講給您聽

前言

　　在老子、莊子、孔子、孟子等偉大先賢的光輝著作中，“問答式”是一種常見的文體，如《孔子問禮》記錄了老子與孔子的對話，莊子與惠子游于濠梁共話“子非魚，安知魚之樂”等，都是“問答式”的經(jīng)典之作。“問答式”文體簡潔、明快、直白、不矯情，是人們普遍喜歡的表述形式之一。而偉大的作品往往是簡單而真實的描述，如現(xiàn)代會計之父盧卡帕喬利撰寫的人類歷史上第一部會計著作《計算與記錄要論》（或翻譯為《簿記學》），就是教人們?nèi)绾卫?ldquo;借貸”二字記賬，簡單如一本記賬員的操作手冊。　　本書也采用“問答式”編寫，當然我們不敢與先賢的偉大著作相提并論。我們選取的是我國企業(yè)財稅實務(wù)中普遍存在的疑難問題，并給出解決方案，屬于操作層面的技能。如果說先賢的著作是引導(dǎo)人類的燈塔，那我們的書籍就是指導(dǎo)財稅人員、管理者及其他相關(guān)人員的實務(wù)操作手冊。不過在編寫本書時，我們謹記先賢的“天下大事必作于細”（老子《道德經(jīng)》）的教誨，以期積小成大，集腋成裘?！　〗陙?，我們在面向社會咨詢、培訓(xùn)及開展財稅實務(wù)研究過程中，從企業(yè)一線財會人員那里，收集和了解到很多財稅方面的疑難問題，有些問題也是普遍存在于我國各類企業(yè)之中，相信很多被這些疑難問題困擾的朋友迫切需要答疑解惑?；诖?，我們對這些問題進行篩選、歸類、整理，創(chuàng)造性地從企業(yè)流程入手，將流程各個階段存在的具體問題分為“疑難問題解答”和“會計處理方法”兩大部分并給出答案，編寫出這本“問答式”的財稅疑難問題解決手冊。我們堅信，本書能為財稅實務(wù)人員提供解決財稅疑難問題的方法，本書所倡導(dǎo)的“流程教學”模式也會給我國相關(guān)專業(yè)的教學提供參考?！　”緯鴥?nèi)容分為八章，依次介紹了企業(yè)創(chuàng)建與終結(jié)過程、采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、職工薪酬、財務(wù)成果核算過程、貨幣資金核算過程和其他環(huán)節(jié)中存在的財稅疑難問題；每章又分為疑難問題解答和會計處理方法兩部分，以期讓讀者在解惑的同時，也能掌握會計處理的基本方法或特殊處理技巧?！　幸玫奈覈嚓P(guān)稅收政策及其法律條文均來源于國家稅務(wù)總局等政府機關(guān)網(wǎng)站和其他一些專業(yè)網(wǎng)站，在此表示感謝。讀者如果需要引用相關(guān)條款，請到權(quán)威部門查閱?！　堁澎o參與本書大量的編寫工作，在此表示感謝；同時，對支持我們工作的朋友一并表示謝意！　　雖盡力而為，但差錯在所難免，敬請廣大讀者、同行批評指正。有關(guān)本書內(nèi)容和其他財稅專業(yè)問題，讀者可發(fā)送郵件，或關(guān)注新浪微博（@葛長銀或@長銀財智）?！　「痖L銀　　2012年6月28日于北京觀園堂

內(nèi)容概要

本書由實戰(zhàn)派財稅專家葛長銀先生在深入我國企業(yè)財稅實務(wù)活動的基礎(chǔ)上編寫而成，他創(chuàng)造性地從企業(yè)流程入手，系統(tǒng)地歸納企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的財稅疑難問題，并給出了解決方案。本書采用問答式，結(jié)合實際，語言通俗且專業(yè)實用。全書分為八章，依次解答了企業(yè)創(chuàng)建與終結(jié)過程、采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、職工薪酬、財務(wù)成果核算過程、貨幣資金核算過程和其他環(huán)節(jié)中存在的財稅疑難問題，同時給出疑難問題的會計處理方法，具有很強的指導(dǎo)性，是廣大企業(yè)財會實務(wù)工作者的案頭速查手冊。

作者簡介

　　葛長銀，中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院副教授，MBA講師，中工國際獨立董事，國內(nèi)最具影響力的實戰(zhàn)派財稅專家之一；撰寫《大眾會計學》，率先倡導(dǎo)我國的會計普及事業(yè)；推廣“用大禹治水的方式治稅”的征收理念，多年來為多家中央企業(yè)做過財稅診斷、管理咨詢、干部培訓(xùn)及合作研究；常年擔任航天信息等多家培訓(xùn)機構(gòu)培訓(xùn)師；《人民日報》、《北京青年報》、《中華讀書報》等重要媒體對其成果進行過專訪報道。

