最新增值稅政策與納稅申報實務(wù)指南

前言

2008年11月10日，國務(wù)院總理溫家寶簽署國務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》。2008年12月15日，財政部、國家稅務(wù)總局公布修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。新修訂的條例和細則于2009年1月1日起施行。修訂前的《增值稅暫行條例》對于保障財政收入、調(diào)控國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但修訂前的《增值稅暫行條例》實行的是生產(chǎn)型增值稅，不允許企業(yè)抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，存在重復(fù)征稅問題，制約了企業(yè)技術(shù)改進的積極性。隨著這些年來經(jīng)濟社會環(huán)境的發(fā)展變化，各界要求增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變的呼聲很高。黨的十六屆三中全會明確提出適時實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，東北、中部等部分地區(qū)已先后進行改革試點，取得了成功經(jīng)驗。為了進一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負擔(dān)，鼓勵企業(yè)技術(shù)進步和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有必要盡快在全國推開轉(zhuǎn)型改革；尤其為應(yīng)對目前國際金融危機對我國經(jīng)濟發(fā)展帶來的不利影響，努力擴大需求，作為一項促進企業(yè)設(shè)備投資和擴大生產(chǎn)，保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的重要舉措，全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革的緊迫性更加突出。因此，國務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計算應(yīng)繳增值稅時，允許扣除購入機器設(shè)備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的《增值稅暫行條例》關(guān)于不得抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的規(guī)定有沖突。因此，實行增值稅轉(zhuǎn)型改革需要對《增值稅暫行條例》進行修訂?？紤]到當(dāng)前經(jīng)濟形勢和轉(zhuǎn)型改革的緊迫性，此次對《增值稅暫行條例》進行修訂的原則是：① 確保改革重點，不作全面修訂，為增值稅轉(zhuǎn)型改革提供法律依據(jù)；② 體現(xiàn)法治要求，保持政策穩(wěn)定，將現(xiàn)行政策和條例的相關(guān)規(guī)定進行銜接；③ 滿足征管需要，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進征管水平的提高和執(zhí)法行為的規(guī)范。此次修訂條例主要是為了增值稅轉(zhuǎn)型改革的需要，時間十分緊迫，因此基本上沒有對優(yōu)惠政策做出新的調(diào)整。對過去已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意的優(yōu)惠政策可以繼續(xù)執(zhí)行，而不必對條例的有關(guān)內(nèi)容進行修改，因為條例已經(jīng)明確規(guī)定，國務(wù)院可以在執(zhí)行中對稅收優(yōu)惠范圍進行調(diào)整。本書以最新修訂的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》為依據(jù)，對增值稅納稅申報的各項制度進行了詳細解析。本書在制度解析的同時，列舉了大量生活中的現(xiàn)實案例，通過這些案例，讀者可以更好地了解增值稅在企業(yè)經(jīng)營中的執(zhí)行情況。本書收錄了最新的增值稅納稅申報表，并對納稅申報表的填寫方法進行了詳細解釋，是納稅人進行增值稅納稅申報的良好指南。為了便于廣大納稅人日常生產(chǎn)經(jīng)營中更好地進行節(jié)稅，本書介紹了增值稅節(jié)稅籌劃的主要方法并以經(jīng)典案例的形式闡述了增值稅節(jié)稅籌劃的技巧和思路。為了便于讀者掌握新舊增值稅制度的變化，本書在相關(guān)制度介紹時總結(jié)了增值稅相關(guān)制度的變化。本書具有以下三個特點：第一，權(quán)威性，本書內(nèi)容全部以國家頒布的增值稅法律法規(guī)和相關(guān)政策為依據(jù)；第二，新穎性，本書內(nèi)容全部以國家最新頒布的政策為依據(jù)，是納稅人進行增值稅納稅申報的指南；第三，簡明性，通過生活中的案例對增值稅納稅申報和節(jié)稅籌劃的方法進行了詳細解讀，令讀者一目了然。

