新稅法下企業(yè)納稅實務疑難問題解答

內(nèi)容概要

本書以《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和各類最新的稅收政策為依據(jù)，針對納稅人在納稅活動中普遍關心的疑難問題給出正確的答案及解決方法。本書共10章，分別闡述納稅人在企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、契稅、印花稅等主要稅種中所遇到的疑難問題的解決方法。每個問題都包括“疑難問題”、“問題解答”和“法律法規(guī)依據(jù)”三個部分。全書共收集了500多個疑難問題，基本上涵蓋了納稅人在日常納稅活動中所遇到的主要實務問題。    本書專門為企業(yè)財稅人員學習和應用新稅法而量身定做，對于其學習、理解新稅法的精神和意圖，快速、準確地處理日常納稅實務問題具有較大的幫助。

作者簡介

翟繼光，所得稅、納稅籌劃專家，北京大學哲學學士、法學博士，現(xiàn)任教于中國政法大學。兼任北京大學財經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任。擔任中國金融教育發(fā)展基金會金融理財標準委員會高級講師、中財訊財稅籌劃技術研究院高級講師、點睛政法網(wǎng)絡學堂高級講師，在全國各地講授稅法100余場。在《中國稅務》、《稅務研究》、《涉外稅務》、《法制日報》、《經(jīng)濟日報》、《中國稅務報》、《中國財經(jīng)報》、《第一財經(jīng)日報》和《上海財稅》等報刊雜志上發(fā)表論文90余篇。     
　　主要著作：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法釋義》、《企業(yè)納稅籌劃》、《企業(yè)所得稅實務指南》、《新企業(yè)所得稅法及實施條例實務操作與籌劃指南》、《美國聯(lián)邦最高法院經(jīng)典稅法案例評析》。

書籍目錄

第1章  企業(yè)所得稅應納稅額計算疑難問題解答	　1．所有企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅嗎？	　2．居民企業(yè)是否就是中國企業(yè)？	　3．非居民企業(yè)是否僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅？	　4．美國衛(wèi)星公司在外空提供的服務是否屬于來源于中國的所得？	　5．企業(yè)獲得捐贈的機器是否屬于應稅收入？	　6．企業(yè)分期收款是否可以分期確認收入的實現(xiàn)？	　7．企業(yè)將自產(chǎn)摩托車獎勵給職工應當如何進行稅務處理？	　8．企業(yè)所獲得的哪些收入屬于不征稅收入？	　9．代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費是否納稅？	　10．振興東北老工業(yè)基地企業(yè)購置固定資產(chǎn)退稅是否納稅？	　11．出口貨物所獲得的增值稅退稅款，是否繳納企業(yè)所得稅？	　12．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費用是否需要繳納企業(yè)所得稅？	　13．現(xiàn)金被搶造成的損失能否作為財產(chǎn)損失稅前扣除？	　14．水災侵襲造成財產(chǎn)損失，稅前扣除需出具哪些證明文件？	　15．在計算應納稅所得額時壞賬準備金是否可以扣除？	　16．企業(yè)捐助失學兒童的支出是否可以扣除？	　17．企業(yè)發(fā)生的職工工資薪金支出是否沒有扣除限額？	　18．2008年支付2007年發(fā)生的工資應當在哪一年扣除？	　19．企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的借款費是否可以當期扣除？	　20．企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出是否可以當期扣除？	　21．企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的職工福利費用支出是否可以結轉(zhuǎn)扣除？	　22．員工伙食補助可以在福利費中支出嗎？	　23．企業(yè)已提取沒有及時繳納的職工基本養(yǎng)老保險能否在稅前扣除？	　24．企業(yè)之間相互提供貸款擔保發(fā)生擔保損失是否可以稅前扣除？	　25．企業(yè)向個人支付的利息是否可以稅前扣除？	　26．公司用股東個人的房子辦公，所產(chǎn)生的費用可以稅前抵扣嗎？	　27．企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的較高比例的職工工會經(jīng)費支出是否允許扣除？	　28．凡是與職工教育相關的支出是否都可以作為職工教育經(jīng)費支出？	　29．職工教育經(jīng)費是據(jù)實扣除還是按比例提??？	　30．企業(yè)發(fā)生的比例很小的業(yè)務招待費是否可以據(jù)實扣除？	　31．2007年度業(yè)務招待費所得稅前扣除限額及其依據(jù)是什么？	　32．2007年職工教育經(jīng)費扣除標準是多少？	　33．房地產(chǎn)企業(yè)未取得收入所得稅匯算時招待費如何處理？	　34．企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費支出是否具有扣除上限？	　35．企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費和廣告費的比例是否有限制？	　36．2008年后食品等行業(yè)的廣告費還能按照15％扣除嗎？	　37．廣告費和業(yè)務宣傳費聯(lián)合扣除還是分別扣除？	　38．企業(yè)支付的高溫補貼是否可以作為勞動保護支出扣除？	　39．企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間支付的利息和租金是否可以扣除？	　40．凡是分支機構是否均可以向非居民企業(yè)支付總機構管理費？	　41．企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的租賃費是否都可以在當期扣除？	　42．企業(yè)為投資者支付的保險費是否可以扣除？	　43．企業(yè)取得境外所得應在境外繳納但實際并未繳納的稅款是否可以抵免？	　