房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)疑難解答

前言

　　我國(guó)的房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)是20世紀(jì)90年代初發(fā)展起來(lái)的。它對(duì)我國(guó)住宅業(yè)、商業(yè)地產(chǎn)業(yè)的形成和壯大貢獻(xiàn)巨大，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展功不可沒。中國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的興起畢竟只有20多年的歷史，在會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)處理等方面，還有很多不成熟和不規(guī)范之處。因此，國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)9年將房地產(chǎn)行業(yè)作為稅收專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)。　　近年來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)改革出現(xiàn)了前所未有的變化，不少企業(yè)實(shí)施了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中，也遇到了一些新情況、新問題。解決新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施過程中的疑難問題，是編寫本書目的之一?！　?008年開始，我國(guó)不僅實(shí)施了新《企業(yè)所得稅法》，改革了個(gè)人所得稅制度，而且對(duì)流轉(zhuǎn)稅政策進(jìn)行了全面修訂。同時(shí)，諸如城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅等新政策也相繼出臺(tái)。這些變化無(wú)一不與房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)，對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員提出了更高的要求。幫助大家正確理解新的稅收法律、法規(guī)和政策，解決房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際工作中的稅務(wù)問題，是編寫本書目的之二。　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉稅稅種之多、涉稅金額之大、涉稅風(fēng)險(xiǎn)之高，是其他行業(yè)不可比擬的。因此，如何有效地降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益，是編寫本書目的之三?！　”緯譃閮纱蟛糠?，共7章。

內(nèi)容概要

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅業(yè)務(wù)是政策性、時(shí)效性很強(qiáng)，并且十分復(fù)雜的工作。所以房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅問題一直是征納雙方關(guān)注的重點(diǎn)。本書分會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理兩個(gè)部分，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和房地產(chǎn)新稅收政策的框架下解答企業(yè)會(huì)計(jì)核算和涉稅處理的疑難。協(xié)助企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在比較短的時(shí)間內(nèi)更好地掌握正確的操作原則與方法，做一個(gè)明明白白的納稅人。

書籍目錄

第一部分  會(huì)計(jì)處理　第1章  會(huì)計(jì)科目設(shè)置與業(yè)務(wù)處理  　1.1  會(huì)計(jì)科目的設(shè)置　  1.2  開發(fā)成本的核算  　1.3  管理費(fèi)用　  1.4  銷售費(fèi)用  　1.5  財(cái)務(wù)費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)用　  1.6  應(yīng)付職工薪酬　  1.7  稅金  　1.8  固定資產(chǎn)　  1.9  甲供材料  　1.10  營(yíng)業(yè)外收入　  1.11  其他第二部分  稅務(wù)處理　第2章  稅收征管與發(fā)票管理　  2.1  稅收征管　  2.2  發(fā)票管理　第3章  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)　  3.1  新所得稅法相關(guān)問題  　3.2  非居民納稅人　  3.3  核定征收　  3.4  收入收益　  3.5  視同銷售　  3.6  固定資產(chǎn)　  3.7  業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工資薪金　  3.8  差旅費(fèi)　  3.9  保險(xiǎn)費(fèi)　  3.10  職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)　  3.11  利息支出　  3.12  長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　  3.13  捐贈(zèng)　  3.14  手續(xù)費(fèi)及傭金　  3.15  投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓　  3.16  預(yù)繳企業(yè)所得稅　  3.17  關(guān)于房地產(chǎn)新“31號(hào)”文件　  3.18  企業(yè)所得稅匯算清繳　  3.19  資產(chǎn)損失　  3.20  彌補(bǔ)虧損　  3.21  稅前扣除　  3.22  其他　第4章  營(yíng)業(yè)稅　  4.1  新營(yíng)業(yè)稅條例及實(shí)施細(xì)則　  4.2  視同銷售  　4.3  預(yù)收賬款及違約金、定金等　  4.4  差額納稅  　4.5  代收款項(xiàng)　  4.6  投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、合作建房  　4.7  甲供材料設(shè)備　  4.8  利息、有價(jià)證券  　4.9  境外勞務(wù)　  4.10  收入收益  　4.11  其他　第5章  土地增值稅  　5.1  征收管理　  5.2  清算管理  　5.3  利息支出　  5.4  投資、聯(lián)營(yíng)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等　  5.5  稅前扣除  　5.6  其他　第6章  個(gè)人所得稅  　6.1  征收管理　  6.2  工資薪金　  6.3  年終獎(jiǎng)金及分紅　  6.4  保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等　  6.5  利息收入、借款　  6.6  職工報(bào)銷福利費(fèi)等　  6.7  實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)、有獎(jiǎng)銷售　  6.8  租房、購(gòu)房等　  6.9  股東紅利  　6.10  外籍個(gè)人　  6.11  其他　第7章  其他稅費(fèi)  　7.1  房產(chǎn)稅與土地使用稅　  7.2  契稅　  7.3  印花稅　  7.4  其他參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　（3）既然財(cái)政部已經(jīng)取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目，如果再使用，可能存在較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。從上述可見，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)不需要再設(shè)置“待攤費(fèi)用”“預(yù)提費(fèi)用”科目了。至于屬于“待攤”或“預(yù)提”的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，可以在“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付利息”等科目中核算?！　?.不設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，待攤性質(zhì)的費(fèi)用如何核算？根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》（以下簡(jiǎn)稱“指南”）明確規(guī)定，企業(yè)不再設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，那么，部分具有“待攤”性質(zhì)的費(fèi)用（低值易耗品攤銷、預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金和預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)等）如何核算？答：企業(yè)如果不設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，“待攤”性質(zhì)的費(fèi)用可以按以下方法核算。（1）關(guān)于大額低值易耗品的攤銷對(duì)于舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的低值易耗品在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中歸類到“周轉(zhuǎn)材料”科目核算?！爸改稀标P(guān)于“周轉(zhuǎn)材料”的解釋規(guī)定：①本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。②本科目可按周轉(zhuǎn)材料的種類，分為“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收人庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。而周轉(zhuǎn)材料的攤銷可以采用一次轉(zhuǎn)銷法和其他攤銷方法。