內(nèi)容概要

　　 本書以最新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》為依據(jù)，對增值稅納稅申報的各項制度進行了詳細解析，同時通過大量真實案例幫助讀者更好地了解增值稅在企業(yè)經(jīng)營中的貫徹執(zhí)行情況。本書主要內(nèi)容包括：增值稅納稅人身份的選擇、增值稅的征稅范圍、增值稅稅率的確定、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算、小規(guī)模納稅人與進口貨物應(yīng)納稅額的計算、增值稅納稅申報表的填寫、增值稅的稅收優(yōu)惠政策、增值稅納稅申報的期限與地點、增值稅的特殊征管政策、增值稅節(jié)稅技巧與實例。

作者簡介

翟繼光，企業(yè)節(jié)稅籌劃專家，哲學(xué)學(xué)士（北京大學(xué)）、法學(xué)博士（北京大學(xué)），中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟法學(xué)院副教授。兼任北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任，《法制日報》、《第一財經(jīng)日報》特邀評論員。擔(dān)任中國金融教育發(fā)展基金會金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會高級講師、北京方鼎中歐稅務(wù)咨詢中心首席稅務(wù)法律咨詢專家，在全國各地講授稅法與企業(yè)節(jié)稅籌劃100余場。
    在《中國稅務(wù)》、《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》、《西南政法大學(xué)學(xué)報》、《法制日報》、《經(jīng)濟日報》、《中國稅務(wù)報》、《中國財經(jīng)報》、《第一財經(jīng)日報》等刊物發(fā)表論文100余篇，其中。4篇論文被中國人民大學(xué)書報資料中心復(fù)印報刊資料全文轉(zhuǎn)載，4篇論文被《經(jīng)濟研究參者》全文轉(zhuǎn)載，1篇論文被《中國社會科學(xué)文摘》部分轉(zhuǎn)載。參與國家級、省部級課題10項。目前已經(jīng)出版學(xué)術(shù)類個人專著2部。合著1部，實務(wù)類個人專著12部，合著11部，主編3部、副主編2部，譯著2部，參著20余部。主要作品：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法釋義》（立信會計出版社2007年版）、《企業(yè)節(jié)稅籌劃》（法律出版社2007年版）、《新企業(yè)所得稅法及實施條例實務(wù)操作與籌劃指南》（中國法制出版社2008年版）、《個人所得稅自行納稅申報實務(wù)操作指南》（上海三聯(lián)書店2008年版）、《明明白白繳個稅》（北京大學(xué)出版社2008年版）、《新稅法下企業(yè)節(jié)稅籌劃》（電子工業(yè)出版社2008年版）、《財稅法原論——和諧社會背景下的稅收法治建
設(shè)》（立信會計出版社2008年版）、《稅法學(xué)》（中國政法大學(xué)出版社2008年版）。

