講給您聽(tīng)

前言

　　在老子、莊子、孔子、孟子等偉大先賢的光輝著作中，“問(wèn)答式”是一種常見(jiàn)的文體，如《孔子問(wèn)禮》記錄了老子與孔子的對(duì)話，莊子與惠子游于濠梁共話“子非魚(yú)，安知魚(yú)之樂(lè)”等，都是“問(wèn)答式”的經(jīng)典之作。“問(wèn)答式”文體簡(jiǎn)潔、明快、直白、不矯情，是人們普遍喜歡的表述形式之一。而偉大的作品往往是簡(jiǎn)單而真實(shí)的描述，如現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父盧卡帕喬利撰寫(xiě)的人類歷史上第一部會(huì)計(jì)著作《計(jì)算與記錄要論》（或翻譯為《簿記學(xué)》），就是教人們?nèi)绾卫?ldquo;借貸”二字記賬，簡(jiǎn)單如一本記賬員的操作手冊(cè)?！　”緯?shū)也采用“問(wèn)答式”編寫(xiě)，當(dāng)然我們不敢與先賢的偉大著作相提并論。我們選取的是我國(guó)企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)中普遍存在的疑難問(wèn)題，并給出解決方案，屬于操作層面的技能。如果說(shuō)先賢的著作是引導(dǎo)人類的燈塔，那我們的書(shū)籍就是指導(dǎo)財(cái)稅人員、管理者及其他相關(guān)人員的實(shí)務(wù)操作手冊(cè)。不過(guò)在編寫(xiě)本書(shū)時(shí)，我們謹(jǐn)記先賢的“天下大事必作于細(xì)”（老子《道德經(jīng)》）的教誨，以期積小成大，集腋成裘?！　〗陙?lái)，我們?cè)诿嫦蛏鐣?huì)咨詢、培訓(xùn)及開(kāi)展財(cái)稅實(shí)務(wù)研究過(guò)程中，從企業(yè)一線財(cái)會(huì)人員那里，收集和了解到很多財(cái)稅方面的疑難問(wèn)題，有些問(wèn)題也是普遍存在于我國(guó)各類企業(yè)之中，相信很多被這些疑難問(wèn)題困擾的朋友迫切需要答疑解惑?；诖?，我們對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行篩選、歸類、整理，創(chuàng)造性地從企業(yè)流程入手，將流程各個(gè)階段存在的具體問(wèn)題分為“疑難問(wèn)題解答”和“會(huì)計(jì)處理方法”兩大部分并給出答案，編寫(xiě)出這本“問(wèn)答式”的財(cái)稅疑難問(wèn)題解決手冊(cè)。我們堅(jiān)信，本書(shū)能為財(cái)稅實(shí)務(wù)人員提供解決財(cái)稅疑難問(wèn)題的方法，本書(shū)所倡導(dǎo)的“流程教學(xué)”模式也會(huì)給我國(guó)相關(guān)專業(yè)的教學(xué)提供參考?！　”緯?shū)內(nèi)容分為八章，依次介紹了企業(yè)創(chuàng)建與終結(jié)過(guò)程、采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程、職工薪酬、財(cái)務(wù)成果核算過(guò)程、貨幣資金核算過(guò)程和其他環(huán)節(jié)中存在的財(cái)稅疑難問(wèn)題；每章又分為疑難問(wèn)題解答和會(huì)計(jì)處理方法兩部分，以期讓讀者在解惑的同時(shí)，也能掌握會(huì)計(jì)處理的基本方法或特殊處理技巧?！　?shū)中引用的我國(guó)相關(guān)稅收政策及其法律條文均來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局等政府機(jī)關(guān)網(wǎng)站和其他一些專業(yè)網(wǎng)站，在此表示感謝。讀者如果需要引用相關(guān)條款，請(qǐng)到權(quán)威部門查閱?！　堁澎o參與本書(shū)大量的編寫(xiě)工作，在此表示感謝；同時(shí)，對(duì)支持我們工作的朋友一并表示謝意！　　雖盡力而為，但差錯(cuò)在所難免，敬請(qǐng)廣大讀者、同行批評(píng)指正。有關(guān)本書(shū)內(nèi)容和其他財(cái)稅專業(yè)問(wèn)題，讀者可發(fā)送郵件，或關(guān)注新浪微博（@葛長(zhǎng)銀或@長(zhǎng)銀財(cái)智）?！　「痖L(zhǎng)銀　　2012年6月28日于北京觀園堂

內(nèi)容概要

本書(shū)由實(shí)戰(zhàn)派財(cái)稅專家葛長(zhǎng)銀先生在深入我國(guó)企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上編寫(xiě)而成，他創(chuàng)造性地從企業(yè)流程入手，系統(tǒng)地歸納企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的財(cái)稅疑難問(wèn)題，并給出了解決方案。本書(shū)采用問(wèn)答式，結(jié)合實(shí)際，語(yǔ)言通俗且專業(yè)實(shí)用。全書(shū)分為八章，依次解答了企業(yè)創(chuàng)建與終結(jié)過(guò)程、采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程、職工薪酬、財(cái)務(wù)成果核算過(guò)程、貨幣資金核算過(guò)程和其他環(huán)節(jié)中存在的財(cái)稅疑難問(wèn)題，同時(shí)給出疑難問(wèn)題的會(huì)計(jì)處理方法，具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性，是廣大企業(yè)財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)工作者的案頭速查手冊(cè)。

