出口企業(yè)退

前言

　　在出口退（免）稅管理工作中，筆者經(jīng)常看到有些出口企業(yè)未依照規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅事宜致使企業(yè)遭受損失的事情，而很多出口退（免）稅方面的書籍內(nèi)容缺乏實(shí)務(wù)操作層面的系統(tǒng)指導(dǎo)，引用的政策規(guī)定與現(xiàn)行的政策規(guī)定不符，不能夠很好地滿足出口企業(yè)辦理退（免）稅的需要。筆者自己從事出口退（免）稅工作也經(jīng)歷了從生疏到熟悉再到精通的過程，這些都讓我萌生了站在辦稅人員的角度編寫一本書的想法，這個(gè)想法得到了同事和出口企業(yè)辦稅人員的支持。希望通過筆者的努力，能讓辦理出口退稅的稅收管理人員和企業(yè)辦稅人員少走一些彎路，能讓出口企業(yè)減少一些不必要的損失?！　”緯卜治逭拢旱谝徽略敿?xì)介紹出口退（免）稅的基本要素、認(rèn)定管理、申報(bào)基本流程、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批管理的基礎(chǔ)知識(shí)；第二章和第三章，針對(duì)生產(chǎn)型增值稅一般納稅人和外貿(mào)型增值稅一般納稅人，分別介紹出口退（免）稅政策規(guī)定、會(huì)計(jì)核算、申報(bào)管理、申報(bào)系統(tǒng)操作等相關(guān)操作實(shí)務(wù)；第四章專門介紹特殊區(qū)域、特殊企業(yè)、特殊貿(mào)易方式、特殊貨物、視同出口貨物特準(zhǔn)退稅五類47種特殊出口貨物退（免）稅的操作實(shí)務(wù)；第五章為出口退（免）稅日常管理操作實(shí)務(wù)，主要介紹除出口退（免）稅申報(bào)操作以外出口企業(yè)在出口退（免）稅日常管理方面的操作實(shí)務(wù)，也是所有企業(yè)出口退（免）稅日常管理應(yīng)遵循的指南。另外，本書還附有出口退（免）稅文件目錄，分為現(xiàn)行有效、部分條款作廢失效、全文廢止失效的出口退（免）稅文件三類?！　”緯淖畲筇攸c(diǎn)就是具有較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作性。筆者結(jié)合自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用了大量案例，并且對(duì)實(shí)際工作中收集到的問題進(jìn)行了解答，力爭做到深入淺出、簡單易懂，同時(shí)也使讀者獲得必要的操作技巧。例如，為使辦稅人員會(huì)計(jì)算、會(huì)核算、會(huì)申報(bào)出口退（免）稅，本書運(yùn)用了大量案例詳細(xì)講解出口退（免）稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理；在介紹出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作知識(shí)的基礎(chǔ)上，搜集整理了出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作問題解答159個(gè)；為使辦稅人員全面掌握特殊出口退（免）稅業(yè)務(wù)，這里不僅介紹了特殊出口退（免）稅管理知識(shí)，還詳細(xì)介紹了相關(guān)業(yè)務(wù)的特殊管理知識(shí)；為方便辦稅人員辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)，筆者對(duì)2009年10月31日以前的出口退（免）稅文件進(jìn)行了清理，分別列出現(xiàn)行有效、部分條款作廢、全文失效三類共550個(gè)文件目錄，供讀者參考。需要特別說明的是，為保證適用范圍的廣泛性，本書引用的是財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定的現(xiàn)行有效的出口退（免）稅政策規(guī)定，因此，本書適合于全國所有出口企業(yè)的辦稅人員、管理出口退（免）稅的稅務(wù)人員以及其他需要了解出口退稅政策的人員閱讀。　　本書在編著過程中，曾得到四川省國稅局何東同志、四川省綿陽市國稅局陳平同志的幫助，在此一并表示感謝?！　∮捎谧髡咚剿蓿瑫r(shí)間倉促，再加上出口退（免）稅政策還處在不斷的調(diào)整與完善之中，書中內(nèi)容難免有遺漏和差錯(cuò)，懇請讀者批評(píng)指正。