編輯推薦

　　《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)疑難解答》特點(diǎn)：形式獨(dú)特，《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)疑難解答》采取了“一問一答”的形式，對(duì)每一道財(cái)稅實(shí)務(wù)疑難問題進(jìn)行準(zhǔn)確詮釋。政策依據(jù)充分，推理嚴(yán)密。針對(duì)性強(qiáng)，書中對(duì)所列疑難問題的解答，直接針對(duì)基層財(cái)稅處理的實(shí)際情況，反映了焦點(diǎn)問題、熱點(diǎn)問題、難點(diǎn)問題?！　≌咝路f，《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)疑難解答》在包括了新形勢(shì)下房地產(chǎn)企業(yè)涉及的全部財(cái)稅操作實(shí)務(wù)的同時(shí)，對(duì)每一道問題的解答都以國(guó)家最新的財(cái)稅法律、法規(guī)和政策為依據(jù)?！　〗陙?lái)，國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)稅收政策調(diào)控和規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)。通過對(duì)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)疑難解答》的學(xué)習(xí)，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以解決大部分實(shí)際工作中的疑難問題?！　√幚碡?cái)稅差異的兩個(gè)基本原則，關(guān)于稅法與會(huì)計(jì)差異的處理，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局都有明確的規(guī)定，中心思想是：對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異，在依照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅的同時(shí)，不應(yīng)改變會(huì)計(jì)處理和賬簿記錄，但可以依照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人在實(shí)際處理差異時(shí)，必須堅(jiān)持兩個(gè)基本原則：一是在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，所有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和記錄。二是在履行納稅義務(wù)時(shí)。所有企業(yè)必須按稅法的要求進(jìn)行。對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與稅法規(guī)定不一致的應(yīng)按照稅法的規(guī)定。采用相應(yīng)的方法進(jìn)行納稅調(diào)整?！　⌒隆?1號(hào)”文件凸顯了哪些變化點(diǎn)？土地增值稅清算扣除又有哪些新規(guī)定？房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳應(yīng)關(guān)注哪些問題？房地產(chǎn)企業(yè)的哪些費(fèi)用可以稅前扣除？　　甲供材料如何核算？解答房地產(chǎn)企業(yè)納稅人關(guān)注的財(cái)稅焦點(diǎn)問題、熱點(diǎn)問題、難點(diǎn)問題?！　”咎讌矔鶕?jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局新分頒布的稅收法規(guī)編寫?！　∫槐局笇?dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)納稅人實(shí)際操作的業(yè)務(wù)指引手冊(cè)。

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