識(shí)）、會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理、節(jié)稅籌劃和稅務(wù)稽查于一體的教材，也是有別于其他增值稅書籍的集成讀本，希望能給廣大讀者以具體的指導(dǎo)、解惑，幫助大家解決實(shí)際存在的增值稅諸多問題?！　∷斡铕▍⑴c了書稿的編寫工作，唐甜整理了稅務(wù)稽查案例，郭淑娟、李楊柳、楊婭菲參與了資料的收集和整理工作，航天信息對(duì)本書的編著提供了幫助。對(duì)提供幫助的眾多朋友和單位，一并表示感謝。　　書中的一些資料摘自國(guó)家稅務(wù)總局等專業(yè)網(wǎng)站，讀者若想引用政策，也請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局等權(quán)威部門網(wǎng)站查詢，以免出現(xiàn)差錯(cuò)?！　‰m盡力想編寫一本出色的專業(yè)書籍，但限于能力和見識(shí)，不足之處在所難免，敬請(qǐng)廣大讀者朋友多提寶貴建議。有關(guān)本書內(nèi)容和其他財(cái)稅專業(yè)問題，讀者可發(fā)送郵件，或關(guān)注新浪微博@葛長(zhǎng)銀或@長(zhǎng)銀財(cái)智。　　葛長(zhǎng)銀　　2012年6月28日于北京觀園堂

內(nèi)容概要

本書由我國(guó)實(shí)戰(zhàn)派財(cái)稅專家、大眾會(huì)計(jì)學(xué)的積極推廣者葛長(zhǎng)銀先生編寫，他結(jié)合航天信息對(duì)增值稅納稅人的專業(yè)培訓(xùn)，依據(jù)最新增值稅政策，對(duì)我國(guó)增值稅進(jìn)行了系統(tǒng)、全面解讀。本書是一本針對(duì)我國(guó)增值稅編寫的權(quán)威讀本。該書最大的特點(diǎn)是結(jié)合實(shí)際、案例教學(xué)、易學(xué)易懂且專業(yè)實(shí)用。全書分六章，前五章依次介紹了增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)、一般納稅人增值稅的計(jì)算與申報(bào)、增值稅的會(huì)計(jì)處理、“營(yíng)改增”的做法和增值稅的節(jié)稅籌劃，第六章編寫了包括增值稅疑難問題解答、疑難賬務(wù)處理、疑難稅務(wù)處理和稅務(wù)稽查在內(nèi)的系統(tǒng)案例庫(kù)，以期為企業(yè)提供全方位的專業(yè)服務(wù)。

作者簡(jiǎn)介

　　葛長(zhǎng)銀，中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授，MBA講師，中工國(guó)際獨(dú)立董事，國(guó)內(nèi)最具影響力的實(shí)戰(zhàn)派財(cái)稅專家之一；撰寫《大眾會(huì)計(jì)學(xué)》，率先倡導(dǎo)我國(guó)的會(huì)計(jì)普及事業(yè)；推廣“用大禹治水的方式治稅”的征收理念，多年來為多家中央企業(yè)做過財(cái)稅診斷、管理咨詢、干部培訓(xùn)及合作研究；常年擔(dān)任航天信息等多家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)師；《人民日?qǐng)?bào)》、《北京青年報(bào)》、《中華讀書報(bào)》等重要媒體對(duì)其成果進(jìn)行過專訪報(bào)道。

書籍目錄

第一章 增值稅基礎(chǔ)知識(shí) 1
第一節(jié) 增值稅的含義、計(jì)稅原理與類型2
第二節(jié) 我國(guó)增值稅簡(jiǎn)介4
第三節(jié) 增值稅的征稅范圍及納稅人10
第四節(jié) 增值稅的稅率和征收率18
第五節(jié) 增值稅專用發(fā)票23
第六節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策30
第七節(jié) 增值稅納稅地點(diǎn)和納稅時(shí)間41
第八節(jié) 增值稅與其他稅種的關(guān)系43
第二章 一般納稅人增值稅的計(jì)算與申報(bào)49
第一節(jié) 一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算50
第二節(jié) 一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算54
第三節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算59
第四節(jié) 出口退稅的計(jì)算60
第五節(jié) 一般納稅人增值稅的納稅申報(bào)64
第三章 增值稅的會(huì)計(jì)核算 71
第一節(jié) 增值稅會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置72
第二節(jié) 一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理75
第三節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算、核算與申報(bào)120
第四章 增值稅擴(kuò)圍：營(yíng)改增專題 125
第一節(jié) “營(yíng)改增”概述126
第二節(jié) “營(yíng)改增”的領(lǐng)域138
第三節(jié) 上海市“營(yíng)改增”的具體做法163
第五章 增值稅的節(jié)稅籌劃 179
第一節(jié) 納稅人身份選擇的節(jié)稅籌劃180
第二節(jié) 企業(yè)分立與合并的節(jié)稅籌劃182
第三節(jié) 增值稅計(jì)稅依據(jù)的節(jié)稅籌劃185
第六章 增值稅案例庫(kù)
193
第一節(jié) 增值稅會(huì)計(jì)處理案例庫(kù)194
第二節(jié) 增值稅稅務(wù)處理案例庫(kù)211
第三節(jié) 增值稅稅務(wù)稽查案例庫(kù)224

章節(jié)摘錄

　?。ǘ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的聯(lián)次及用途 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次共四聯(lián)，各聯(lián)規(guī)定的用途如下。第一聯(lián)存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳?。銷貨方在使用增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須按規(guī)定保存該聯(lián)，不得從增值稅專用發(fā)票的發(fā)票本上撕下。第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證，屬于商事憑證。第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購(gòu)貨方計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的證明，由購(gòu)貨方取得該聯(lián)后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，依照取得的時(shí)間順序編號(hào)，裝訂成冊(cè)，送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷貨方核算銷售額和銷項(xiàng)稅額的主要憑證。（三）增值稅專用發(fā)票各聯(lián)印色及防偽標(biāo)記 增值稅專用發(fā)票印色第一聯(lián)為藍(lán)色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為黑色。增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)記由三部分組成。（1）水印防偽圖案。增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，使用帶防偽圖案的水印專用紙印刷，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對(duì)光檢查，可以看見水印防偽圖案。（2）紅色熒光防偽標(biāo)記。增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，使用紅色熒光油墨套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。用增值稅專用發(fā)票鑒別儀檢查發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可以看見紅色的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。（3）無色熒光防偽標(biāo)記。增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，使用無色熒光油墨套印“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”的字樣和相應(yīng)的防偽圖花。只有用增值稅專用發(fā)票的鑒別儀檢查，才可以看見這一防偽標(biāo)記。增值稅專用發(fā)票應(yīng)同時(shí)印有上述防偽標(biāo)記，缺一不可。如果只有其中一項(xiàng)或兩項(xiàng)，則為非法增值稅專用發(fā)票。二、增值稅專用發(fā)票的使用 （一）專用發(fā)票的開票限額 開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。最高開票限額：10萬元及以下；審批機(jī)關(guān)：區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；同級(jí)核查。最高開票限額：100萬元；審批機(jī)關(guān)：地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；同級(jí)核查。最高開票限額：1000萬元及以上；審批機(jī)關(guān)：省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；地市級(jí)核查報(bào)省級(jí)審核。（二）專用發(fā)票開具范圍 一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售部分消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅不得開具專用發(fā)票。（三）專用發(fā)票開具要求 項(xiàng)目齊全、字跡清楚、準(zhǔn)確蓋章、按時(shí)開票。（四）退貨或者折讓及開票有誤的處理 （1）增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理。

圖書封面

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