44．居民企業(yè)從其控制的外國企業(yè)分得的來源于中國的股息是否可以抵免？	　45．企業(yè)在匯總計算企業(yè)所得稅時，境內(nèi)外營業(yè)機構是否可以盈虧互抵？	第2章  企業(yè)資產(chǎn)稅務處理疑難問題解答	　1．企業(yè)購置未使用機器增值是否可按增值后的價值提取折舊？	　2．固定資產(chǎn)的判斷標準是什么？	　3．租出的固定資產(chǎn)是否都可以計算折舊扣除？	　4．企業(yè)按照什么原則確定固定資產(chǎn)的計稅基礎？	　5．固定資產(chǎn)按照什么方法計算折舊？	　6．固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限分別是多少？　7．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)如何確定計稅基礎？	　8．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照什么方法計算折舊？	　9．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限是多少？	　10．無形資產(chǎn)的具體標準是什么？	　11．商譽是否可以計算攤銷費用扣除？	　12．無形資產(chǎn)的計稅基礎如何確定？	　13．無形資產(chǎn)按照什么方法計算攤銷費用？	　14．固定資產(chǎn)的改建支出是否應當作為長期待攤費用？	　15．企業(yè)固定資產(chǎn)大修理支出的具體標準是什么？	　16．企業(yè)對外投資資產(chǎn)的計稅基礎如何確定？	　17．企業(yè)存貨的計稅基礎如何確定？	　18．企業(yè)存貨的計價方法如何確定？	　19．企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損如何結轉(zhuǎn)？	　20．非居民企業(yè)取得來自中國境內(nèi)的所得，如何計算應納稅所得額？	　21．房地產(chǎn)投資需要繳納什么稅？	　22．以房產(chǎn)抵公司債務應交什么稅？	第3章  企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策疑難問題解答	　1．企業(yè)的哪些收入為免稅收入？	　2．企業(yè)從事公共道路建設項目的所得是否可以免征、減征企業(yè)所得稅？	　3．哪些企業(yè)可以享受低稅率優(yōu)惠政策？	　4．民族自治地方的企業(yè)可以享受哪些特殊優(yōu)惠政策？	　5．企業(yè)的哪些支出可以在計算應納稅所得額時加計扣除？	　6．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以享受哪些特殊優(yōu)惠政策？	　7．企業(yè)在什么情況下可以對固定資產(chǎn)進行加速折舊？	　8．企業(yè)取得的哪些收入可以在計算應納稅所得額時減計收入？	　9．企業(yè)的哪些投資額可以按一定比例實行稅額抵免？	　10．什么情況下的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益可以免稅？　11．符合什么條件的非營利性組織可以享受免稅待遇？	　12．企業(yè)從事哪些農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目可以免征、減征企業(yè)所得稅？	　13．企業(yè)從事國家重點扶持公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得可以享受什么優(yōu)惠政策？	　14．企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得可以享受什么優(yōu)惠政策？	　15．企業(yè)取得符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得可以享受什么優(yōu)惠政策？	　16．非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息是否可以享受優(yōu)惠政策？	　17．符合什么條件的企業(yè)屬于小型微利企業(yè)？	　18．國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)的具體標準有哪些？	　19．企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的投資經(jīng)營項目轉(zhuǎn)讓后是否還能繼續(xù)享受優(yōu)惠政策？	　20．在港澳臺登記注冊的企業(yè)可以享受什么待遇？	　21．中外合資企業(yè)外資分期付款可否享受稅收優(yōu)惠？	　22．非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息按照10％的稅率征稅還是按照協(xié)定規(guī)定的稅率征稅？	第4章  企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整疑難問題解答	　1．關聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價稅制的基本內(nèi)容是什么？	　2．哪些企業(yè)可以構成關聯(lián)方？	　3．企業(yè)如何與稅務機關達成預約定價安排？	　4．獨立交易原則的標準是什么？	　5．對于轉(zhuǎn)讓定價行為稅務機關可以采取哪些合理方法調(diào)整應納稅所得額？	　6．企業(yè)如何與稅務機關達成成本分攤協(xié)議？	　7．稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)應當按照規(guī)定提供哪些相關資料？	　8．哪些企業(yè)屬于與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)？	　9．企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來相關資料是否會受到處罰？	　10．稅務機關在什么情況下有權依法核定企業(yè)的應納稅所得額？	　11．稅務機關核定企業(yè)的應納稅所得額可以采用哪些方法？	　12．什么是受控外國公司稅制？	　13．哪些企業(yè)屬于受中國企業(yè)控制的外國企業(yè)？	　