稅務(wù)會(huì)計(jì)

內(nèi)容概要

本教材以國(guó)家最新的稅收法律法規(guī)、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系為依據(jù)，簡(jiǎn)要介紹了稅收和稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅籌劃的相關(guān)理論知識(shí)，詳細(xì)闡述了我國(guó)各主要稅種的稅務(wù)處理過(guò)程和方法。在理論講解的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出可操作性，以“工作流程”為導(dǎo)向，對(duì)我國(guó)各主要稅種的介紹，按照稅款的計(jì)算—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿—納稅申報(bào)表填報(bào)的流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，與實(shí)際工作情況保持一致，真正實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容的理論與實(shí)踐一體化，以體現(xiàn)高職教育的“實(shí)用性”，增強(qiáng)實(shí)踐操作能力。    本書(shū)可作為高職高專院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)和成人職業(yè)教育的教學(xué)用書(shū)，也可作為在職人員的崗位培訓(xùn)教材及參考用書(shū)。

書(shū)籍目錄

第1章  總論  1.1  稅務(wù)會(huì)計(jì)概述    1.1.1  稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)    1.1.2  稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與任務(wù)    1.1.3  稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象和方法  1.2  稅收概述    1.2.1  稅收的概念、特征和作用    1.2.2  稅收的分類    1.2.3  稅制構(gòu)成要素    1.2.4  稅收的征收管理制度  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第2章  增值稅會(huì)計(jì)  2.1  增值稅概述    2.1.1  增值稅的意義    2.1.2  增值稅的納稅人    2.1.3  增值稅的征稅范圍    2.1.4  增值稅的稅率    2.1.5  增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間    2.1.6  增值稅的納稅期限    2.1.7  增值稅的納稅地點(diǎn)    2.1.8  增值稅的減免    2.1.9  增值稅專用發(fā)票的管理  2.2  增值稅的計(jì)算    2.2.1  增值稅計(jì)算概述    2.2.2  一般納稅人增值稅的計(jì)算    2.2.3  小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算  2.3  增值稅的會(huì)計(jì)處理    2.3.1  一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理    2.3.2  小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理  2.4  增值稅的納稅申報(bào)    2.4.1  增值稅納稅申報(bào)的工作流程    2.4.2  一般納稅人的納稅申報(bào)    2.4.3  小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第3章  消費(fèi)稅會(huì)計(jì)  3.1  消費(fèi)稅概述    3.1.1  消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)    3.1.2  消費(fèi)稅的構(gòu)成要素  3.2  消費(fèi)稅的計(jì)算    3.2.1  從量定額的計(jì)算方法    3.2.2  復(fù)合計(jì)稅方法    3.2.3  從價(jià)定率的計(jì)算方法  3.3  消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理    3.3.1  賬戶的設(shè)置    3.3.2  消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理    3.3.3  消費(fèi)稅賬戶的登記  3.4  消費(fèi)稅的納稅申報(bào)  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第4章  出口貨物退（免）稅會(huì)計(jì)  4.1  出口貨物退（免）稅概述    4.1.1  出口貨物退（免）稅的概念    4.1.2  出口貨物退（免）稅的基本政策    4.1.3  出口退（免）稅的貨物范圍    4.1.4  出口貨物的退稅率  4.2  出口貨物退（免）稅的計(jì)算    4.2.1  出口貨物退（免）增值稅的計(jì)算    4.2.2  出口貨物退（免）消費(fèi)稅的計(jì)算  4.3  出口貨物退（免）稅會(huì)計(jì)處理    4.3.1  出口貨物退（免）增值稅的會(huì)計(jì)處理    4.3.2  出口貨物退（免）消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理  4.4  出口貨物退（免）稅的納稅申報(bào)    4.4.1  出口貨物退（免）稅管理    4.4.2  出口貨物退（免）稅的申報(bào)  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第5章  營(yíng)業(yè)稅  5.1  營(yíng)業(yè)稅概述    5.1.1  營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人    5.1.2  營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍    5.1.3  營(yíng)業(yè)稅的稅率    5.1.4  營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)牛時(shí)問(wèn)    5.1.5  營(yíng)業(yè)稅的納稅期限    5.1.6  營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)    5.1.7  營(yíng)業(yè)稅的減（免）稅  5.2  營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算    5.2.1  營(yíng)業(yè)額的確定    5.2.2  營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算  5.3  營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理    5.3.1  賬戶的設(shè)置    5.3.2  營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理  5.4  營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第6章  關(guān)稅會(huì)計(jì)  6.1  關(guān)稅概述    6.1.1  關(guān)稅的概念    6.1.2  關(guān)稅的構(gòu)成要素    6.1.3  關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠  6.2  關(guān)稅的計(jì)算    6.2.1  關(guān)稅完稅價(jià)格的確定    6.2.2  應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算  6.3  關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理  6.4  關(guān)稅的納稅中報(bào)  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第7章  企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)  7.1  企業(yè)所得稅概述    7.1.1  