最新增值稅政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)指南

前言

2008年11月10日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶簽署國(guó)務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》。2008年12月15日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。新修訂的條例和細(xì)則于2009年1月1日起施行。修訂前的《增值稅暫行條例》對(duì)于保障財(cái)政收入、調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但修訂前的《增值稅暫行條例》實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，不允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，存在重復(fù)征稅問(wèn)題，制約了企業(yè)技術(shù)改進(jìn)的積極性。隨著這些年來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，各界要求增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變的呼聲很高。黨的十六屆三中全會(huì)明確提出適時(shí)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，東北、中部等部分地區(qū)已先后進(jìn)行改革試點(diǎn)，取得了成功經(jīng)驗(yàn)。為了進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有必要盡快在全國(guó)推開轉(zhuǎn)型改革；尤其為應(yīng)對(duì)目前國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的不利影響，努力擴(kuò)大需求，作為一項(xiàng)促進(jìn)企業(yè)設(shè)備投資和擴(kuò)大生產(chǎn)，保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的重要舉措，全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革的緊迫性更加突出。因此，國(guó)務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國(guó)推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)，允許扣除購(gòu)入機(jī)器設(shè)備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的《增值稅暫行條例》關(guān)于不得抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定有沖突。因此，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革需要對(duì)《增值稅暫行條例》進(jìn)行修訂?？紤]到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和轉(zhuǎn)型改革的緊迫性，此次對(duì)《增值稅暫行條例》進(jìn)行修訂的原則是：① 確保改革重點(diǎn)，不作全面修訂，為增值稅轉(zhuǎn)型改革提供法律依據(jù)；② 體現(xiàn)法治要求，保持政策穩(wěn)定，將現(xiàn)行政策和條例的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銜接；③ 滿足征管需要，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)征管水平的提高和執(zhí)法行為的規(guī)范。此次修訂條例主要是為了增值稅轉(zhuǎn)型改革的需要，時(shí)間十分緊迫，因此基本上沒(méi)有對(duì)優(yōu)惠政策做出新的調(diào)整。對(duì)過(guò)去已經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意的優(yōu)惠政策可以繼續(xù)執(zhí)行，而不必對(duì)條例的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改，因?yàn)闂l例已經(jīng)明確規(guī)定，國(guó)務(wù)院可以在執(zhí)行中對(duì)稅收優(yōu)惠范圍進(jìn)行調(diào)整。本書以最新修訂的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》為依據(jù)，對(duì)增值稅納稅申報(bào)的各項(xiàng)制度進(jìn)行了詳細(xì)解析。本書在制度解析的同時(shí)，列舉了大量生活中的現(xiàn)實(shí)案例，通過(guò)這些案例，讀者可以更好地了解增值稅在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的執(zhí)行情況。本書收錄了最新的增值稅納稅申報(bào)表，并對(duì)納稅申報(bào)表的填寫方法進(jìn)行了詳細(xì)解釋，是納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的良好指南。為了便于廣大納稅人日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中更好地進(jìn)行節(jié)稅，本書介紹了增值稅節(jié)稅籌劃的主要方法并以經(jīng)典案例的形式闡述了增值稅節(jié)稅籌劃的技巧和思路。為了便于讀者掌握新舊增值稅制度的變化，本書在相關(guān)制度介紹時(shí)總結(jié)了增值稅相關(guān)制度的變化。本書具有以下三個(gè)特點(diǎn)：第一，權(quán)威性，本書內(nèi)容全部以國(guó)家頒布的增值稅法律法規(guī)和相關(guān)政策為依據(jù)；第二，新穎性，本書內(nèi)容全部以國(guó)家最新頒布的政策為依據(jù)，是納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的指南；第三，簡(jiǎn)明性，通過(guò)生活中的案例對(duì)增值稅納稅申報(bào)和節(jié)稅籌劃的方法進(jìn)行了詳細(xì)解讀，令讀者一目了然。

