出口企業(yè)退

前言

站在出口企業(yè)的角度看，出口退（免）稅管理可由兩部分組成：一是出口企業(yè)自身需做的事情，如出口退（免）稅計(jì)算、會(huì)計(jì)核算、申報(bào)系統(tǒng)操作、日常管理等；二是出口企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)及所需履行的相應(yīng)權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。對(duì)于第二部分內(nèi)容，目前大多數(shù)出口退（免）稅書籍都未作介紹或未作詳細(xì)介紹，而這往往是出口企業(yè)享受出口退（免）稅優(yōu)惠的法定程序，如果企業(yè)未依照規(guī)定辦理出口退（免）稅事項(xiàng)那就不可能依法享受出口退（免）稅優(yōu)惠。在實(shí)際工作中，筆者經(jīng)常遇到很多出口企業(yè)不懂得辦理退（免）稅的流程、向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料不符合規(guī)定等情況，也遇到有些企業(yè)不懂得維護(hù)自身的合法權(quán)益以及因未履行法定義務(wù)而致使經(jīng)濟(jì)利益受損的事情。為解決以上問題，筆者將分散在若干稅收文件中的流程規(guī)定、資料報(bào)送、權(quán)利義務(wù)、責(zé)任等進(jìn)行全面系統(tǒng)的整理，一方面便于出口企業(yè)遵從稅法要求，維護(hù)自身合法權(quán)益，履行相關(guān)義務(wù)；另一方面促使稅收管理人員提高辦理出口退（免）稅的業(yè)務(wù)技能，公正執(zhí)法，優(yōu)質(zhì)服務(wù)。為此，筆者歷經(jīng)兩年的時(shí)間編著完成《出口企業(yè)退（免）稅辦稅與維權(quán)實(shí)務(wù)》一書。按照出口企業(yè)辦稅人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)應(yīng)做的要求，全書共分為八章。第一章為出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)，詳細(xì)介紹出口退（免）稅的基本要素、認(rèn)定管理、申報(bào)基本流程、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批管理的基礎(chǔ)知識(shí)。第二章為出口退（免）稅事項(xiàng)辦理操作指南，介紹了國務(wù)院保留和取消的出口退（免）稅非行政許可審批事項(xiàng)，介紹了出口退（免）稅事項(xiàng)的操作指南。第三章為辦理出口退（免）稅報(bào)送的資料清單，介紹了出口企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)需報(bào)送的資料清單。第四章為出口退（免）稅表證單書，介紹了出口退（免）稅申報(bào)、出口退（免）稅證明、出口退（免）稅管理、增值稅和消費(fèi)稅納稅申報(bào)四類表證單書。第五章至第七章分別介紹了出口企業(yè)作為納稅人享有的合法權(quán)利、法定義務(wù)、法律責(zé)任，作為出口退（免）稅主體享有的特定權(quán)利、特定義務(wù)、特定法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的主要義務(wù)、主要權(quán)利、法律責(zé)任及其出口退（免）稅管理的特定義務(wù)、特定權(quán)利、特定法律責(zé)任。第八章為出口退（免）稅咨詢問題解答，搜集整理了出口退（免）稅綜合問題、出口退（免）稅認(rèn)定問題、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅問題、外貿(mào)企業(yè)退（免）稅問題、小規(guī)模納稅人出口免稅問題、特殊退（免）稅問題、出口退（免）稅日常管理問題，并給予解答。本書的突出特點(diǎn)是具有較強(qiáng)的操作性、實(shí)務(wù)性，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。一、在國稅函[2007]1077號(hào)的基礎(chǔ)上，對(duì)52項(xiàng)出口退（免）稅事項(xiàng)操作指南和辦理出口退（免）稅報(bào)送的資料進(jìn)行整理匯編。

內(nèi)容概要

本書共分為八章，分別介紹了出口退(免)稅基礎(chǔ)知識(shí)、事項(xiàng)辦理操作指南、資料清單、表證單書、出口企業(yè)的合法權(quán)益、法定義務(wù)、出口退(免)稅的法律責(zé)任以及相關(guān)問題解答，內(nèi)容全面而翔實(shí)，對(duì)相關(guān)條例解釋清晰、明確，此外本書還搜集整理了出口退(免)稅各類表證單書共計(jì)185種，采用了最新的退(免)稅相關(guān)政策條文，保證了本書的實(shí)用性和時(shí)效性?！　”緯m合出口企業(yè)的辦稅人員、管理出口退(免)稅的稅務(wù)人員以及其他需要了解出口退(免)稅辦理程序的人員閱讀。

作者簡介

周朝勇，1972年10月生，擁有全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、注冊(cè)稅務(wù)師資格。歷任四川省梓潼縣國稅局稅政管理科長，四川省梓潼縣國稅局副局長，四川省綿陽市國稅局征管處副處長，四川省綿陽市國稅局國際稅務(wù)（進(jìn)出口稅收）管理處處長。現(xiàn)任四川省綿陽市國稅局進(jìn)出口稅收管理處處長，主管全市出口退（免）稅管理工作。多篇稅收業(yè)務(wù)論文入選《中國稅官論稅制改革》并受到四川省國稅局獎(jiǎng)勵(lì)。國家稅務(wù)總局授予“全國稅收征管能手”稱號(hào)。人事部、國家稅務(wù)總局授予“全國稅務(wù)系統(tǒng)先進(jìn)工作者”稱號(hào)。

