稅務(wù)籌劃

前言

　　稅收是國家財(cái)政收入的主要形式，涉及國家、企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益，對個(gè)人經(jīng)濟(jì)活動和社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行都產(chǎn)生了重要的影響。人們迫切需要了解自身的經(jīng)濟(jì)活動會產(chǎn)生哪些納稅義務(wù)，如何合理地安排經(jīng)濟(jì)活動以使稅后收益最大化。隨著改革的深入和市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，特別是2001年加入WTO后，我國稅收法規(guī)不斷地發(fā)生重大變化?，F(xiàn)行的稅種有19個(gè)，稅收法規(guī)及補(bǔ)充規(guī)定數(shù)以千計(jì)，并且根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，相關(guān)的法規(guī)及補(bǔ)充規(guī)定還在不斷進(jìn)行調(diào)整。與此同時(shí)，我國私營企業(yè)的比重不斷加大，個(gè)人取得收入的形式日趨多元化。因此，稅務(wù)籌劃應(yīng)運(yùn)而生?！　《悇?wù)籌劃是21世紀(jì)的朝陽產(chǎn)業(yè)，已出版發(fā)行的稅務(wù)籌劃方面的圖書多側(cè)重于理論研究。由中國金融教育發(fā)展基金會金融理財(cái)師標(biāo)準(zhǔn)委員會（FPCC）組織編寫的《個(gè)人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃》是專門為中國金融理財(cái)師資格考試準(zhǔn)備的，過于厚重、專業(yè)，層次較高，不適合高職高專層次的相關(guān)教學(xué)需要。由勞動部、中國就業(yè)培訓(xùn)技術(shù)指導(dǎo)組組編的理財(cái)規(guī)劃師專業(yè)能力考試用書有稅務(wù)籌劃內(nèi)容，但篇幅過小。本書是為我國財(cái)經(jīng)類高職高專院校的稅務(wù)、財(cái)政、金融、證券投資和經(jīng)營管理等專業(yè)量身定制的，也可作為廣大稅務(wù)、財(cái)會、投資理財(cái)?shù)葝徫还ぷ魅藛T的培訓(xùn)和自學(xué)用書。　　本書以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，從稅務(wù)籌劃的概念、原則、步驟和基本方法等基礎(chǔ)知識談起，按增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、其他小稅種的順序向讀者介紹相關(guān)稅種的基本知識及籌劃點(diǎn)，然后重點(diǎn)討論個(gè)人所得稅的相關(guān)知識及籌劃方法。在介紹了我國現(xiàn)行的稅種之后，本書探討了中國未來的遺產(chǎn)稅制度及遺產(chǎn)稅籌劃的相關(guān)問題。本書有以下特點(diǎn)：　　（1）突出新稅法的相關(guān)規(guī)定。本書根據(jù)截止到2008年3月國家最新出臺的稅法及補(bǔ)充規(guī)定編寫，收集了最新的稅收優(yōu)惠政策，以供讀者參考。　?。?）體例新穎，簡潔易懂。本書各章均設(shè)有學(xué)習(xí)導(dǎo)航、本章學(xué)習(xí)目標(biāo)欄目，輔以個(gè)案思考與分析、補(bǔ)充閱讀資料等形式，章后還安排案例、實(shí)訓(xùn)，使讀者在增加知識的同時(shí)，擴(kuò)展思維空間。文字闡述以“必需”、“夠用”為原則，力求簡潔明了，通俗易懂。　?。?）由淺入深，針對性強(qiáng)。本書專門針對高職高專金融理財(cái)專業(yè)教學(xué)的需要編寫，使學(xué)生能在掌握必要的理論知識的基礎(chǔ)上，具備稅務(wù)籌劃方面的崗位技能，實(shí)現(xiàn)“零距離上崗”的目標(biāo)?！　。?）適用面廣，注重實(shí)踐。本書也可供其他經(jīng)濟(jì)類專業(yè)教學(xué)使用，同時(shí)也是社會上其他培訓(xùn)和自學(xué)的不錯選擇。為便于讀者學(xué)習(xí)，書中運(yùn)用了大量的圖表和案例來具體闡述各稅種稅額的計(jì)算及籌劃，有利于不具備相關(guān)基礎(chǔ)的讀者系統(tǒng)掌握稅務(wù)籌劃知識，擁有一定的稅務(wù)籌劃能力，也有利于已具備稅法知識的讀者在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，提高稅務(wù)籌劃水平。本書重視理論與實(shí)踐相統(tǒng)一，尤其強(qiáng)調(diào)實(shí)際能力的培養(yǎng)?！　”緯蓷罨萑沃骶?，各章參編人員及分工如下：楊惠編寫第1章、第2章、第6章；安亞明編寫第3章；楊敏編寫第4章；趙曉輝編寫第5章；董華編寫第7章。在編寫過程中，得到了電子工業(yè)出版社和院校領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，同時(shí)吸收了國內(nèi)外有關(guān)專家學(xué)者的最新科研成果，在此一并表示感謝。　　由于編者水平有限，書中難免存在不足，竭誠希望得到讀者的批評指正。