14．什么是資本弱化稅制？	　15．什么是一般反避稅條款？	　16．稅務機關進行納稅調(diào)整時，如果調(diào)增應納稅額是否可以加收利息？	　17．稅務機關在反避稅調(diào)查中是否可以對調(diào)增的應納稅額加收滯納金？	　18．如何區(qū)分納稅籌劃、避稅和偷稅？	　19．稅務機關在多長時間內(nèi)可以進行反避稅調(diào)查？	第5章  企業(yè)所得稅征收管理疑難問題解答	　1．非居民企業(yè)取得哪些所得應繳納的所得稅實行源泉扣繳？	　2．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，誰是扣繳義務人？	　3．實行源泉扣繳的稅款如果沒有扣繳，應當如何追繳稅款？	　4．居民企業(yè)的納稅地點在哪里？	　5．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構應當如何納稅？	　6．非居民企業(yè)如何確定納稅地點？	　7．企業(yè)所得稅如何繳納？	　8．企業(yè)所得稅的納稅年度如何確定？	　9．企業(yè)在納稅年度內(nèi)沒有盈利是否還需要進行納稅申報？	　10．企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當何時辦理匯算清繳所得稅？	　11．企業(yè)所得以人民幣以外貨幣計算的如何折合成人民幣？	　12．新企業(yè)所得稅納稅申報表如何填寫？	　13．哪些企業(yè)可以繼續(xù)享受原企業(yè)所得稅制度的各項優(yōu)惠政策？	　14．新稅法公布前享受低稅率優(yōu)惠的是否還可以繼續(xù)享受該低稅率優(yōu)惠？	　15．新稅法公布前享受定期減免稅優(yōu)惠的是否還可以繼續(xù)享受該優(yōu)惠？	　16．新稅法實施后特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策是否還存在？	　17．企業(yè)所得稅由地稅局征管還是由國稅局征管？	　18．投資者全部是自然人的新辦企業(yè)應向國稅局還是地稅局繳納所得稅？	　19．我公司所得稅由“國稅管”還是“地稅管”？	　20．地稅局多征稅國稅局怎樣退還？	　21．原按月預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)在新稅法實施后是否還按月預繳？	　22．2008年1月1日之前已經(jīng)被認定為高新技術企業(yè)的是否可以按照15％的稅率預繳企業(yè)所得稅？	第6章  個人所得稅納稅實務疑難問題解答	　1．代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費如何納稅？	　2．單純的“紙上富貴”要不要申報個人所得稅？	　3．體育福利彩票如何繳納個人所得稅？	　4．房地產(chǎn)企業(yè)支付的延期交房違約金是否需要代扣代繳個人所得稅？	　5．高校引進教師安家費是否可以免稅？	　6．中國公民持有境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得是否征稅？	　7．勞務費在計算個人所得稅時是否也扣除2 000元？	　8．個人轉(zhuǎn)讓股權的個人所得稅如何計算？	　9．納稅人已自主申報納稅，是否還可以對未按規(guī)定履行扣繳義務的扣繳義務人進行處罰？	　10．扣繳義務人應當辦理全員全額扣繳申報，單位向個人支付1元的應稅所得是否須申報？	　11．個人取得的科研機構、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果股權獎勵是否免稅？	　12．持中國護照在境外工作的個人如何計算個人所得稅？	　13．個人從單位取得住房、電腦、汽車等實物所得，是否需要繳納個人所得稅？	　14．個人認購公司股份、股票而從雇主取得的折扣、補貼收入，應如何納稅？	　15．企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險金是否應繳納個人所得稅？	　16．個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應當如何計算繳納個人所得稅？	　17．當年工作不足12個月的雇員如何計繳一次性獎金的個人所得稅？	　18．個人取得同一月發(fā)放的若干筆獎金能否合并按照全年一次性獎金計稅辦法繳稅？	　19．個人取得由雇主負擔稅款的全年一次性獎金應如何計稅？	　20．內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個人所得稅？	　21．個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入應當如何繳納個人所得稅？	　22．企業(yè)與職工解除勞動關系每月領取的補償費應如何計稅？	　23．個人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個人所得稅？	　24．給員工發(fā)放的補充養(yǎng)老保險如何計繳個人所得稅？	　25．判定外籍人員納稅義務時，中國境內(nèi)居住天數(shù)如何計算？	　26．計算外籍人員應納稅款時，在中國境內(nèi)實際工作期間該如何計算？	　27．外商投資企業(yè)和外國董事境內(nèi)擔任職務的，如何確定納稅義務？	　28．在中國境內(nèi)無住所個人離境后，以有價證券形式取得工資、薪金所得如何確定納稅義務？	　29．哪些外籍專家在中國取得工資、薪金所得不需繳納個人所得稅？	　30．哪些福利費不屬免繳個人所得稅的范圍？	　31．對免繳個人所得稅的誤餐補助有何規(guī)定？	　32．個人從事彩票代銷業(yè)務取得所得應當如何繳納個人所得稅？	　33．投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資、合伙企業(yè)，其個人費用可以分別在各企業(yè)扣除嗎？	　34．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的虧損可以彌補嗎？	　35．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利要并入企業(yè)所得繳稅嗎？	　36．實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，應當如何繳納個人所得稅？	　