房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅實務(wù)疑難解答

前言

　　我國的房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)是20世紀(jì)90年代初發(fā)展起來的。它對我國住宅業(yè)、商業(yè)地產(chǎn)業(yè)的形成和壯大貢獻巨大，對我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展功不可沒。中國房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的興起畢竟只有20多年的歷史，在會計核算、稅務(wù)處理等方面，還有很多不成熟和不規(guī)范之處。因此，國家稅務(wù)總局連續(xù)9年將房地產(chǎn)行業(yè)作為稅收專項檢查的重點?！　〗陙?，我國的會計改革出現(xiàn)了前所未有的變化，不少企業(yè)實施了新會計準(zhǔn)則體系。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的過程中，也遇到了一些新情況、新問題。解決新會計準(zhǔn)則實施過程中的疑難問題，是編寫本書目的之一。　　從2008年開始，我國不僅實施了新《企業(yè)所得稅法》，改革了個人所得稅制度，而且對流轉(zhuǎn)稅政策進行了全面修訂。同時，諸如城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅等新政策也相繼出臺。這些變化無一不與房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)，對企業(yè)財稅人員提出了更高的要求。幫助大家正確理解新的稅收法律、法規(guī)和政策，解決房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際工作中的稅務(wù)問題，是編寫本書目的之二。　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉稅稅種之多、涉稅金額之大、涉稅風(fēng)險之高，是其他行業(yè)不可比擬的。因此，如何有效地降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉稅風(fēng)險、提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益，是編寫本書目的之三?！　”緯譃閮纱蟛糠?，共7章。

內(nèi)容概要

房地產(chǎn)企業(yè)財稅業(yè)務(wù)是政策性、時效性很強，并且十分復(fù)雜的工作。所以房地產(chǎn)企業(yè)的財稅問題一直是征納雙方關(guān)注的重點。本書分會計處理和稅務(wù)處理兩個部分，在新會計準(zhǔn)則和房地產(chǎn)新稅收政策的框架下解答企業(yè)會計核算和涉稅處理的疑難。協(xié)助企業(yè)的財務(wù)人員，在比較短的時間內(nèi)更好地掌握正確的操作原則與方法，做一個明明白白的納稅人。

書籍目錄

第一部分  會計處理　第1章  會計科目設(shè)置與業(yè)務(wù)處理  　1.1  會計科目的設(shè)置　  1.2  開發(fā)成本的核算  　1.3  管理費用　  1.4  銷售費用  　1.5  財務(wù)費用、開發(fā)間接費用　  1.6  應(yīng)付職工薪酬　  1.7  稅金  　1.8  固定資產(chǎn)　  1.9  甲供材料  　1.10  營業(yè)外收入　  1.11  其他第二部分  稅務(wù)處理　第2章  稅收征管與發(fā)票管理　  2.1  稅收征管　  2.2  發(fā)票管理　第3章  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉稅實務(wù)　  3.1  新所得稅法相關(guān)問題  　3.2  非居民納稅人　  3.3  核定征收　  3.4  收入收益　  3.5  視同銷售　  3.6  固定資產(chǎn)　  3.7  業(yè)務(wù)招待費、工資薪金　  3.8  差旅費　  3.9  保險費　  3.10  職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費　  3.11  利息支出　  3.12  長期待攤費用　  3.13  捐贈　  3.14  手續(xù)費及傭金　  3.15  投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓　  3.16  預(yù)繳企業(yè)所得稅　  3.17  關(guān)于房地產(chǎn)新“31號”文件　  3.18  企業(yè)所得稅匯算清繳　  3.19  資產(chǎn)損失　  3.20  彌補虧損　  3.21  稅前扣除　  3.22  其他　第4章  營業(yè)稅　  4.1  新營業(yè)稅條例及實施細(xì)則　  4.2  視同銷售  　4.3  預(yù)收賬款及違約金、定金等　  4.4  差額納稅  　4.5  代收款項　  4.6  投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、合作建房  　4.7  甲供材料設(shè)備　  4.8  利息、有價證券  　4.9  境外勞務(wù)　  4.10  收入收益  　4.11  其他　第5章  土地增值稅  　5.1  征收管理　  5.2  清算管理  　5.3  利息支出　  5.4  投資、聯(lián)營、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等　  5.5  稅前扣除  　5.6  其他　第6章  個人所得稅  　6.1  征收管理　  6.2  工資薪金　  6.3  年終獎金及分紅　  6.4  保險費、住房公積金等　  6.5  利息收入、借款　  6.6  職工報銷福利費等　  6.7  實物獎勵、有獎銷售　  6.8  租房、購房等　  6.9  股東紅利  　6.10  外籍個人　  6.11  其他　第7章  其他稅費  　7.1  房產(chǎn)稅與土地使用稅　  7.2  契稅　  7.3  印花稅　  7.4  其他參考文獻