內(nèi)容概要

　　《稅務(wù)籌劃》從稅務(wù)籌劃的概念、原則、步驟和基本方法等基礎(chǔ)知識談起，按增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、其他相關(guān)小稅種的順序向讀者介紹各有關(guān)稅種的基本知識及籌劃點(diǎn)，重點(diǎn)介紹個(gè)人所得稅的相關(guān)知識及籌劃方法。在介紹了我國現(xiàn)行的主要稅種之后，《稅務(wù)籌劃》探討了中國未來的遺產(chǎn)稅制度及遺產(chǎn)稅籌劃的相關(guān)問題?！抖悇?wù)籌劃》以最新稅收政策為依據(jù)，體例新穎、簡潔易懂，由淺入深、針對性強(qiáng)，適用面廣、注重實(shí)踐，既可以作為金融管理與實(shí)務(wù)專業(yè)和其他相關(guān)財(cái)經(jīng)管理專業(yè)的專業(yè)課教材，也可作為財(cái)稅工作者的崗位培訓(xùn)資料和自學(xué)用書。

書籍目錄

第1章 稅務(wù)籌劃概述	1.1 稅務(wù)籌劃基本概念	1.2 稅務(wù)籌劃的原則	1.3 稅務(wù)籌劃的步驟	1.4 稅務(wù)籌劃的基本方法	復(fù)習(xí)思考題	第2章 增值稅籌劃	2.1 增值稅概述	2.2 增值稅的計(jì)算	2.3 增值稅優(yōu)惠政策	2.4 增值稅籌劃點(diǎn)	復(fù)習(xí)思考題	實(shí)訓(xùn)題	第3章 消費(fèi)稅籌劃	3.1 消費(fèi)稅概述	3.2 消費(fèi)稅的計(jì)算	3.3 消費(fèi)稅籌劃點(diǎn)	復(fù)習(xí)思考題	實(shí)訓(xùn)題	第4章 營業(yè)稅籌劃	4.1 營業(yè)稅概述	4.2 營業(yè)稅的計(jì)算	4.3 營業(yè)稅優(yōu)惠政策	4.4 營業(yè)稅籌劃點(diǎn)	復(fù)習(xí)思考題	實(shí)訓(xùn)題	第5章 其他相關(guān)小稅種籌劃	5.1 城市維護(hù)建設(shè)稅和城鎮(zhèn)土地5.1 使用稅	5.2 房產(chǎn)稅和車船稅	5.3 土地增值稅、契稅和印花稅	復(fù)習(xí)思考題	實(shí)訓(xùn)題	第6章 個(gè)人所得稅籌劃	6.1 個(gè)人所得稅概述	6.2 個(gè)人所得稅的計(jì)算	6.3 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策	6.4 個(gè)人所得稅籌劃點(diǎn)	復(fù)習(xí)思考題	實(shí)訓(xùn)題	第7章 遺產(chǎn)籌劃	7.1 未來中國的遺產(chǎn)稅制度	7.2 遺產(chǎn)籌劃	復(fù)習(xí)思考題	實(shí)訓(xùn)題	參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第2章　增值稅籌劃　　2.3　增值稅優(yōu)惠政策　　增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目?，F(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策主要有6種，另外對東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策?！　?.3.1　免稅優(yōu)惠　　現(xiàn)行增值稅免稅項(xiàng)目主要如下?！　。?）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（即直接從事植物種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）?！　。?）避孕藥品和用具。　?。?）古舊圖書?！　。?）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備?！　。?）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備?！　。?）來料加工復(fù)出口的貨物?！　。?）來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備?！　。?）殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)?！　。?）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備?！　。?0）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品?！　。?1）個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營者）銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。　?。?2）承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食。　?。?3）對下列農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。　　?飼料，包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料、礦物質(zhì)微量元素舔磚。　　?其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，包括農(nóng)膜，生產(chǎn)銷售的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥，批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)?！　∽?004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。　?。?4）廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資?！　。?5）非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑?！　。?6）非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入?！　。?7）血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血。　?。?8）自2007年至2010年，對國內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅?！　。?9）全國縣（含縣級市、區(qū)、旗，下同）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物以及新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物收人?！　。?0）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入?！　。?1）對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱高校后勤實(shí)體）為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。　　對高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實(shí)體向其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅?！　。?2）民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級和縣級以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售的貨物（除石油、煙草外）?！　。?3）國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶?！　