37．個人投資者用企業(yè)資金為本人支出及購買財產(chǎn)，應當如何繳納個人所得稅？	　38．個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)的合伙人的工資、薪金可以在所得稅前列支嗎？	　39．個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還是否需繳納個人所得稅？	　40．單位或個人為納稅人的勞務報酬所得負擔稅款，應如何計算繳納個人所得稅？	　41．如何確定個人取得稿酬所得的次數(shù)？	　42．報刊、雜志、出版社等單位職員在本單位刊物上發(fā)表作品取得所得，應當如何納稅？	　43．公司法定盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東是否需要繳納個人所得稅？	　44．國內(nèi)個人投資者從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利所得有何稅收優(yōu)惠？	　45．外籍個人從發(fā)行B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息所得是否要繳納個人所得稅？	　46．住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得是否需要繳納個人所得稅？	　47．個人買賣國內(nèi)上市股票是否需要繳納個人所得稅？	　48．個人收回轉(zhuǎn)讓的股權收入是否需要繳納個人所得稅？	　49．個人取得“打包”債權所得應按何稅目計算繳納個人所得稅？	　50．個人取得“打包”債權，只處置部分債權的，其應納稅所得額如何確定？	　51．哪些是經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得？	　52．如何區(qū)分工資、薪金所得與勞務報酬所得？	　53．個人擔任董事職務而取得董事費，應當如何繳納個人所得稅？	　54．電影制片廠導演、演職人員參加本單位影視拍攝取得報酬，應按何項目納稅？	　55．企業(yè)以免費旅游方式提供給營銷人員個人的獎勵，應否繳納個人所得稅？	　56．出租車司機取得的收入應如何繳納個人所得稅？	　57．律師事務所及其從業(yè)人員如何繳納個人所得稅？	　58．個人從事醫(yī)療服務活動取得所得，應當如何繳納個人所得稅？	　59．企業(yè)員工參與企業(yè)股票期權計劃而取得的所得按何稅目繳稅？	　60．如何劃分企業(yè)員工參與企業(yè)股票期權計劃取得工資、薪金所得的境內(nèi)外來源？	　61．員工參與企業(yè)股票期權計劃而取得的所得應如何計算個人所得稅？	　62．雇主為雇員負擔工資、薪金所得的個人所得稅稅款，應如何計算個人所得稅？	　63．外資公司將以前年度稅后利潤分配給外國股東個人，是否要代扣代繳個人所得稅？	　64．企業(yè)給予職工的困難補助是否要繳納個人所得稅，是否并入工資、薪金所得計稅？	　65．個人在購買商品房時，開發(fā)商附送的空調(diào)等家用電器，是否需要繳納個人所得稅？	　66．公司發(fā)放給員工的生育、結婚、喪事等的紅包、補貼是否免繳個人所得稅？	　67．對個人取得作品征稿費用應如何計算繳納個人所得稅？	　68．對作者拍賣文稿所得如何計算繳納個人所得稅？	　69．取得從事電影創(chuàng)作收入應如何計算繳納個人所得稅？	　70．外籍人員取得數(shù)月獎金應如何計算納稅？	　71．應怎樣確定和區(qū)分境內(nèi)所得和境外所得？	　72．怎樣確定拍賣書畫、古玩、藝術品等收入應納的個人所得稅？	　73．2008年3月份支付2月份工資時是否可以扣除2 000元？	　74．拍賣作品手稿或者復印件如何納稅？	　75．拍賣財產(chǎn)原值如何確定？	　76．有獎發(fā)票獎金是否需要納稅？	　77．單位低價向職工售房應當如何納稅？	　78．酒店產(chǎn)權式經(jīng)營業(yè)主應當如何納稅？	　79．從2008年3月1日起，外籍個人所得稅的起征點是多少？	第7章  增值稅納稅實務疑難問題解答	　1．分期付款銷售貨物應如何開具增值稅專用發(fā)票？	　2．個人經(jīng)營花木，主要用于出租并收取一定的租金，是否繳納增值稅？	　3．個體戶和小規(guī)模納稅人如何區(qū)分？	　4．廢舊物資回收經(jīng)營單位是否須經(jīng)稅務機關資格認定方可免征增值稅？	　5．個人銷售汽車給企業(yè)是否要交增值稅？	　6．廢舊物資回收經(jīng)營單位的申請所需資料包括哪些？	　7．自來水公司收取污水處理費是否應開具增值稅專用發(fā)票？	　8．A公司將其自產(chǎn)的產(chǎn)品投資給B公司并開出專用發(fā)票，B公司是否可以抵扣？	　9．一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品并取得普通發(fā)票，是否可按發(fā)票上注明的價款計算進項稅額？	　10．商業(yè)企業(yè)年銷售額已達180萬元卻一直未辦理一般納稅人資格認定手續(xù)，如何處理？	　11．某商業(yè)企業(yè)購進一批新鮮香菇后，將其分包及曬干，出售時適用的稅率是多少？	　12．軟件企業(yè)在收到即征即退的增值稅稅款時，賬務上該如何處理？	　13．古董及仿制品商店應當繳納增值稅嗎？	　14．加油站購入稅控加油機及相關裝置并取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額是否可以抵扣？	　15．一般納稅人生產(chǎn)空調(diào)后委托另一家企業(yè)噴漆后收回，取得專用發(fā)票，何時可以申報抵扣？	　16．企業(yè)購買的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的辦公桌椅和模具，單位價值在2000元以下，使用年限1年以上，是否屬于固定資產(chǎn)？	　17．海關進口完稅憑證是否不要求支付貨款就可抵扣？	　18．某公司主營業(yè)務是維修兼營咨詢服務，未分開核算，該公司業(yè)務該如何繳稅？	　19．鉀肥是否不再免征增值稅？	　20．企業(yè)發(fā)生存貨盤虧，相應已抵扣的進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？	　21．一般納稅人將家用電腦、軟件和相關雜志捆綁銷售，不能分開核算，如何計算增值稅？	　