內(nèi)容概要

　　這是一本實(shí)用性極強(qiáng)的出口企業(yè)退（免）稅操作指導(dǎo)類用書。本書先從出口退（免）稅的基本要素、認(rèn)定管理、申報(bào)基本流程、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批管理等基礎(chǔ)知識(shí)講起；再針對(duì)生產(chǎn)型增值稅一般納稅人和外貿(mào)型增值稅一般納稅人，分別介紹了出口退（免）稅政策規(guī)定、會(huì)計(jì)核算、申報(bào)管理、申報(bào)系統(tǒng)操作等相關(guān)操作實(shí)務(wù)；之后又講解了特殊出口退（免）稅操作實(shí)務(wù)，其中包括特殊區(qū)域、特殊企業(yè)、特殊貿(mào)易方式、特殊貨物、視同出口貨物特準(zhǔn)退稅五類47種特殊出口貨物退（免）稅的操作實(shí)務(wù)；最后還介紹了除出口退（免）稅申報(bào)操作以外出口企業(yè)在出口退（免）稅日常管理方面的操作實(shí)務(wù)。本書包含大量的會(huì)計(jì)處理實(shí)例，并解答了出口退（免）稅操作中的159個(gè)問題?！　”緯m合出口企業(yè)的辦稅人員、管理出口退（免）稅的稅務(wù)人員以及其他需要了解出口退稅政策的人員閱讀使用。