∽⒁猓?9）～（23）的5項(xiàng)收入是自2006年1月1日起至2008年12月31日免征增值稅。另外應(yīng)注意，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅?！　。?4）自2000年4月1日起生產(chǎn)銷售的支線飛機(jī)?！　。?5）2004年1月1日起，對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國家對福利企業(yè)實(shí)行的增值稅優(yōu)惠政策。　?。?6）2004年1月1日起，對境外捐贈人無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。上述捐贈用品不包括國家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品。其他相關(guān)事宜按照國務(wù)院批準(zhǔn)的《扶貧、慈善性捐贈物質(zhì)免征進(jìn)口稅收暫行辦法》辦理?！　。?7）2004年1月1日起，對教育部承認(rèn)學(xué)歷的大專以上全日制高等院校以及財(cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的其他學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)的進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或教學(xué)的，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（不包括國家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品）?？茖W(xué)研究和教學(xué)用品的范圍等有關(guān)具體規(guī)定，按照國務(wù)院批準(zhǔn)的《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》執(zhí)行。　?。?8）按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅?！　。?9）對“三北地區(qū)”（包括北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆）的供熱企業(yè)，包括熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)，在2006年至2008年供暖期期間，向居民收取的采暖收入（包括供熱企業(yè)直接向居民個(gè)人收取的和由單位代居民個(gè)人繳納的采暖收入）繼續(xù)免征增值稅?！　。?0）對企業(yè)生產(chǎn)原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅。其摻兌比例既可以以重量計(jì)算，也可以以體積計(jì)算。因此，對所生產(chǎn)的建材產(chǎn)品摻兌上述廢渣比例不論是按照摻兌重量計(jì)算還是體積計(jì)算，只要比例不少于30％，均可免征增值稅。　　2.3.2　減稅優(yōu)惠　?。?）自2001年1月1日起，對下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，部分新型墻體材料產(chǎn)品?！　。?）自2002年1月1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位；一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。　　納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅?！　。?）自2004年1月1日起，利用石煤生產(chǎn)電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收?！　?.3.3　即征即退優(yōu)惠　?。?）自2000年1月1日起對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分實(shí)行即征即退的政策?！　。?）自2000年6月24日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定，享受即征即退的稅收優(yōu)惠?！　。?）自2001年1月1日起，下列貨物實(shí)行增值稅即征即退政策：利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品；在生產(chǎn)原料中摻有不少于30％的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力；在生產(chǎn)原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥?！　。?）自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！　。?）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收人，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策?！　。?）自2006年1月1日至2008年12月31日，企業(yè)以三剩物（采伐剩余物、造材剩余物、加工剩余物）和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退辦法?！　。?）同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門認(rèn)定后的單位，均可申請實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法?！　?依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。　　?月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25％（含25％），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）?！　?為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)?！　?通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。　　?具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施?！　【唧w優(yōu)惠政策如下?！　?）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元?！　?）增值稅實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：　　本月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12　　3）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收人之和達(dá)到50％的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收人?！　?）單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收人或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策?！　?）兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，1個(gè)年度內(nèi)不得變更?！　±U納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報(bào)～并書面申請退、減增值稅或營業(yè)稅。　　