22．一般納稅人無進出口經(jīng)營權，委托外貿(mào)公司進口貨物，該納稅人應取得何種抵扣憑證申報抵扣進項稅額？	　23．免稅貨物恢復征稅后，免稅期間購進貨物的進項稅額能不能抵扣？	　24．物業(yè)管理公司用于公共管理部分的進項稅額是否可以抵扣？	　25．一般納稅人購進柴油作為食堂用的燃料并取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣？	　26．生產(chǎn)辦公桌椅的企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品無償捐贈給學校使用，是否需征收增值稅？	　27．企業(yè)到商場購買勞保用品，對方只同意開具普通發(fā)票，這種做法正確嗎？	　28．某公司購進一批材料并取得專用發(fā)票，貨款由分公司代付，總公司是否可以申報抵扣進項稅額？	　29．某企業(yè)因被兼并而將全部產(chǎn)權進行了轉(zhuǎn)讓，其中包括機器設備和庫存商品，是否要繳納增值稅？	　30．國家對修理修配業(yè)務的增值稅稅收優(yōu)惠政策主要有哪些？	　31．用城市生活垃圾焚燒發(fā)電在增值稅方面是否有稅收優(yōu)惠？	　32．某一般納稅人生產(chǎn)多種產(chǎn)品，部分免稅，部分按簡易辦法征收，進項稅額無法準確劃分，不得抵扣的進項稅額如何確定？	　33．某外籍工程師在境內(nèi)承接了一筆機器修理業(yè)務并取得收入，是否需要在中國繳納增值稅？	　34．一般納稅人購進原材料組裝成設備作為固定資產(chǎn)，原材料的進項發(fā)票是否可以抵扣？	　35．平板玻璃的生產(chǎn)是否可以享受資源利用產(chǎn)品稅收優(yōu)惠？	　36．一般納稅人的申報期限為每月1～10日，當月9、10號為周末，申報期限是否有延期？	　37．咸鴨蛋的增值稅稅率為多少？	　38．企業(yè)向顧客收取的“辦卡費”“續(xù)約費”“會員費”是否屬于增值稅價外費用？	　39．將生產(chǎn)的機器設備出租，期滿后按殘值購回，此業(yè)務收入應如何納稅？	　40．汽車經(jīng)銷商銷售汽車提供的按揭服務及代收保險費繳納增值稅還是營業(yè)稅？	　41．銷售海水是否需要繳納增值稅？	　42．天然氣公司一次性收取的天然氣初裝費是否繳納增值稅？	　43．某零售商從郵政部門購進郵票再進行銷售，應該繳納增值稅還是營業(yè)稅？	　44．電費保證金是否征收增值稅？	　45．防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣期限的具體規(guī)定是什么？	　46．國際貨物運輸代理費用是否可以抵扣進項稅額？	　47．國稅發(fā)明電［2004］37號文件中的“新辦小型商貿(mào)企業(yè)”的具體范圍是什么？	　48．加油站自用車輛加油是否應在銷售數(shù)量中扣除？	　49．被認定為一般納稅人之前發(fā)貨，認定后收款，如何計算繳納增值稅？	　50．小規(guī)模納稅人當月發(fā)生銷售貨物并開具普通發(fā)票，如何計算應繳納的增值稅稅款？	　51．納稅人受托開發(fā)的軟件是否繳納增值稅？	　52．取得的聯(lián)運發(fā)票中注明的“運雜費”是否可以抵扣？	　53．增值稅專用發(fā)票丟失要承擔什么責任？	　54．某企業(yè)銷售貨物的品種較多但金額不大，在開具增值稅專用發(fā)票時如何才能簡化手續(xù)？	　55．銷售煙酒的包裝物押金是否應當計入銷售額繳納增值稅？	　56．銷售自行開發(fā)的軟件是否繳納增值稅？	　57．養(yǎng)殖鹿是否屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅？	　58．一般納稅人辦理注銷手續(xù)時的留抵稅額，是否可以申請退還留抵稅款？	　59．一般納稅人購進貨物并取得專用發(fā)票，但不小心遺失，如何抵扣進項稅額？	　60．某企業(yè)以自己使用過的小轎車投資入股另一企業(yè)，是否要交增值稅？	　61．商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的進場費、上架費、管理費等如何繳納流轉(zhuǎn)稅？	　62．一筆銷售誤開了兩份同樣的專用發(fā)票，但購貨方均已通過認證，如何處理？	　63．一般納稅人對超過保養(yǎng)期的電梯進行維修所取得的收入征收增值稅還是營業(yè)稅？	　64．銷售部門領用低值易耗品是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出？	　65．運費抵扣必須有相關養(yǎng)路費票據(jù)，有沒有相關文件規(guī)定？	　66．通過金稅協(xié)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)取得虛開的專用發(fā)票，進項稅額怎么處理？	　67．外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備是否退還增值稅？	　68．從事生物工程的高新技術企業(yè)在計算增值稅時是否可以按6％的簡易辦法征稅？	　69．企業(yè)改制，外購貨物評估減值要轉(zhuǎn)出進項稅額嗎？	　70．啤酒生產(chǎn)企業(yè)向其他酒廠出租包裝物取得押金和租金收入是否要繳納增值稅？	　71．企業(yè)購入部分硬件與軟件組成系統(tǒng)后銷售，應如何享受軟件即征即退的稅收優(yōu)惠？	　72．一般納稅人在上期申報時將不可抵扣的貨運發(fā)票申報抵扣，發(fā)現(xiàn)后在本期申報時補交稅款，如何進行賬務處理？	　73．已使用過的機器設備對外銷售，如何繳納增值稅？	　74．一般納稅人由于當期購入較多貨物且取得專用發(fā)票，進項稅額在短期內(nèi)抵扣不完，留抵稅額是否有抵扣期限？	　75．某單位生產(chǎn)的產(chǎn)品全部免繳增值稅，將購買的照相機贈送他人也要繳納增值稅嗎？	　76．一般納稅人被停止抵扣進項稅額，經(jīng)過整改恢復資格后，原不讓抵扣的進項稅額現(xiàn)是否可以抵扣？	　77．農(nóng)機生產(chǎn)單位銷售農(nóng)機的部分零配件是否按13%?的稅率征收增值稅？	　78．以增值稅為主的企業(yè)，辦公樓的水電費的進項稅是否可以抵扣？　79．委托其他公司銷售產(chǎn)品，是按收到貨款時計收入還是發(fā)出產(chǎn)品時計收入？　80．