營(yíng)業(yè)稅改增值稅

前言

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2012年開始在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。目前這一稅改，簡(jiǎn)稱“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”或“營(yíng)改增”。“營(yíng)改增”正在如火如荼地開展，逐步在全國(guó)范圍推廣。本書主旨是解讀《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，并介紹了企業(yè)在納稅申報(bào)、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)的應(yīng)對(duì)方法。本書可以作為涉及“營(yíng)改增”單位的會(huì)計(jì)人員和稅務(wù)人員培訓(xùn)用的參考書，也可以作為經(jīng)濟(jì)院校在校學(xué)生學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”和相關(guān)稅法的參考書。在本書的編寫過程中，得到了對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)教授余恕蓮老師和王秀麗老師的悉心指導(dǎo)；郜志雄、林燕、叢小虎、孫一秀、周蕾、靳朝暉、李巖、鄭卉、陳月、丁珽、鄒童英、倪雪峰、劉歡、劉洋等參加了本書的編寫，在此一并表示感謝。本書在編寫過程中，參考了財(cái)政部網(wǎng)站、國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站、北京市國(guó)稅局網(wǎng)站、上海市國(guó)稅局網(wǎng)站等媒體的公開資料，在此表示感謝！由于作者水平有限，書中難免存在疏漏之處，懇請(qǐng)廣大讀者批評(píng)指正。

內(nèi)容概要

本書根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》等編寫。全書共四章，第1章全面解讀相關(guān)政策法規(guī)，并分析“營(yíng)改增”對(duì)相關(guān)企業(yè)的影響；第2章介紹了試點(diǎn)過渡政策具體操作事項(xiàng)、納稅人增值稅納稅申報(bào)、“營(yíng)改增”后的發(fā)票管理、稅收征收等；第3章針對(duì)操作實(shí)務(wù)中可能出現(xiàn)的稅收問題進(jìn)行解答；附錄介紹了相關(guān)法律法規(guī)文件。

作者簡(jiǎn)介

對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士，曾在多家公司財(cái)務(wù)部任職，先后在交通部科學(xué)研究院、衛(wèi)生部衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究所從事研究工作，參與多項(xiàng)課題研究。目前，主要從事資產(chǎn)證券化、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)研究。已發(fā)表論文100余篇，編寫和出版《企業(yè)財(cái)稅差異與納稅調(diào)整》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則操作實(shí)務(wù)》等10余部會(huì)計(jì)圖書。

書籍目錄

第1章“營(yíng)改增”政策解讀/1
1.1 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀/2
1.2 增值稅差額征稅政策解讀/76
第2章 “營(yíng)改增”納稅指南/90
2.1 過渡政策具體操作事項(xiàng)/91
2.2 增值稅納稅申報(bào)/96
2.3 發(fā)票管理/130
2.4 稅收征收管理/132
第3章“營(yíng)改增”常見問題解答/137
附錄“營(yíng)改增”相關(guān)法律法規(guī)/168
附錄A 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例/169
附錄B 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則/174
附錄C 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法/182
附錄D 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋/192
附錄E 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定/198
附錄F 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定/202
附錄G 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告/209
附錄H 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）/210
附錄I 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知/221

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   插圖：   （3）一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。一般意義上，旅客運(yùn)輸勞務(wù)主要接受對(duì)象是個(gè)人。對(duì)于一般納稅人購(gòu)買的旅客運(yùn)輸勞務(wù)，難以準(zhǔn)確的界定接受勞務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人，因此，一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （4）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇之所以不允許抵扣，主要是考慮它們的用途是多樣的。以小汽車為例，它的用途可以是接送單位人員上班，也可以是臨時(shí)裝運(yùn)貨物往來(lái)于車間。這些用途，有些屬于貨物生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一部分，可以抵扣，有些是屬于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣?？偟膩?lái)說(shuō)，其具體用途是難以劃分清楚的。原則上將應(yīng)當(dāng)對(duì)于不同用途規(guī)定不同的抵扣政策，但這不僅將稅制變得復(fù)雜，還將帶來(lái)偷稅漏洞，增加稅收管理難度。在這種情況下，稅制的基本原則應(yīng)從政策上減少劃分的困難，從制度上堵塞漏洞，而不是在管理上制定詳細(xì)的劃分措施。因此，考慮到這些物品的消費(fèi)屬性更明顯，本條明確規(guī)定自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇不得抵扣。 （5）交通運(yùn)輸服務(wù)已經(jīng)作為改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，交通運(yùn)輸服務(wù)按照11％的稅率征收增值稅，其購(gòu)進(jìn)的作為提供交通運(yùn)輸服務(wù)的工具可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。 第二十五條 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建＼改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)拄連工程。 個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬費(fèi)用。 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)丹的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)今自行銷毀的貨物。 本條是對(duì)非應(yīng)稅項(xiàng)目以及固定資產(chǎn)、非正常損失等情況的解釋。

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