章節(jié)摘錄

　?。?）既然財政部已經(jīng)取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目，如果再使用，可能存在較大的涉稅風(fēng)險。從上述可見，按照新會計準(zhǔn)則要求，企業(yè)不需要再設(shè)置“待攤費用”“預(yù)提費用”科目了。至于屬于“待攤”或“預(yù)提”的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定，可以在“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付利息”等科目中核算。　　3.不設(shè)置“待攤費用”科目，待攤性質(zhì)的費用如何核算？根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》（以下簡稱“指南”）明確規(guī)定，企業(yè)不再設(shè)置“待攤費用”科目，那么，部分具有“待攤”性質(zhì)的費用（低值易耗品攤銷、預(yù)付財產(chǎn)保險費、預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金和預(yù)付報刊訂閱費等）如何核算？答：企業(yè)如果不設(shè)置“待攤費用”科目，“待攤”性質(zhì)的費用可以按以下方法核算。（1）關(guān)于大額低值易耗品的攤銷對于舊會計準(zhǔn)則中的低值易耗品在新會計準(zhǔn)則中歸類到“周轉(zhuǎn)材料”科目核算?！爸改稀标P(guān)于“周轉(zhuǎn)材料”的解釋規(guī)定：①本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。②本科目可按周轉(zhuǎn)材料的種類，分為“在庫”、“在用”和“攤銷”進行明細(xì)核算。企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收人庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。而周轉(zhuǎn)材料的攤銷可以采用一次轉(zhuǎn)銷法和其他攤銷方法。

編輯推薦

　　《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅實務(wù)疑難解答》特點：形式獨特，《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅實務(wù)疑難解答》采取了“一問一答”的形式，對每一道財稅實務(wù)疑難問題進行準(zhǔn)確詮釋。政策依據(jù)充分，推理嚴(yán)密。針對性強，書中對所列疑難問題的解答，直接針對基層財稅處理的實際情況，反映了焦點問題、熱點問題、難點問題?！　≌咝路f，《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅實務(wù)疑難解答》在包括了新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)涉及的全部財稅操作實務(wù)的同時，對每一道問題的解答都以國家最新的財稅法律、法規(guī)和政策為依據(jù)?！　〗陙?，國家出臺多項稅收政策調(diào)控和規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)。通過對《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅實務(wù)疑難解答》的學(xué)習(xí)，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員可以解決大部分實際工作中的疑難問題。　　處理財稅差異的兩個基本原則，關(guān)于稅法與會計差異的處理，財政部、國家稅務(wù)總局都有明確的規(guī)定，中心思想是：對稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，在依照國家有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅的同時，不應(yīng)改變會計處理和賬簿記錄，但可以依照稅法進行納稅調(diào)整。納稅人在實際處理差異時，必須堅持兩個基本原則：一是在進行會計核算時，所有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循企業(yè)會計制度的要求，進行會計要素的確認(rèn)、計量和記錄。二是在履行納稅義務(wù)時。所有企業(yè)必須按稅法的要求進行。對會計賬務(wù)處理與稅法規(guī)定不一致的應(yīng)按照稅法的規(guī)定。采用相應(yīng)的方法進行納稅調(diào)整?！　⌒隆?1號”文件凸顯了哪些變化點？土地增值稅清算扣除又有哪些新規(guī)定？房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳應(yīng)關(guān)注哪些問題？房地產(chǎn)企業(yè)的哪些費用可以稅前扣除？　　甲供材料如何核算？解答房地產(chǎn)企業(yè)納稅人關(guān)注的財稅焦點問題、熱點問題、難點問題?！　”咎讌矔鶕?jù)財政部和國家稅務(wù)總局新分頒布的稅收法規(guī)編寫?！　∫槐局笇?dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)納稅人實際操作的業(yè)務(wù)指引手冊。

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