辦事處銷售商品后將貨款匯到總公司，由總公司直接給客戶開具發(fā)票，辦事處的增值稅能否由總公司匯總繳納？	　81．分支機構從總機構取得的工資、電話費是否作沖減進項稅處理？　82．收到一筆客戶的違約延期付款利息款項，應當申報增值稅嗎？　83．供水供電企業(yè)自己辦公耗用水電如何核算，自己能給自己開具增值稅發(fā)票嗎？	　84．從個體戶購進廢絲取得廢舊物資抵扣發(fā)票是否可按票面10％計提進項稅？	　85．提供汽車融資租賃業(yè)務，其租金收入應該繳什么稅？	　86．給對方企業(yè)開具發(fā)票，是否必須要求對方企業(yè)提供一般納稅人證明？	　87．公司分離出獨立法人，分離時分給的部分原材料做進項稅額轉(zhuǎn)出還是做銷售收入？	　88．采購外地貨物，供應商提供另一個單位的發(fā)票，如何辨別該發(fā)票的真?zhèn)危?　89．當月收到的增值稅發(fā)票進項較大，是否可以等到下月認證抵扣？	　90．稅務機關對個體工商戶代開金額是否有限制？	　91．企業(yè)用別人抵賬的小汽車抵賬給別人是否可以按4％減半繳納增值稅？	　92．總機構收取辦事處預付款是否應該繳納增值稅？	　93．申請代開增值稅專用發(fā)票到底需要提供哪些證明？	　94．企業(yè)發(fā)生的貼息是否可以開具增值稅專用發(fā)票？	　95．新認定的輔導期商貿(mào)企業(yè)一般納稅人延期申請轉(zhuǎn)正，能否辦理轉(zhuǎn)正手續(xù)？	　96．企業(yè)間代購行為增值稅如何核算？	　97．廣告公司能否認定為一般納稅人？	　98．醫(yī)藥收購公司從藥農(nóng)手中收購中藥材，經(jīng)簡單晾曬處理后出售需要繳納增值稅嗎？	　99．電信公司向客戶贈送一定價值的禮品是否可按視同銷售征收　99．增值稅？	　100．收購鋁石，替運輸單位收取的運費是否計入收入繳納增值稅？	　101．開具專用發(fā)票時把稅率弄錯，對方已進行了認證抵扣且做了　101．賬務處理，如何處理？	　102．延期付款罰息是否征收增值稅？	　103．增值稅的銷項稅的確認時間是開具增值稅票的時間嗎？	　104．一般納稅人從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，普通發(fā)票進項　104．稅額允許抵扣嗎？	　105．銷售舊固定資產(chǎn)是否應開具發(fā)票？	　106．汽車裝修收入是否可以一同開到汽車銷售發(fā)票中一并繳納增值稅？	　107．購進的財務軟件可以抵扣增值稅進項稅嗎？	　108．安全違章罰款是否繳納增值稅？	　109．普通商業(yè)企業(yè)能否辦理出口退稅？	　110．生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品能否辦理出口退稅？	　111．有代墊資金的代購行為，按什么基數(shù)繳增值稅？	　112．企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的白銀能否免征增值稅？	第8章  營業(yè)稅納稅實務疑難問題解答	　1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費用是否需要繳納企業(yè)所得稅？	　2．酒吧在室內(nèi)舉辦拍賣活動取得的收入應如何計算繳納營業(yè)稅？	　3．包銷房地產(chǎn)應如何繳納營業(yè)稅？	　4．個人將非購買形式取得的住房對外銷售，能否享受營業(yè)稅有關優(yōu)惠政策？	　5．轉(zhuǎn)讓在建廠房時能否扣除已支付的工程款后繳納營業(yè)稅？	　6．單位銷售不動產(chǎn)應如何計繳營業(yè)稅？	　7．委托他人轉(zhuǎn)讓著作權應按何稅目繳納營業(yè)稅？	　8．境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否應繳納營業(yè)稅？	　9．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)同時涉及銷售貨物應如何繳納營業(yè)稅？	　10．應如何確定服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額？	　11．外事服務單位的營業(yè)額應如何確定？	　12．版面費應按何稅目繳納營業(yè)稅？	　13．出包方收取的承包費在什么情況下視同內(nèi)部分配行為不繳納營業(yè)稅？	　14．飲食店、餐館銷售燒鹵熟制品應繳納營業(yè)稅還是增值稅？	　15．轉(zhuǎn)讓墓地使用權收入是否應繳納營業(yè)稅？	　16．外國企業(yè)取得的咨詢費等收入是否應繳納營業(yè)稅？	　17．預付款收入應何時繳納營業(yè)稅？	　18．勤工儉學的收入是否應繳納營業(yè)稅？	　19．旅行社支付的導游費、司機費等可否從營業(yè)額中扣除？	　20．廣告業(yè)的制作費、設計費等能否從營業(yè)額中扣除？	　21．技術服務轉(zhuǎn)包費能否從營業(yè)額中扣除？	　22．保安公司取得的收入可否按差額繳納營業(yè)稅？	　23．支付外國企業(yè)的軟件費是否需代扣代繳營業(yè)稅？	　24．勞務公司應如何確定計稅營業(yè)額？	　25．保齡球和臺球應如何繳納營業(yè)稅？	　26．如何確定娛樂業(yè)的營業(yè)額？	　27．駕駛員培訓學校向?qū)W員收取的辦證費可否從培訓費中扣除？	　28．汽車駕駛培訓業(yè)務是否屬于免征營業(yè)稅的教育勞務？	　29．電視臺取得的轉(zhuǎn)播收視費是否應繳納營業(yè)稅？	　30．從事學歷教育的學校收取的住宿費、伙食費收入是否免納營業(yè)稅？	　31．學校舉辦的培訓班收入是否應繳納營業(yè)稅？	　32．提供教育勞務取得的收入是否免納營業(yè)稅？	　33．廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務應如何繳納營業(yè)稅？	　34．從事演出業(yè)務取得的收入如何繳納營業(yè)稅？	　35．電信單位銷售的各種折讓折扣有價電話卡的營業(yè)額如何確定？	　36．電信部門“集中受理”業(yè)務的營業(yè)額如何確定？	　37．經(jīng)營公用電話業(yè)務應如何納稅？	　38．電信部門銷售電話號碼簿要繳納營業(yè)稅嗎？	　39．電話機的安裝費（初裝費）按何稅目繳納營業(yè)稅？	　40．電信單位與其他單位合作為客戶提供電信服務業(yè)務，其營業(yè)額如何確認？	　41．