作者簡(jiǎn)介

　　葛長(zhǎng)銀，中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授，MBA講師，中工國(guó)際獨(dú)立董事，國(guó)內(nèi)最具影響力的實(shí)戰(zhàn)派財(cái)稅專家之一；撰寫(xiě)《大眾會(huì)計(jì)學(xué)》，率先倡導(dǎo)我國(guó)的會(huì)計(jì)普及事業(yè)；推廣“用大禹治水的方式治稅”的征收理念，多年來(lái)為多家中央企業(yè)做過(guò)財(cái)稅診斷、管理咨詢、干部培訓(xùn)及合作研究；常年擔(dān)任航天信息等多家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)師；《人民日?qǐng)?bào)》、《北京青年報(bào)》、《中華讀書(shū)報(bào)》等重要媒體對(duì)其成果進(jìn)行過(guò)專訪報(bào)道。

書(shū)籍目錄

第一章 企業(yè)創(chuàng)建與終結(jié)過(guò)程中的財(cái)稅疑難問(wèn)題與會(huì)計(jì)處理1
第一節(jié) 創(chuàng)建過(guò)程涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理2
第二節(jié) 變更與注銷涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理9
第二章 企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中的財(cái)稅疑難問(wèn)題與會(huì)計(jì)處理19
第一節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理20
第二節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理33
第三章 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的財(cái)稅疑難問(wèn)題與會(huì)計(jì)處理41
第一節(jié) 生產(chǎn)成本涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理42
第二節(jié) 日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理50
第三節(jié) 存貨涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理62
第四節(jié) 固定資產(chǎn)涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理71
第五節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理80
第四章 企業(yè)銷售過(guò)程中的財(cái)稅疑難問(wèn)題與會(huì)計(jì)處理91
第一節(jié) 產(chǎn)品銷售涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理92
第二節(jié) 應(yīng)收賬款涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理106
第三節(jié) 出口銷售涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理115
第四節(jié) 其他銷售方式涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理125
第五章 企業(yè)支付職工薪酬、福利的財(cái)稅疑難問(wèn)題與會(huì)計(jì)處理143
第一節(jié) 職工薪酬涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理144
第二節(jié) 職工福利涉及的問(wèn)題150
第三節(jié) 其他項(xiàng)目涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理160
第六章 企業(yè)財(cái)務(wù)成果核算過(guò)程中的財(cái)稅疑難問(wèn)題與會(huì)計(jì)處理169
第一節(jié) 企業(yè)利潤(rùn)涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理170
第二節(jié) 企業(yè)所得稅涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理178
第七章 企業(yè)貨幣資金核算過(guò)程中的財(cái)稅疑難問(wèn)題與會(huì)計(jì)處理193
第一節(jié) 現(xiàn)金涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理194
第二節(jié) 銀行結(jié)算涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理200
第三節(jié) 其他結(jié)算方式涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理210
第四節(jié) 其他資金流轉(zhuǎn)涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理222
第八章 企業(yè)其他環(huán)節(jié)的財(cái)稅疑難問(wèn)題與會(huì)計(jì)處理243
第一節(jié) 發(fā)票涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理244
第二節(jié) 其他項(xiàng)目涉及的問(wèn)題及會(huì)計(jì)處理254

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   主題4 未取得發(fā)票的資產(chǎn)如何處理？ 問(wèn)題：某公司購(gòu)進(jìn)一部分資產(chǎn)，但沒(méi)有取得正規(guī)發(fā)票，對(duì)方只是開(kāi)具了普通收據(jù)。公司的主管稅務(wù)局不認(rèn)可這些普通收據(jù)，認(rèn)為這導(dǎo)致了對(duì)方偷逃稅款，要求購(gòu)買方補(bǔ)交稅款才認(rèn)可此部分資產(chǎn)。如此補(bǔ)交稅款合適嗎？有相關(guān)依據(jù)嗎？ 解答：稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可普通收據(jù)的處理符合規(guī)定。我國(guó)是以票管稅，發(fā)票或其他合法的憑證才是企業(yè)合法的支付依據(jù)，才能對(duì)取得收入的一方實(shí)施管理，征收國(guó)家的相關(guān)稅收，不然對(duì)方只是開(kāi)具一個(gè)沒(méi)有管理控制的收據(jù)，有可能會(huì)不交稅，從而給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失。 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。第二十一條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。第二十二條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)交稅款的處理符合稅法的規(guī)定，這實(shí)質(zhì)是企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，公司取得合法的發(fā)票作為入賬憑證。而在代開(kāi)發(fā)票中，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納一定的稅款，所以公司需要補(bǔ)交這部分稅款。 這里補(bǔ)交的是增值稅，具體金額需要根據(jù)購(gòu)買的貨物及來(lái)源而定。如購(gòu)買的是一般納稅人銷售的普通商品，適用17％稅率，補(bǔ)交時(shí)按支付的金額除以（1+17％）再乘以17％補(bǔ)增值稅，然后再以補(bǔ)交的增值稅為依據(jù)補(bǔ)城建稅（所在地為市的為7％，縣為5％，鎮(zhèn)為l％）、教育費(fèi)附加（3％）及其他當(dāng)?shù)匾?guī)定的相關(guān)稅費(fèi)。 主題5運(yùn)費(fèi)抵扣有哪些規(guī)定？ 問(wèn)題：某企業(yè)采購(gòu)材料常年發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用。運(yùn)輸費(fèi)用如何抵扣？ 解答：依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》）第八條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率 主題6從農(nóng)民手中購(gòu)買一些自制的掃把、木勺等，沒(méi)有發(fā)票時(shí)應(yīng)如何處理？ 問(wèn)題：某公司從農(nóng)民手中購(gòu)買自制的掃把、木勺等，這些物品都是農(nóng)民自己做出來(lái)的，沒(méi)有發(fā)票。這種情況應(yīng)該如何處理？稅務(wù)機(jī)關(guān)能否代開(kāi)發(fā)票？ 解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函[2004]1024號(hào)）的規(guī)定，申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。

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