書籍目錄

第1章  增值稅納稅人身份的選擇	  1.1  一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分	  1.2  增值稅一般納稅人的認定與管理	  1.3  新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定與管理	  1.4  特殊一般納稅人的處理	第2章  增值稅的征稅范圍	  2.1  增值稅征稅范圍的確定	  2.2 “境內(nèi)”的理解	  2.3  視同銷售行為	  2.4  混合銷售行為	  2.5  銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供  2.5  建筑業(yè)勞務(wù)稅務(wù)處理	  2.6  兼營行為	  2.7  增值稅征收范圍的特別規(guī)定	第3章  增值稅稅率的確定	  3.1  增值稅稅率的基本制度	  3.2  適用13%稅率的商品	  3.3  需特別注意的增值稅稅率	  3.4  兼營不同稅率項目的處理	  3.5  增值稅征收率	  3.6  繼續(xù)適用征收率的貨物	第4章  一般納稅人應(yīng)納稅額的計算	  4.1  一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式	  4.2  銷項稅額計算公式	  4.3  確定銷售額的方法	  4.4  稅務(wù)機關(guān)核定銷售額	  4.5  確定進項稅額的一般規(guī)定	  4.6  運輸費用抵扣制度	  4.7  抵扣進項稅額的時間	  4.8  再生資源增值稅政策	  4.9  進項稅額抵扣憑證的要求	  4.10  不得抵扣的進項稅額	  4.11  增值稅轉(zhuǎn)型改革的過渡措施	第5章  小規(guī)模納稅人與進口貨物應(yīng)納稅額的計算	  5.1  小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算	  5.2  個體納稅人起征點制度	  5.3  進口貨物應(yīng)納稅額的計算	第6章  增值稅納稅申報表的填寫	  6.1  增值稅納稅申報表修訂情況	  6.2 《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》的填寫	  6.3 《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》的填寫	  6.4 《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》的填寫	  6.5 《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》的填寫	  6.6 《增值稅納稅申報表（適用于  小規(guī)模納稅人）》的填寫	第7章  增值稅的稅收優(yōu)惠政策	  7.1  法定免稅項目	  7.2  政策性免稅項目	  7.3  免征進口環(huán)節(jié)增值稅	  7.4  對安置殘疾人單位的稅收優(yōu)惠政策	  7.5  西部大開發(fā)增值稅優(yōu)惠政策	  7.6  減免稅項目分別核算義務(wù)	  7.7  停止執(zhí)行外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策	  7.8  文化企事業(yè)單位稅收優(yōu)惠政策	第8章  增值稅納稅申報的期限與地點	  8.1  增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間	  8.2  增值稅納稅申報納稅地點	  8.3  增值稅納稅期限與申報期限	  8.4  進口增值稅納稅期限	第9章  增值稅的特殊征管政策	  9.1  增值稅的征收機關(guān)	  9.2  增值稅專用發(fā)票的管理	  9.3  稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理	  9.4  增值稅出口退稅制度	  9.5  上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理制度	  9.6  舊設(shè)備出口退（免）稅管理制度	  9.7  增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理制度	  9.8  對外修理修配飛機免抵退稅政策	  9.9  電力產(chǎn)品增值稅的征收管理	  9.10  鉆石交易增值稅征收管理辦法	  9.11  油氣田企業(yè)增值稅管理辦法第10章  增值稅節(jié)稅技巧與實例	10.1  選擇納稅人身份的節(jié)稅籌劃	10.2  巧選供貨人類型，降低增值稅負擔(dān)	10.3  兼營銷售的節(jié)稅籌劃	10.4  混合銷售的節(jié)稅籌劃	10.5  企業(yè)運輸費用的節(jié)稅籌劃	10.6  折扣銷售中的節(jié)稅籌劃	10.7  將實物折扣變成價格折扣進行節(jié)稅籌劃	10.8  銷售折扣中的節(jié)稅籌劃	10.9  利用不同的促銷方式進行節(jié)稅籌劃	10.10  利用購進扣稅法進行節(jié)稅籌劃	10.11  銷售軟件產(chǎn)品的節(jié)稅籌劃	附錄A  增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）	附錄B  增值稅納稅申報表附列資料（表一）	附錄C  增值稅納稅申報表附列資料（表二）	附錄D  固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表	附錄E  增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）	附錄F  國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/T 4754—2002）	附錄G  中華人民共和國增值稅暫行條例	附錄H  中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則	參考文獻

章節(jié)摘錄

第1章 增值稅納稅人身份的選擇 1.3 新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定與管理根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）的規(guī)定，為了更好地打擊和防范虛開發(fā)票和騙抵稅款的犯罪活動，國家稅務(wù)總局對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定、增值稅的征收與管理作了如下規(guī)定，并從2004年8月1日開始實施。1.3.1 新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的分類管理對新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變以前按照預(yù)計年銷售額認定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導(dǎo)期管理制度（以下簡稱輔導(dǎo)期一般納稅人管理）。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

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