書籍目錄

第一章　出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)　　第一節(jié)　出口貨物退（免）稅概述　　　一、出口貨物退（免）稅概念　　　二、出口貨物退（免）稅的依據(jù)　　　三、建國以來出口退（免）稅制度的發(fā)展歷程　　第二節(jié)　出口貨物退（免）稅基本要素　　　一、出口貨物退（免）稅企業(yè)范圍　　　二、出口貨物退（免）稅的貨物范圍　　　三、出口退（免）稅的稅種　　　四、出口退（免）稅的稅率　　　五、出口貨物退（免）稅的辦法　　　六、出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)　　　七、出口貨物退（免）稅期限　　　八、出口貨物退（免）稅地點(diǎn)　　　九、出口貨物退（免）稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)　　第三節(jié)　出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理　　　一、出口企業(yè)辦理退（免）稅認(rèn)定前的準(zhǔn)備工作　　　二、出口貨物退（免）稅認(rèn)定　　第四節(jié)　出口貨物退（免）稅申報(bào)基本流程　　　一、購進(jìn)貨物或生產(chǎn)用于出口的貨物　　　二、貨物報(bào)關(guān)出口　　　三、出口收匯核銷　　　四、提交出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)　　　五、辦理出口退（免）稅預(yù)申報(bào)　　　六、辦理出口退（免）稅正式申報(bào)　　第五節(jié)　出口貨物退（免）稅審核審批管理　　　一、出口退（免）稅申報(bào)受理　　　二、出口退（免）稅審核　　　三、出口退（免）稅審批　　　四、出口退（免）稅辦理　　第六節(jié)　出口貨物退（免）稅監(jiān)控管理　　　一、防范騙取出口退稅管理　　　二、出口退（免）稅評(píng)估管理　　　三、出口貨物稅收函調(diào)管理　第二章　生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅操作實(shí)務(wù)　　第一節(jié)　生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計(jì)算操作實(shí)務(wù)　　　一、“免、抵、退”稅的概念　　　二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)算　　　三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算方法剖析　　第二節(jié)　生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅會(huì)計(jì)核算操作實(shí)務(wù)　　　一、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)　　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅會(huì)計(jì)核算方法　　　三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)核算舉例　　第三節(jié)　生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)管理操作實(shí)務(wù)　　　一、出口退（免）稅申報(bào)期限　　　二、出口退（免）稅申報(bào)提供的憑證　　　三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的電子信息管理　　　四、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)基本要求　　　五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免征消費(fèi)稅申報(bào)的管理　　第四節(jié)　生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)流程操作實(shí)務(wù)　　　一、“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)　　　二、增值稅納稅申報(bào)　　　三、“免、抵、退”稅正式申報(bào)　　第五節(jié)　生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作實(shí)務(wù)　　　一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作　　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)V.版本升級(jí)安裝　　　三、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)問題解答　第三章　外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅操作實(shí)務(wù)　　第一節(jié)　外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅計(jì)算操作實(shí)務(wù)　　　一、“免、退、稅”的概念　　　二、外貿(mào)企業(yè)免退稅計(jì)算要素　　　三、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算　　　四、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算　　第二節(jié)　外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅會(huì)計(jì)核算操作實(shí)務(wù)　　　一、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定　　　二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅會(huì)計(jì)核算方法　　　三、外貿(mào)企業(yè)退（免）稅一般會(huì)計(jì)核算舉例　　第三節(jié)　外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)管理操作實(shí)務(wù)　　　一、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)期限　　　二、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)提供的憑證　　　三、外貿(mào)企業(yè)“免、抵、退”稅的電子信息管理　　　四、外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)基本要求　　　五、外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料填列要求　　　六、外貿(mào)企業(yè)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）　第四節(jié)　外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)流程操作實(shí)務(wù)　　　一、外貿(mào)企業(yè)退（免）稅的預(yù)申報(bào)　　　二、退（免）稅的正式申報(bào)　　第五節(jié)　外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作實(shí)務(wù)　　　一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作　　　二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)V.版本升級(jí)安裝　　　三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)問題解答　第四章　特殊出口貨物退（免）稅操作實(shí)務(wù)　　第一節(jié)　特殊區(qū)域出口貨物退（免）稅操作實(shí)務(wù)　　　一、保稅區(qū)出口貨物退（免）稅　　　二、出口加工區(qū)出口貨物退（免）稅　　　三、保稅物流園區(qū)出口貨物退（免）稅　　　四、保稅港區(qū)出口貨物退（免）稅　　　五、開展保稅物流功能試點(diǎn)出口加工區(qū)出口貨物退（免）稅　　六、保稅物流中心（B型）出口貨物退（免）稅　　　七、珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)出口貨物退（免）稅　　　八、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心中方區(qū)域出口貨物退（免）稅　　　九、出口監(jiān)管倉庫出口貨物退（免）稅　　　十、四川省遭受地震災(zāi)害地區(qū)出口貨物退（免）稅　　　十一、上海鉆石交易所出口貨物退（免）稅　　第二節(jié)　特殊企業(yè)出口貨物退（免）稅操作實(shí)務(wù)　　　一、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅　　　二、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅　　　三、小型生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅　　　四、出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅　　　五、列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品退（免）稅　　　六、中國免稅品集團(tuán)公司銷售給出境口岸免稅店的國產(chǎn)商品退（免）稅　　　七、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)出口退（免）稅　　　八、辦理出口退（免）稅認(rèn)定前的企業(yè)出口貨物退（免）稅　第三節(jié)　特殊貿(mào)易方式出口貨物退（免）稅操作實(shí)務(wù)　　　一、代理出口貨物退（免）稅　　　二、來料加工出口貨物退（免）稅　　　三、易貨貿(mào)易出口貨物退（免）稅　　　四、補(bǔ)償貿(mào)易出口貨物退（免）稅　　　五、邊境貿(mào)易出口貨物退（免）稅　　　六、對(duì)臺(tái)小額貿(mào)易出口退（免）稅　　　七、進(jìn)料加工雙代理方式出口貨物退（免）稅　　第四節(jié)　特殊貨物出口退（免）稅操作實(shí)務(wù)　　　一、出口卷煙免稅　　　二、舊設(shè)備出口退（免）稅　　　三、出口樣品、展品退（免）稅　　　四、出口含金產(chǎn)品退（免）稅　　　五、白銀及其制品出口退（免）稅　　　六、出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備退（免）稅　　　七、計(jì)算機(jī)軟件出口退（免）稅　　　八、出口按簡易辦法征稅貨物退（免）稅　　　九、長期貿(mào)易合同出口貨物退（免）稅　　第五節(jié)　視同出口貨物特準(zhǔn)退（免）稅操作實(shí)務(wù)　　　一、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪貨物退（免）稅　　　二、利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅　　　三、利用中國政府援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物退（免）稅　　　四、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目貨物出口退（免）稅　　　五、企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外及我國港澳臺(tái)地區(qū)投資貨物出口退（免）稅　　　六、對(duì)外承接修理修配貨物出口退（免）稅　　　七、境外帶料加工裝配出口貨物退（免）稅　　　八、海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品退（免）稅　　　九、國內(nèi)航空供應(yīng)公司向國外航空公司銷售航空食品退（免）稅　　十、外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅　　　十一、境外官方參展者在中國境內(nèi)采購用于上海世博會(huì)建館和開展展覽活動(dòng)所耗用貨物退稅　　　十二、外國駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購買物品和勞務(wù)退稅　　　十三、外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅　第五章　出口退（免）稅日常管理操作實(shí)務(wù)附錄　出口退（免）稅文件目錄　參考文獻(xiàn)　

