上市公司內(nèi)部控制實(shí)務(wù)

內(nèi)容概要

2008年6月28日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》， 并規(guī)定自2011年起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施，2012年起在主板上市公司實(shí)施。本書(shū)在充分解讀《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，提出一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建的程序、方法論與模式，詳細(xì)介紹了上市公司內(nèi)部控制的體系構(gòu)建、維護(hù)、自我評(píng)價(jià)與審計(jì)，特別是根據(jù)上市公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)關(guān)聯(lián)交易、并購(gòu)和信息披露事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并提出控制建議。

作者簡(jiǎn)介

趙立新，中國(guó)證監(jiān)會(huì)上市公司監(jiān)管部副主任，博士，中山大學(xué)管理學(xué)院兼職教授，英國(guó)加地大學(xué)商學(xué)院中國(guó)會(huì)計(jì)金融與商業(yè)研究中心國(guó)際研究員，深圳證券交易所研究所博士后工作站博士后指導(dǎo)教師。主持并完成財(cái)務(wù)部“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制”等多項(xiàng)課題。無(wú)后在報(bào)刊雜志上發(fā)表文章55篇，出版譯著一部。

書(shū)籍目錄

第1章  內(nèi)部控制概述	  1.1  內(nèi)部控制發(fā)展歷程	  1.2  上市公司內(nèi)部控制實(shí)施必要性	第2章  上市公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建	  2.1  內(nèi)部控制體系構(gòu)建組織保障	  2.2  內(nèi)部控制體系構(gòu)建計(jì)劃	  2.3  內(nèi)部控制現(xiàn)狀評(píng)估	  2.4  內(nèi)部控制體系構(gòu)建	  2.5  內(nèi)部控制維護(hù)	第3章  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)	  3.1  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織	  3.2  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)容	  3.3  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和方法	  3.4  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告	第4章  內(nèi)部控制審計(jì)	  4.1  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)系	  4.2  內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和內(nèi)容	  4.3  內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法	  4.4  內(nèi)部控制審計(jì)示例	  4.5  內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告	第5章  上市公司應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)部控制事項(xiàng)	  5.1  關(guān)聯(lián)交易	  5.2  并購(gòu)	  5.3  信息披露

章節(jié)摘錄

　　繼《金融商品交易法》頒布實(shí)施后，2007年2月15日，日本審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)——企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)會(huì)正式發(fā)布了《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的管理層評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則》及《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的管理層評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施指引》，該準(zhǔn)則從2008年4月1日開(kāi)始實(shí)施，為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和公認(rèn)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制鑒證提供了技術(shù)規(guī)范和指導(dǎo)。　　與COSO《內(nèi)部控制框架》相比，日本內(nèi)部控制體系在目標(biāo)和構(gòu)成要素上都有相應(yīng)的增加。目標(biāo)方面，除財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果和符合法律法規(guī)外，增加了資產(chǎn)安全；構(gòu)成要素方面，除沿用了COSO《內(nèi)部控制——整合框架》中的五要素外，增加了IT應(yīng)對(duì)要素?！　?.1.3我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程　　在內(nèi)部控制規(guī)范化成為全球性趨勢(shì)的背景下，隨著資本市場(chǎng)在我國(guó)的迅速發(fā)展，我國(guó)政府和利益相關(guān)者開(kāi)始日益注重公司的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題。1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出了原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定發(fā)布了包括《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》在內(nèi)的七項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。而真正將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理形成法規(guī)，還是在美國(guó)“安然事件”和“世界通信公司財(cái)務(wù)欺詐案”及《薩班斯法案》頒布之后。下面簡(jiǎn)要介紹在我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展進(jìn)程中具有代表性的政策、法規(guī)和規(guī)范?！　　?999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，其第27條規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！　　ぷ?001年開(kāi)始，為落實(shí)《會(huì)計(jì)法》的精神，財(cái)政部連續(xù)制定發(fā)布了包括《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》在內(nèi)的七項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，即《基本規(guī)范（試行）》（2001）和涉及貨幣資金（2001）、采購(gòu)與付款（2002）、銷售與收款（2002）、工程項(xiàng)目（2003）、擔(dān)保（2004）、對(duì)外投資（2004）等內(nèi)容的六個(gè)具體控制規(guī)范，同時(shí)印發(fā)了固定資產(chǎn)、存貨、籌資、成本費(fèi)用、預(yù)算等控制規(guī)范的征求意見(jiàn)稿。　　·2001年1月31日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求證券公司從內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩個(gè)方面來(lái)規(guī)范自身的發(fā)展，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)證券市場(chǎng)的安全和穩(wěn)定?！　　?002年9月7日，中國(guó)人民銀行制定發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，促進(jìn)商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制體系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行?！　　?003年12月，審計(jì)署發(fā)布第5號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》，提出建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任，審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?！　　?005年11月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)》，意見(jiàn)明確提出上市公司要嚴(yán)格按照《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)制度，形成權(quán)利機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)與經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)分明、各司其職、有效制衡、科學(xué)決策、協(xié)調(diào)運(yùn)作的法人治理結(jié)構(gòu)；同時(shí)要求上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性，以及實(shí)施的有效性進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，并通過(guò)外部審計(jì)對(duì)公司的內(nèi)部控制制度及公司的自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)，通過(guò)自查和外部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真整改，堵塞漏洞，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力?！　　?/pre>








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