書籍目錄

第一章　出口退(免)稅基礎(chǔ)知識(shí)　   第一節(jié)　出口貨物退(免)稅概述　   第二節(jié)　出口貨物退(免)稅的基本要素　   第三節(jié)　出口貨物退(免)稅的認(rèn)定管理　   第四節(jié)　出口退(免)稅申報(bào)的基本流程　   第五節(jié)　出口貨物退(免)稅審核審批管理　 第二章　出口退(免)稅事項(xiàng)辦理操作指南　   第一節(jié)　國務(wù)院保留的出口退(免)稅非行政許可審批項(xiàng)目　   第二節(jié)　國務(wù)院取消的出口退(免)稅行政審批項(xiàng)目及其后續(xù)管理　   第三節(jié)　出口退(免)稅管理事項(xiàng)操作指南　   第四節(jié)　出口貨物退(免)稅申報(bào)事項(xiàng)操作指南　 第三章　辦理出口退(免)稅事項(xiàng)報(bào)送的資料清單　   第一節(jié)　出口退(免)稅業(yè)務(wù)減少的資料清單　   第二節(jié)　出口退(免)稅業(yè)務(wù)保留的資料清單　 第四章　出口退(免)稅表證單書　   第一節(jié)　出口退(免)稅申報(bào)表證單書　   第二節(jié)　出口退(免)稅證明表證單書　   第三節(jié)　出口退(免)稅管理表證單書　   第四節(jié)　增值稅消費(fèi)稅納稅申報(bào)表證單書　 第五章　出口企業(yè)的合法權(quán)利　   第一節(jié)　納稅人的合法權(quán)利　   第二節(jié)　出口退(免)稅特定權(quán)利　   第三節(jié)　稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的主要義務(wù)　   第四節(jié)　稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退(免)稅管理的特定義務(wù)　 第六章　出口企業(yè)的法定義務(wù)　   第一節(jié)　納稅人的法定義務(wù)　   第二節(jié)　出口退(免)稅特定義務(wù)　   第三節(jié)　稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的主要權(quán)利　   第四節(jié)　稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退(免)稅管理的特定權(quán)利　 第七章　出口企業(yè)的法律責(zé)任　   第一節(jié)　納稅人的法律責(zé)任　   第二節(jié)　出口退(免)稅管理的特定法律責(zé)任　   第三節(jié)　稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的法律責(zé)任　   第四節(jié)　稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退(免)稅管理的特定法律責(zé)任　 第八章　出口退(免)稅咨詢問題解答　   第一節(jié)　出口退(免)稅綜合問題解答　   第二節(jié)　出口退(免)稅認(rèn)定問題解答　   第三節(jié)　生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅問題解答　   第四節(jié)　外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅問題解答　   第五節(jié)　小規(guī)模納稅人出口免稅問題解答　   第六節(jié)　特殊出口退(免)稅問題解答　   第七節(jié)　出口退(免)稅日常管理問題解答　 主要參考文獻(xiàn)　

章節(jié)摘錄

插圖：1994第59號(hào)文件的規(guī)定，出口企業(yè)符合增值稅一般納稅人資格條件的，應(yīng)當(dāng)持營業(yè)執(zhí)照，有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、銀行賬號(hào)證明和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料，向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后發(fā)給企業(yè)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。對(duì)于企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，縣級(jí)以上國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》國稅發(fā)明電[2004]第037號(hào)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》國稅發(fā)明電[2004]第062號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)，為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明）的，可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。這類企業(yè)在申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，作為申請(qǐng)認(rèn)定的必報(bào)資料。對(duì)認(rèn)定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門要在相關(guān)批文中注明不售專用發(fā)票，并將認(rèn)定情況及時(shí)反饋給進(jìn)出口稅收管理部門。進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以審核辦理出口退稅。以后企業(yè)若要經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票則需重新申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按有關(guān)規(guī)定辦理。出口企業(yè)若不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的，則應(yīng)依照增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)行管理，相應(yīng)地，在辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)只能認(rèn)定其依照增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)行出口退（免）稅管理。二、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理（一）出口貨物退（免）稅認(rèn)定1.出口貨物退（免）稅認(rèn)定范圍和時(shí)限根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹（中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法）調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函[2004]第955號(hào)）、國稅發(fā)2005第51號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

編輯推薦

《出口企業(yè)退(免)稅辦稅與維權(quán)實(shí)務(wù)》：辦理退（免）稅需要具備哪些基礎(chǔ)知識(shí)？出口退（免）稅事項(xiàng)辦理如何操作？出口退（免）稅需要報(bào)送哪些資料清單？出口退（免）稅表證單書的格式是怎樣的？出口企業(yè)的法定權(quán)利與定認(rèn)都有哪些？出口退（免）稅的法律責(zé)任歸屬是怎樣劃分的？業(yè)務(wù)流程精細(xì)化，法規(guī)條例輕松化，困惑疑問一一解答，辦稅與維權(quán)切實(shí)有效。系統(tǒng)全面介紹稅企辦理出口退（免）稅事宜系統(tǒng)全面介紹出口企業(yè)退（免）稅管理的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任從入門到精通讓你在最短的時(shí)間里學(xué)會(huì)退（免）稅辦稅流程與方法，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。

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