倉(cāng)業(yè)所得稅的概念和特點(diǎn)    7.1.2  企業(yè)所得稅的構(gòu)成要素    7.1.3  企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠  7.2  食業(yè)所得稅的計(jì)算    7.2.1  虛納稅所得額的確定    7.2.2  企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和境外所得已納稅額的抵免  7.3  企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理    7.3.1  賬戶設(shè)置    7.3.2  暫時(shí)性差異    7.3.3  資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)    7.3.4  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)    7.3.5  當(dāng)期所得稅費(fèi)用的確認(rèn)  7.4  企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)    7.4.1  企業(yè)所得稅的繳納方法和期限    7.4.2  納稅申報(bào)表的填列  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第8章  個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)  8.1  個(gè)人所得稅概述    8.1.1  個(gè)人所得稅的概念及特點(diǎn)    8.1.2  個(gè)人所得稅的構(gòu)成要素  8.2  個(gè)人所得稅的計(jì)算    8.2.1  工資、薪金所得稅的計(jì)算    8.2.2  個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅的計(jì)算    8.2.3  對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得稅的計(jì)算    8.2.4  勞務(wù)報(bào)酬所得稅的計(jì)算    8.2.5  稿酬所得稅的計(jì)算    8.2.6  特許權(quán)使用費(fèi)所得稅的計(jì)算    8.2.7  財(cái)產(chǎn)租賃所得稅的計(jì)算    8.2.8  財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的計(jì)算    8.2.9  利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得稅的計(jì)算    8.2.10  稅額扣除  8.3  個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理    8.3.1  賬戶設(shè)置    8.3.2  個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理  8.4  個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第9章  其他稅種會(huì)計(jì)  9.1  城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和煙葉稅會(huì)計(jì)    9.1.1  城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)    9.1.2  教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)    9.1.3  煙葉稅會(huì)計(jì)  9.2  資源稅會(huì)計(jì)    9.2.1  資源稅概述    9.2.2  資源稅的計(jì)算    9.2.3  資源稅的會(huì)計(jì)處理  9.3  行為稅會(huì)計(jì)    9.3.1  印花稅會(huì)計(jì)    9.3.2  契稅會(huì)計(jì)  9.4  財(cái)產(chǎn)稅    9.4.1  房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)    9.4.2  車船稅會(huì)計(jì)    9.4.3  城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)    9.4.4  土地增值稅會(huì)計(jì)  本章小結(jié)  思考與練習(xí)第10章  稅收籌劃  10.1  稅收籌劃概述    10.1.1  稅收籌劃的概念    10.1.2  稅收籌劃的特征    10.1.3  稅收籌劃與避稅、偷稅的異同    10.1.4  稅收籌劃的基本技術(shù)  10.2  稅收籌劃實(shí)務(wù)    10.2.1  企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃    10.2.2  籌資活動(dòng)的稅收籌劃    10.2.3  投資活動(dòng)的稅收籌劃    10.2.4  經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃    10.2.5  財(cái)務(wù)成果分配的稅收籌劃  本章小結(jié)  思考與練習(xí)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第1章 總論【學(xué)習(xí)目標(biāo)】理解稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念、特點(diǎn)以及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系；熟悉稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、任務(wù)與方法，掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象；理解稅收的概念、特征，掌握稅收的分類；掌握稅制構(gòu)成的各要素及其相互關(guān)系；了解稅收征收管理制度?！炯寄芤蟆磕芨鶕?jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論解釋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中與稅收相關(guān)的問(wèn)題?！景咐龑?dǎo)讀】某市國(guó)家稅務(wù)局的納稅評(píng)估專員對(duì)該市部分企業(yè)進(jìn)行了納稅評(píng)估，稽查局對(duì)各分局移送的涉稅案件進(jìn)行了稽查，發(fā)現(xiàn)這些被稽查企業(yè)的賬務(wù)處理和納稅情況存在一定的問(wèn)題。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、辦稅員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，市國(guó)家稅務(wù)局決定舉辦企業(yè)財(cái)務(wù)主管及辦稅員培訓(xùn)班。中一公司接到通知后，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理非常重視這次培訓(xùn)工作。他認(rèn)為，目前公司賬務(wù)處理比較規(guī)范，但對(duì)稅收問(wèn)題處理稍顯不足，如果財(cái)務(wù)人員能夠既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、又熟悉稅收法律法規(guī)，合理節(jié)稅、避稅，處理好涉稅事項(xiàng)，一定會(huì)給公司帶來(lái)更大的利益，減少不必要的損失。那么，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有什么區(qū)別和聯(lián)系，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容包括哪些，我國(guó)目前主要有哪些稅種，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行稅收征收管理等問(wèn)題，學(xué)完本章，您將得到滿意的答復(fù)。