經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，本月比例未達(dá)到25％的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營業(yè)稅?！　∧甓冉K了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25％的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！　〖{稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算。安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算?！　。?）對生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30％以上的水泥熟料，可按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕198號）的規(guī)定，享受增值稅即征即退政策?！　?.3.4　先征后退、先征后返優(yōu)惠　　（1）對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策，先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)?！　。?）自2006年1月1日起至2008年12月31日，實(shí)行以下增值稅先征后退政策?！　?）對以下出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后退政策：　　?中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物?！　∩鲜龈骷壍臋C(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一報(bào)一刊以內(nèi)?！　?科技圖書、科技報(bào)紙、科技期刊、科技音像制品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物?！　?專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物，中小學(xué)的學(xué)生課本?！　?少數(shù)民族文字出版物?！　?盲文圖書和期刊?！　?在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆5個(gè)自治區(qū)內(nèi)批準(zhǔn)注冊的出版單位出版的出版物?！　?列名的圖書、報(bào)紙和期刊?！　∩鲜鰣D書包括租型出版的圖書?！　?）對新疆維吾爾自治區(qū)新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實(shí)行增值稅先征后退政策?！　?）對下列印刷、制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅先征后退政策?！　?對少數(shù)民族文字的圖書、報(bào)紙、期刊的印刷業(yè)務(wù)?！　?對少數(shù)民族文字的音像制品、電子出版物的制作業(yè)務(wù)。　　?列名的新疆印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。　?。?）自2006年1月1日至2008年12月31日，對列名的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品、鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件、模具企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額分別退還50％、35％、50％的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開發(fā)?！　。?）民族貿(mào)易縣縣級國有民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物，按實(shí)際繳納增值稅稅額先征后返50％?！　?.3.5　起征點(diǎn)優(yōu)惠　　《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。國家稅務(wù)總局直屬分局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案?！　。?）《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中，對增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下?！　?銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600—2 000元?！　?銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200～800元?！　?按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50～80元。　?。?）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅〔2002〕208號提高了增值稅的起征點(diǎn)：　　將銷售貨物的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額600～2000元提高到2000—5000元；將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1500～3000元；將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額50～80元提高到每次（日）150～200元?！　。?）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2003〕12號）中規(guī)定，關(guān)于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕208號）提高營業(yè)稅和增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，適用于所有個(gè)人，自2003年1月1日起執(zhí)行?！　。?）2004年1月1日起，對于銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶，以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶，其起征點(diǎn)一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)一律確定為每次（日）銷售額200元?！　?.3.6　出口退稅　　出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用的、旨在鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅的稅收措施。由于這一措施比較公平合理，已成為一種國際慣例?！　∥覈某隹谪浳锿耍猓┒愂侵冈趪H貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)送出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅的稅收政策，即對出口貨物的增值稅實(shí)行零稅率，消費(fèi)稅實(shí)行免稅?！　　?/pre>




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