證券公司代收的哪些費用可在計稅營業(yè)額中扣除？	　42．保險企業(yè)已繳納過營業(yè)稅的應收未收保費應如何處理？	　43．保險企業(yè)取得的追償款是否應繳納營業(yè)稅？	　44．統(tǒng)借統(tǒng)還取得的利息收入是否應繳納營業(yè)稅？	　45．金融企業(yè)代收的電話費、電費能否從計稅營業(yè)額中扣除？	　46．境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險業(yè)務是否屬于營業(yè)稅征稅范圍？	　47．如何判定融資租賃業(yè)務應繳納營業(yè)稅還是增值稅？	　48．如何確定金融業(yè)貸款利息收入的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間？	　49．非金融機構將資金提供他人使用取得的利息收入應如何繳納營業(yè)稅？	　50．分保業(yè)務是否應繳納營業(yè)稅？	　51．保險公司的營業(yè)額如何確定？	　52．建設單位在發(fā)包工程后，向施工單位收回代墊水電費，是否應繳納營業(yè)稅？	　53．企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物并負責該貨物的有關工程安裝業(yè)務應繳納營業(yè)稅還是增值稅？	　54．泥漿工程應繳納營業(yè)稅還是增值稅？應如何確定其計稅依據(jù)？	　55．綠化工程應按何稅目繳納營業(yè)稅？	　56．建設施工企業(yè)購進原材料簡單加工后運往施工現(xiàn)場投入安裝，是否屬于混合銷售？	　57．建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費等可否從營業(yè)額中扣除？	　58．如何確定建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間？	　59．如何確定“修繕”與“修理修配”是繳納營業(yè)稅還是增值稅？	　60．出租汽車公司向掛靠的出租車駕駛員每月收取的管理費是否繳納營業(yè)稅？	　61．支付單位職工借款利息是否繳納營業(yè)稅？	　62．企業(yè)取得贊助款是否應繳納營業(yè)稅？	　63．有關單位代收的住房專項維修基金是否應繳納營業(yè)稅？	　64．醫(yī)療機構在營業(yè)稅方面可享受哪些稅收優(yōu)惠？　65．如何確定包機業(yè)務的營業(yè)額？	　66．企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓是否需繳納營業(yè)稅？	　67．酒店內(nèi)設門市部對外銷售取得的收入應如何納稅？	　68．哪些銷售折扣可沖減營業(yè)額？	　69．軟件開發(fā)費收入應繳納營業(yè)稅還是增值稅？	　70．房地產(chǎn)公司取得的商品房預收款應何時納稅？	　71．企業(yè)取得的賠償金收入是否應繳納營業(yè)稅？	　72．物流企業(yè)的運輸代理業(yè)務應按什么稅目繳納營業(yè)稅？	　73．個人汽車租賃如何繳稅？	　74．股東轉(zhuǎn)讓股權是否繳納營業(yè)稅？	　75．企業(yè)對外放貸是否需要繳納營業(yè)稅？	　76．合資開發(fā)房地產(chǎn)項目是否繳納營業(yè)稅？	　77．自助KTV內(nèi)設的小超市賣零食給客人，賬上嚴格分開核算，零售收入如何納稅？	第9章  財產(chǎn)稅納稅實務疑難問題解答	　1．民營醫(yī)院是否應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？	　2．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已取得土地但尚未開發(fā)，能否免繳城鎮(zhèn)土地使用稅？	　3．怎樣確定土地增值稅的納稅義務人？	　4．土地增值稅的征稅范圍包括哪些？	　5．房產(chǎn)“贈與”的免稅范圍有哪些？	　6．企業(yè)以房產(chǎn)投資入股是否應繳納土地增值稅？	　7．企業(yè)兼并過程中轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的是否應繳納土地增值稅？	　8．合作建房應否繳納土地增值稅？	　9．分期分批開發(fā)土地，如何確定獲取土地使用權所支付的金額？	　10．房地產(chǎn)開發(fā)費用包括哪些？	　11．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有哪些金額可以作為加計扣除的基數(shù)？	　12．計算房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值額時是否可扣除已繳納的印花稅？	　13．銷售房地產(chǎn)時代收的費用可否在計稅前扣除？	　14．舊房轉(zhuǎn)讓時評估價確認原值，期間發(fā)生的評估費用能否在計稅時扣除？	　15．如何確定舊房轉(zhuǎn)讓的扣除額？	　16．對個人互換住房的是否免納土地增值稅？	　17．租房辦公由誰繳納房產(chǎn)稅？	　18．納稅人把自有的房產(chǎn)無償提供給其他單位使用由誰繳納房產(chǎn)稅？	　19．企業(yè)在異地擁有房產(chǎn)，但沒有設立公司或辦事處，房產(chǎn)稅應在何地申報繳納？	　20．舊房安裝的中央空調(diào)是否應計入房產(chǎn)原值計繳房產(chǎn)稅？	　21．電梯是否應納入房產(chǎn)原值計繳房產(chǎn)稅？	　22．煙囪、水塔是否應繳納房產(chǎn)稅？	　23．自用的地下建筑是否應繳納房產(chǎn)稅？如何計繳？	　24．未取得房產(chǎn)證的房產(chǎn)是否應繳納房產(chǎn)稅？	　25．公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位使用或出租的房產(chǎn)，是否應繳納房產(chǎn)稅？	　26．基建工地的臨時性房屋是否應繳納房產(chǎn)稅？	　27．公司改制后剝離資產(chǎn)是否應繳納房產(chǎn)稅？	　28．哪些房產(chǎn)可享受房產(chǎn)稅免稅優(yōu)惠政策？	　29．房屋大修停用期間能否免納房產(chǎn)稅？	　30．企業(yè)自有房產(chǎn)已繳納全年房產(chǎn)稅，年中又把部分房產(chǎn)出租，如何處理？	　31．個人自有的房屋作營業(yè)用，如何繳納房產(chǎn)稅？	　