1.1 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述1.1.1 稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)納稅主體稅款的形成、調(diào)整、計(jì)算和繳納，即對(duì)納稅主體涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)麗形成的一門介于稅收學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)之間的新興邊緣學(xué)科，是融稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)于一體的特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)。目前國(guó)內(nèi)外普遍認(rèn)為，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)共同構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的三大分支。2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相比較，具有以下特點(diǎn)：（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)的法律性。稅務(wù)會(huì)計(jì)是集稅法應(yīng)用和會(huì)計(jì)核算于一體的專業(yè)會(huì)計(jì)，是稅收法律法規(guī)在會(huì)計(jì)核算中的貫徹、實(shí)施和具體運(yùn)用，既要遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)，又要直接受稅收法律法規(guī)的約束。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理與稅法規(guī)定不一致時(shí)，必須按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)的法律性是其最顯著的特點(diǎn)。（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，二者有密切的聯(lián)系，但稅務(wù)會(huì)計(jì)還具有相對(duì)獨(dú)立性和特殊性，它要采用自身獨(dú)特的技術(shù)方法處理企業(yè)的涉稅事項(xiàng)。例如，增值稅的繳納區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，分別采用不同的方法計(jì)稅、納稅，設(shè)置不同的會(huì)計(jì)科目和賬戶體系進(jìn)行核算。（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)的廣泛性。按稅法規(guī)定，所有法人和自然人都可能是納稅義務(wù)人。法定納稅人的廣泛性決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)的廣泛性，即無(wú)論什么性質(zhì)的企業(yè)，也不論其隸屬于哪個(gè)部門、行業(yè)，或企業(yè)外的其他組織，只要被確認(rèn)為納稅義務(wù)人，在處理涉稅事項(xiàng)時(shí)就必須依照稅法，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的專門方法對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)就成為各納稅義務(wù)人涉稅活動(dòng)不可缺少的普遍的核算手段。3.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于企業(yè)會(huì)計(jì)體系，兩者在會(huì)計(jì)主體、記賬基礎(chǔ)等方面有相同之處，存在密切聯(lián)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提和基礎(chǔ)，稅務(wù)會(huì)計(jì)資料大部分來(lái)自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，在進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)算，并作相應(yīng)的納稅調(diào)整分錄后，再融入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中；稅務(wù)會(huì)計(jì)是依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的合理加工和必要補(bǔ)充。但兩者在會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)處理依據(jù)和會(huì)計(jì)核算部分原則等方面存在著差異。（1）會(huì)計(jì)目的不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)是通過(guò)編制納稅申報(bào)表、各稅種明細(xì)表，反映應(yīng)繳稅款、已繳稅款、未繳稅款、退稅款等情況，向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)等征稅主體提供納稅人納稅活動(dòng)方面的信息。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)則是運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核算，將會(huì)計(jì)信息提供給投資人、債權(quán)人及其他有關(guān)信息使用者，以滿足他們對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。（2）會(huì)計(jì)對(duì)象不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)對(duì)象是核算和監(jiān)督納稅人的納稅活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)和變化，即涉稅事項(xiàng)，包括計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅款的計(jì)算、繳納，與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳的核算及編制納稅申報(bào)表等；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)和變化，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能用貨幣計(jì)量的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（3）會(huì)計(jì)處理依據(jù)不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅要遵循一般的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，還要嚴(yán)格地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致時(shí)，必須在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上按稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并依據(jù)會(huì)計(jì)理論進(jìn)行賬務(wù)處理。因此稅務(wù)會(huì)計(jì)處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，具有強(qiáng)制性和確定性；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于會(huì)計(jì)人員自身的理解或情況的特殊，對(duì)某些相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的會(huì)計(jì)人員可能有不同的表述方法和處理結(jié)果。（4）會(huì)計(jì)核算部分原則不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)在對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，主要遵守稅法的具體規(guī)定，較少運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，而強(qiáng)調(diào)客觀發(fā)生。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算中，必須貫徹謹(jǐn)慎性原則，以增強(qiáng)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用不同，會(huì)使稅務(wù)會(huì)計(jì)確定的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅所得額與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)等有所不同。