內(nèi)容概要

　　 本書以最新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》為依據(jù)，對(duì)增值稅納稅申報(bào)的各項(xiàng)制度進(jìn)行了詳細(xì)解析，同時(shí)通過(guò)大量真實(shí)案例幫助讀者更好地了解增值稅在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的貫徹執(zhí)行情況。本書主要內(nèi)容包括：增值稅納稅人身份的選擇、增值稅的征稅范圍、增值稅稅率的確定、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算、小規(guī)模納稅人與進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算、增值稅納稅申報(bào)表的填寫、增值稅的稅收優(yōu)惠政策、增值稅納稅申報(bào)的期限與地點(diǎn)、增值稅的特殊征管政策、增值稅節(jié)稅技巧與實(shí)例。

作者簡(jiǎn)介

翟繼光，企業(yè)節(jié)稅籌劃專家，哲學(xué)學(xué)士（北京大學(xué)）、法學(xué)博士（北京大學(xué)），中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院副教授。兼任北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心民營(yíng)企業(yè)稅法研究室主任，《法制日?qǐng)?bào)》、《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》特邀評(píng)論員。擔(dān)任中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)高級(jí)講師、北京方鼎中歐稅務(wù)咨詢中心首席稅務(wù)法律咨詢專家，在全國(guó)各地講授稅法與企業(yè)節(jié)稅籌劃100余場(chǎng)。
    在《中國(guó)稅務(wù)》、《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》、《西南政法大學(xué)學(xué)報(bào)》、《法制日?qǐng)?bào)》、《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》、《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》等刊物發(fā)表論文100余篇，其中。4篇論文被中國(guó)人民大學(xué)書報(bào)資料中心復(fù)印報(bào)刊資料全文轉(zhuǎn)載，4篇論文被《經(jīng)濟(jì)研究參者》全文轉(zhuǎn)載，1篇論文被《中國(guó)社會(huì)科學(xué)文摘》部分轉(zhuǎn)載。參與國(guó)家級(jí)、省部級(jí)課題10項(xiàng)。目前已經(jīng)出版學(xué)術(shù)類個(gè)人專著2部。合著1部，實(shí)務(wù)類個(gè)人專著12部，合著11部，主編3部、副主編2部，譯著2部，參著20余部。主要作品：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法釋義》（立信會(huì)計(jì)出版社2007年版）、《企業(yè)節(jié)稅籌劃》（法律出版社2007年版）、《新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例實(shí)務(wù)操作與籌劃指南》（中國(guó)法制出版社2008年版）、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作指南》（上海三聯(lián)書店2008年版）、《明明白白繳個(gè)稅》（北京大學(xué)出版社2008年版）、《新稅法下企業(yè)節(jié)稅籌劃》（電子工業(yè)出版社2008年版）、《財(cái)稅法原論——和諧社會(huì)背景下的稅收法治建
設(shè)》（立信會(huì)計(jì)出版社2008年版）、《稅法學(xué)》（中國(guó)政法大學(xué)出版社2008年版）。