書籍目錄

第一章 企業(yè)創(chuàng)建與終結(jié)過程中的財稅疑難問題與會計處理1
第一節(jié) 創(chuàng)建過程涉及的問題及會計處理2
第二節(jié) 變更與注銷涉及的問題及會計處理9
第二章 企業(yè)采購過程中的財稅疑難問題與會計處理19
第一節(jié) 進項稅額抵扣涉及的問題及會計處理20
第二節(jié) 采購業(yè)務(wù)涉及的問題及會計處理33
第三章 企業(yè)生產(chǎn)過程中的財稅疑難問題與會計處理41
第一節(jié) 生產(chǎn)成本涉及的問題及會計處理42
第二節(jié) 日常生產(chǎn)經(jīng)營費用涉及的問題及會計處理50
第三節(jié) 存貨涉及的問題及會計處理62
第四節(jié) 固定資產(chǎn)涉及的問題及會計處理71
第五節(jié) 無形資產(chǎn)涉及的問題及會計處理80
第四章 企業(yè)銷售過程中的財稅疑難問題與會計處理91
第一節(jié) 產(chǎn)品銷售涉及的問題及會計處理92
第二節(jié) 應(yīng)收賬款涉及的問題及會計處理106
第三節(jié) 出口銷售涉及的問題及會計處理115
第四節(jié) 其他銷售方式涉及的問題及會計處理125
第五章 企業(yè)支付職工薪酬、福利的財稅疑難問題與會計處理143
第一節(jié) 職工薪酬涉及的問題及會計處理144
第二節(jié) 職工福利涉及的問題150
第三節(jié) 其他項目涉及的問題及會計處理160
第六章 企業(yè)財務(wù)成果核算過程中的財稅疑難問題與會計處理169
第一節(jié) 企業(yè)利潤涉及的問題及會計處理170
第二節(jié) 企業(yè)所得稅涉及的問題及會計處理178
第七章 企業(yè)貨幣資金核算過程中的財稅疑難問題與會計處理193
第一節(jié) 現(xiàn)金涉及的問題及會計處理194
第二節(jié) 銀行結(jié)算涉及的問題及會計處理200
第三節(jié) 其他結(jié)算方式涉及的問題及會計處理210
第四節(jié) 其他資金流轉(zhuǎn)涉及的問題及會計處理222
第八章 企業(yè)其他環(huán)節(jié)的財稅疑難問題與會計處理243
第一節(jié) 發(fā)票涉及的問題及會計處理244
第二節(jié) 其他項目涉及的問題及會計處理254

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   主題4 未取得發(fā)票的資產(chǎn)如何處理？ 問題：某公司購進一部分資產(chǎn)，但沒有取得正規(guī)發(fā)票，對方只是開具了普通收據(jù)。公司的主管稅務(wù)局不認可這些普通收據(jù)，認為這導(dǎo)致了對方偷逃稅款，要求購買方補交稅款才認可此部分資產(chǎn)。如此補交稅款合適嗎？有相關(guān)依據(jù)嗎？ 解答：稅務(wù)機關(guān)不認可普通收據(jù)的處理符合規(guī)定。我國是以票管稅，發(fā)票或其他合法的憑證才是企業(yè)合法的支付依據(jù)，才能對取得收入的一方實施管理，征收國家的相關(guān)稅收，不然對方只是開具一個沒有管理控制的收據(jù)，有可能會不交稅，從而給國家?guī)頁p失。 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十一條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十二條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。 稅務(wù)機關(guān)要求補交稅款的處理符合稅法的規(guī)定，這實質(zhì)是企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，公司取得合法的發(fā)票作為入賬憑證。而在代開發(fā)票中，需要向稅務(wù)機關(guān)繳納一定的稅款，所以公司需要補交這部分稅款。 這里補交的是增值稅，具體金額需要根據(jù)購買的貨物及來源而定。如購買的是一般納稅人銷售的普通商品，適用17％稅率，補交時按支付的金額除以（1+17％）再乘以17％補增值稅，然后再以補交的增值稅為依據(jù)補城建稅（所在地為市的為7％，縣為5％，鎮(zhèn)為l％）、教育費附加（3％）及其他當?shù)匾?guī)定的相關(guān)稅費。 主題5運費抵扣有哪些規(guī)定？ 問題：某企業(yè)采購材料常年發(fā)生運輸費用。運輸費用如何抵扣？ 解答：依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）第八條第（四）項的規(guī)定，購進或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7％的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式為： 進項稅額=運輸費用金額×扣除率 主題6從農(nóng)民手中購買一些自制的掃把、木勺等，沒有發(fā)票時應(yīng)如何處理？ 問題：某公司從農(nóng)民手中購買自制的掃把、木勺等，這些物品都是農(nóng)民自己做出來的，沒有發(fā)票。這種情況應(yīng)該如何處理？稅務(wù)機關(guān)能否代開發(fā)票？ 解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）的規(guī)定，申請代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票。

編輯推薦

《長銀財智叢書?講給您聽:財稅疑難解答》適合企業(yè)、事業(yè)單位各級財務(wù)人員和管理者學習參考，也可作為相關(guān)專業(yè)教學和培訓(xùn)用書。

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