1.1.2 稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與任務(wù)1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為會(huì)計(jì)信息使用者提供有關(guān)納稅方面的真實(shí)信息，包括：（1）向稅務(wù)信息的主要使用者（國(guó)家征稅機(jī)關(guān)及有關(guān)部門）及時(shí)、準(zhǔn)確地報(bào)告企業(yè)各種稅款的形成、計(jì)算和繳納情況，提供相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告信息和稅收宏觀管理需要的信息。（2）向企業(yè)的投資人和債權(quán)人等外部信息使用者提供企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)情況，讓他們了解企業(yè)納稅義務(wù)的履行情況和稅收負(fù)擔(dān)，以作出正確的經(jīng)營(yíng)決策和投融資決策；社會(huì)公眾通過(guò)企業(yè)提供的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，了解企業(yè)納稅義務(wù)的履行情況以及對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)額、誠(chéng)信度和社會(huì)責(zé)任感。（3）向企業(yè)管理者提供納稅及稅務(wù)決策的信息，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃和稅務(wù)管理提供依據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)主要有兩個(gè)方面：一方面是按照國(guó)家的稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，正確核算所發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行納稅義務(wù)；另一方面是在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)努力節(jié)稅，尋求企業(yè)稅收利益。具體有以下幾點(diǎn)：（1）反映和監(jiān)督企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行情況，依法履行納稅義務(wù)，正確處理國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。（2）完整、真實(shí)、及時(shí)地記錄涉稅業(yè)務(wù)，按照國(guó)家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率等正確計(jì)算應(yīng)納稅額，及時(shí)、足額地繳納稅款，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（3）正確編制、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，向稅務(wù)部門提供真實(shí)的稅務(wù)信息，并認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見(jiàn)。（4）積極開(kāi)展稅務(wù)活動(dòng)分析，不斷提高企業(yè)執(zhí)行稅法的自覺(jué)性、涉稅核算和稅務(wù)管理的水平，降低納稅成本，充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用。（5）進(jìn)行稅務(wù)籌劃。充分利用稅收法律、法規(guī)和相關(guān)政策給予企業(yè)的權(quán)利，積極開(kāi)展納稅籌劃，爭(zhēng)取涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。1.1.3 稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象和方法1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是指稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。納稅主體中，凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)就是稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象，包括應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、繳納、退補(bǔ)和罰沒(méi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如果將稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象按涉稅事項(xiàng)特點(diǎn)和稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者要求作進(jìn)一步的分類，就形成稅務(wù)會(huì)計(jì)要素，它們同時(shí)也是稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要素。稅務(wù)會(huì)計(jì)要素主要包括以下內(nèi)容。（1）計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是指稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，在稅收理論中稱為稅基。納稅人各稅種的應(yīng)納稅款即為計(jì)稅依據(jù)與其稅率（或單位稅額）的乘積。不同稅種的計(jì)稅依據(jù)不同，有收入額、銷售（營(yíng)業(yè)）額、增值額、所得額等。例如：納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅稅率可見(jiàn)，營(yíng)業(yè)額就是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。（2）應(yīng)稅收入。應(yīng)稅收入是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入，因此也可稱為法定收入，與會(huì)計(jì)上的收入不一定等同。（3）扣除費(fèi)用?？鄢M(fèi)用是指企業(yè)因發(fā)生應(yīng)稅收入而必須支付的相關(guān)成本、費(fèi)用和損失等，即稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時(shí)扣除項(xiàng)目的金額，也稱法定扣除項(xiàng)目金額。（4）應(yīng)納稅所得額（或虧損額）。稅務(wù)會(huì)計(jì)中的“所得”又稱為應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)稅所得，它是應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額之間的差額。應(yīng)稅所得與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不是同一概念。在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算提供的賬面利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)行稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的差異進(jìn)行調(diào)整之后，計(jì)算出應(yīng)稅所得，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅額。（5）應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額又稱應(yīng)繳稅額，它是計(jì)稅依據(jù)與適用稅率（或單位稅額）的乘積。此外，退免稅、退補(bǔ)稅、滯納金、罰款和罰金等也是稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素，但不是主要要素。稅務(wù)會(huì)計(jì)各要素間存在兩個(gè)會(huì)計(jì)等式：應(yīng)稅收入一扣除費(fèi)用=應(yīng)稅所得（1-1）計(jì)稅依據(jù)×適用稅率（或單位稅額）=應(yīng)納稅額（1-2）前者適用于所得稅，后者適用于所有稅種。