書籍目錄

第1章  增值稅納稅人身份的選擇	  1.1  一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分	  1.2  增值稅一般納稅人的認(rèn)定與管理	  1.3  新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定與管理	  1.4  特殊一般納稅人的處理	第2章  增值稅的征稅范圍	  2.1  增值稅征稅范圍的確定	  2.2 “境內(nèi)”的理解	  2.3  視同銷售行為	  2.4  混合銷售行為	  2.5  銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供  2.5  建筑業(yè)勞務(wù)稅務(wù)處理	  2.6  兼營(yíng)行為	  2.7  增值稅征收范圍的特別規(guī)定	第3章  增值稅稅率的確定	  3.1  增值稅稅率的基本制度	  3.2  適用13%稅率的商品	  3.3  需特別注意的增值稅稅率	  3.4  兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目的處理	  3.5  增值稅征收率	  3.6  繼續(xù)適用征收率的貨物	第4章  一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算	  4.1  一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式	  4.2  銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式	  4.3  確定銷售額的方法	  4.4  稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額	  4.5  確定進(jìn)項(xiàng)稅額的一般規(guī)定	  4.6  運(yùn)輸費(fèi)用抵扣制度	  4.7  抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間	  4.8  再生資源增值稅政策	  4.9  進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的要求	  4.10  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額	  4.11  增值稅轉(zhuǎn)型改革的過(guò)渡措施	第5章  小規(guī)模納稅人與進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算	  5.1  小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算	  5.2  個(gè)體納稅人起征點(diǎn)制度	  5.3  進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算	第6章  增值稅納稅申報(bào)表的填寫	  6.1  增值稅納稅申報(bào)表修訂情況	  6.2 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》的填寫	  6.3 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》的填寫	  6.4 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》的填寫	  6.5 《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》的填寫	  6.6 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于  小規(guī)模納稅人）》的填寫	第7章  增值稅的稅收優(yōu)惠政策	  7.1  法定免稅項(xiàng)目	  7.2  政策性免稅項(xiàng)目	  7.3  免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅	  7.4  對(duì)安置殘疾人單位的稅收優(yōu)惠政策	  7.5  西部大開發(fā)增值稅優(yōu)惠政策	  7.6  減免稅項(xiàng)目分別核算義務(wù)	  7.7  停止執(zhí)行外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策	  7.8  文化企事業(yè)單位稅收優(yōu)惠政策	第8章  增值稅納稅申報(bào)的期限與地點(diǎn)	  8.1  增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	  8.2  增值稅納稅申報(bào)納稅地點(diǎn)	  8.3  增值稅納稅期限與申報(bào)期限	  8.4  進(jìn)口增值稅納稅期限	第9章  增值稅的特殊征管政策	  9.1  增值稅的征收機(jī)關(guān)	  9.2  增值稅專用發(fā)票的管理	  9.3  稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理	  9.4  增值稅出口退稅制度	  9.5  上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理制度	  9.6  舊設(shè)備出口退（免）稅管理制度	  9.7  增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理制度	  9.8  對(duì)外修理修配飛機(jī)免抵退稅政策	  9.9  電力產(chǎn)品增值稅的征收管理	  9.10  鉆石交易增值稅征收管理辦法	  9.11  油氣田企業(yè)增值稅管理辦法第10章  增值稅節(jié)稅技巧與實(shí)例	10.1  選擇納稅人身份的節(jié)稅籌劃	10.2  巧選供貨人類型，降低增值稅負(fù)擔(dān)	10.3  兼營(yíng)銷售的節(jié)稅籌劃	10.4  混合銷售的節(jié)稅籌劃	10.5  企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用的節(jié)稅籌劃	10.6  折扣銷售中的節(jié)稅籌劃	10.7  將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣進(jìn)行節(jié)稅籌劃	10.8  銷售折扣中的節(jié)稅籌劃	10.9  利用不同的促銷方式進(jìn)行節(jié)稅籌劃	10.10  利用購(gòu)進(jìn)扣稅法進(jìn)行節(jié)稅籌劃	10.11  銷售軟件產(chǎn)品的節(jié)稅籌劃	附錄A  增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）	附錄B  增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）	附錄C  增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）	附錄D  固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表	附錄E  增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）	附錄F  國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/T 4754—2002）	附錄G  中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例	附錄H  中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則	參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第1章 增值稅納稅人身份的選擇 1.3 新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定與管理根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）的規(guī)定，為了更好地打擊和防范虛開發(fā)票和騙抵稅款的犯罪活動(dòng)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定、增值稅的征收與管理作了如下規(guī)定，并從2004年8月1日開始實(shí)施。1.3.1 新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的分類管理對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變以前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評(píng)估，確認(rèn)無(wú)誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度（以下簡(jiǎn)稱輔導(dǎo)期一般納稅人管理）。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

圖書封面

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