32．外籍個人購置的非營業(yè)性房產(chǎn)是否需要繳納城市房地產(chǎn)稅？	　33．企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛是否應繳納車船稅？	　34．消防車、警車及救護車是否應繳納車船稅？	　35．機動車輛丟失后可否退還已繳的車船稅稅款？	　36．在辦理車購稅手續(xù)時，是否應該在發(fā)票上加蓋稅務機關的代碼章？	　37．辦理車輛購置稅申報都需要哪些手續(xù)？	　38．車輛發(fā)生過戶應如何辦理車購稅變更手續(xù)？	　39．車輛購置稅完稅證明不慎丟失如何補辦？	　40．車輛因質(zhì)量問題需要更換，已繳的車輛購置稅如何辦理變更手續(xù)？	　41．汽車因質(zhì)量問題退回廠家，而已納的車輛購置稅是否可以退稅？	　42．購置的車輛底盤發(fā)生更換的，是否需重新辦理納稅申報？	　43．留學人員回國在享受車輛購置稅方面是否有新政策？	　44．繳納車輛購置稅有沒有期限，過期是否加收滯納金？	　45．新買車輛的車輛購置稅是如何計算的？	　46．怎樣確定煙葉稅的納稅人？	　47．收購哪些煙葉應繳納煙葉稅？	　48．煙葉稅的稅率是怎樣規(guī)定的？如何確定其計稅依據(jù)？	　49．免征車輛購置稅農(nóng)用三輪車的標準是什么？	　50．車輛購置稅可以退還嗎？	　51．鄉(xiāng)改鎮(zhèn)后的農(nóng)村城建稅稅率是多少？	第10章  契稅、印花稅納稅實務疑難問題解答	　1．住房的購買時間如何確定？	　2．納稅人在簽訂權屬轉(zhuǎn)移合同后，應在何時申報繳納契稅？	　3．契稅計稅依據(jù)如何確定？	　4．以土地、房屋權屬作價投資、入股及抵債是否應繳納契稅？	　5．以外幣作為記賬本位幣的外資企業(yè)，以外幣支付購房款，計算　5．契稅時如何折算？	　6．購房人以按揭、抵押貸款方式購買房屋，契稅的納稅義務發(fā)生時間如何確定？	　7．土地使用權交換、房屋交換，如何計繳契稅？	　8．房屋買賣成交價中包含的行政事業(yè)性收費是否可剔除按余額計繳契稅？	　9．軍建離退休干部購買經(jīng)濟適用房是否應繳納契稅？	　10．承受停車位等所有權或土地使用權的行為是否應繳納契稅？	　11．采取分期付款方式購買停車位土地使用權，應如何計算繳納契稅？	　12．國有土地使用權出讓的計稅價格是否包括拆遷補償費等？	　13．以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準后改為出讓方式取得是否應繳納契稅？	　14．以劃撥方式取得土地使用權再轉(zhuǎn)讓，應如何計繳契稅？	　15．拆遷居民因拆遷取得的拆遷補償款重新購置住房是否應繳納契稅？	　16．離婚后房屋權屬變化是否應繳納契稅？	　17．房屋使用權的轉(zhuǎn)移行為是否應繳納契稅？	　18．繼承土地、房屋權屬是否應繳納契稅？	　19．未能完成交易，購房者在辦理退房手續(xù)后，是否可以退還已納契稅款？	　20．應納稅憑證所載金額為外國貨幣的應如何繳納印花稅？	　21．多個當事人共同簽訂應稅合同的，如何計算？	　22．同一憑證上記載不同的經(jīng)濟事項應如何計稅貼花？	　23．只明確單位價格，沒有明確數(shù)量和總金額的應稅合同如何計繳印花稅？	　24．對既書立合同又開立單據(jù)的，怎樣貼花？	　25．稅務機關對哪些情形可以進行核定征收印花稅？	　26．納稅人未按規(guī)定注銷已粘貼的印花稅票，對其如何處罰？	　27．多貼的印花稅稅票可否申請退稅？	　28．企業(yè)簽訂的應稅合同如沒有履行是否可免繳印花稅？	　29．融資租賃合同是按借款合同還是按租賃合同繳印花稅？	　30．自收自支或差額預算管理的事業(yè)單位記載資金的賬簿如何確定印花稅？	　31．委托加工業(yè)務中由受托方提供原材料的加工定做合同如何貼花？	　32．流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同如何貼花？	　33．專利申請權轉(zhuǎn)讓和專利權轉(zhuǎn)讓是否應按同一種稅目貼花？	　34．企業(yè)改制應如何貼花？	　35．典當業(yè)開具的當票是否作為借款合同繳納印花稅？	　36．上市公司國有股權無償轉(zhuǎn)讓是否應繳納證券交易印花稅？	　37．出租土地的合同是否繳納印花稅？　38．外國銀行營運資金如何繳納印花稅？	　39．股權分置改革中的股權轉(zhuǎn)讓是否應繳納印花稅？	　40．銀行承兌匯票是否視同借款合同繳納印花稅？	　41．總公司與子公司簽訂的借款合同是否應繳納印花稅？	　42．建筑安裝工程承包合同的印花稅應在何地繳納？

章節(jié)摘錄

第1章 企業(yè)所得稅應納稅額計算疑難問題解答6．企業(yè)分期收款是否可以分期確認收入的實現(xiàn)?疑難問題很多企業(yè)銷售貨物采取分期付款的方式，因此，其貨款不是一次收取的，一些企業(yè)的會計人員對于這種情況能否分期確認收入把握不準，經(jīng)常向?qū)I(yè)人員詢問。那么，企業(yè)的哪些經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)呢?問題解答根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：（1）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。（2）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。上述企業(yè)完全可以按照每次收取貨款的時間（如果與合同約定的收款日期不同，則按照合同約定的收款日期）來分期確認收入的實現(xiàn)。新舊稅法對照原內(nèi)資企業(yè)所得稅制度下，納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額：（1）以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)。（2）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。（3）為其他企業(yè)加工、制造大型機構設備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

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