當(dāng)稅務(wù)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一致時(shí)，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理；當(dāng)兩者不一致時(shí)，按稅法要求進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后再融入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中。2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法在我國(guó)，稅務(wù)會(huì)計(jì)要素的日常確認(rèn)、計(jì)量與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一致的，但在期末應(yīng)依據(jù)稅法規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理、調(diào)整，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額，依法進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)、足額地繳納稅款，合理進(jìn)行納稅籌劃。所以稅務(wù)會(huì)計(jì)有它自身特殊的處理方法，主要包括以下內(nèi)容。（1）納稅調(diào)整方法。稅務(wù)會(huì)計(jì)在對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，往往需要根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。例如，在所得稅的會(huì)計(jì)核算時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅法上的應(yīng)稅所得額之間存在永久性差異和暫時(shí)性差異。針對(duì)這兩類差異，需要采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行調(diào)整處理。（2）納稅計(jì)算方法。稅務(wù)會(huì)計(jì)需要依據(jù)稅收法律、法規(guī)，根據(jù)不同的征稅對(duì)象確定其計(jì)稅依據(jù)和適用稅率，來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。稅種不同，其稅額計(jì)算方法有區(qū)別，即要采用不同的納稅計(jì)算辦法。例如，計(jì)算一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅額，應(yīng)采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額；而計(jì)算小規(guī)模納稅人則不能實(shí)行抵扣，不需要分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額等。（3）納稅申報(bào)方法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，企業(yè)必須如實(shí)辦理納稅申報(bào)，按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。納稅申報(bào)方法主要有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)和電子申報(bào)，以及按期申報(bào)和延期申報(bào)等。（4）納稅籌劃方法。稅務(wù)籌劃可以說(shuō)是企業(yè)的一種精明的文明行為。納稅人出于自身權(quán)益的考慮，在依法納稅的前提下，往往采用各種稅務(wù)籌劃的技術(shù)和方法，進(jìn)行國(guó)內(nèi)節(jié)稅和國(guó)際避稅。1.2 稅收概述1.2.1 稅收的概念、特征和作用1.稅收的概念稅收是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配形式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收是政府收入的最重要來(lái)源，是一個(gè)具有特定含義的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)概念，屬于財(cái)政范疇。它是人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。社會(huì)剩余產(chǎn)品和國(guó)家的存在是稅收產(chǎn)生的基本前提。稅收的定義可以從以下三方面來(lái)理解：（1）稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，稅收是因國(guó)家要履行其向社會(huì)提供公共物品、公共服務(wù)職能的需要而存在。稅收隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著國(guó)家的消亡而消亡，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。（2）稅收屬于分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的一種主要形式。（3）稅收是國(guó)家在征稅過(guò)程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。2.稅收的特征稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種主要方式，具有區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的獨(dú)有的特征，這就是稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，通常稱為“稅收三性”。（1）強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政治權(quán)力，用法律、法規(guī)等形式對(duì)征收稅款加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法令，依法納稅，否則就要受到法律制裁。（2）無(wú)償性。無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，納稅人繳納的稅款即成為國(guó)家財(cái)政收入，國(guó)家既不需向納稅人支付任何報(bào)酬和代價(jià)，也不需償還給納稅人。稅收的無(wú)償性特征是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的最本質(zhì)的特征，稅收的無(wú)償性至關(guān)重要，體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，是稅收“三性”的核心。（3）固定性。固定性是指國(guó)家在征稅前以法律、行政法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征稅額度、征稅方法，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時(shí)間上的連續(xù)性，又包括征收額度的固定性。課稅對(duì)象、征收比例或數(shù)額等制定公布后，在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定不變，未經(jīng)嚴(yán)格的立法程序，任何單位和個(gè)人對(duì)征稅標(biāo)準(zhǔn)不得隨意變更或修改。3.稅收的作用在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國(guó)家政權(quán)四個(gè)方面的作用。（1）稅收具有資源配置的作用。主要體現(xiàn)在國(guó)家為了向社會(huì)提供公共產(chǎn)品而通過(guò)稅收籌集資金，以及通過(guò)影響消費(fèi)傾向而改變社會(huì)的資源配置兩個(gè)方面。每個(gè)納稅人都有權(quán)享受公共產(chǎn)品的利益，政府通過(guò)提供公共產(chǎn)品介入生產(chǎn)和消費(fèi)之中，直接聯(lián)系生產(chǎn)者和消費(fèi)者。從影響部門間的資源配置來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)稅收影響個(gè)人收入水平，從而影響人們的消費(fèi)傾向，進(jìn)而影響投資需求來(lái)改變社會(huì)的整體資源配置。

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