章節(jié)摘錄

　　第二節(jié) 出口貨物退（免）稅基本要素一、出口貨物退（免）稅企業(yè)范圍　　《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號(hào)）第二條規(guī)定：“出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國人）是指注冊登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員?！背隹谪浳锿耍猓┒惼髽I(yè)范圍具體包括如下三類?！　。ㄒ唬?duì)外貿(mào)易經(jīng)營者，指依照《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》規(guī)定辦理備案登記的單位和個(gè)人，在稅收管理中包括四部分納稅人：　　1.從事貨物生產(chǎn)同時(shí)具有出口經(jīng)營資格的增值稅一般納稅人；　　2.從事貨物購銷同時(shí)具有出口經(jīng)營資格的增值稅一般納稅人；　　3.從事貨物生產(chǎn)同時(shí)具有出口經(jīng)營資格的增值稅小規(guī)模納稅人；　　4.從事貨物購銷同時(shí)具有出口經(jīng)營資格的增值稅小規(guī)模納稅人?！　。ǘ]有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)，指依照《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》的規(guī)定未辦理備案登記的單位和個(gè)人，在稅收管理中包括兩部分納稅人：　　1.從事貨物生產(chǎn)但不具有出口經(jīng)營資格的增值稅一般納稅人；　　2.從事貨物生產(chǎn)但不具有出口經(jīng)營資格的增值稅小規(guī)模納稅人?！　。ㄈ┨囟ㄍ耍猓┒惖钠髽I(yè)和人員，指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員，主要包括：　　1.運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目貨物出口退（免）稅的對(duì)外承包工程公司；　　2.在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資貨物出口退（免）稅企業(yè)；　　3.銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪貨物出口退（免）稅的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；　　4.利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅的國內(nèi)企業(yè)；　　5.利用中國政府援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物退（免）稅企業(yè)；　　6.海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品退（免）稅企業(yè)；　　7.向國外航空公司銷售航空食品退（免）稅的國內(nèi)航空供應(yīng)公司；　　8.對(duì)外承接修理修配的企業(yè)；　　9.在華購買物品和勞務(wù)退稅的外國駐華使（領(lǐng)）館及其人員；　　10.在中國境內(nèi)采購用于上海世博會(huì)建館和開展展覽活動(dòng)所耗用貨物退稅的境外官方參展者。

編輯推薦

　　《出口企業(yè)退(免)稅賬務(wù)處理與操作實(shí)務(wù)》從入門到精通讓你在最短的時(shí)間里抓住退(免)稅賬務(wù)處理與申報(bào)操作的要領(lǐng)。　　業(yè)務(wù)流程精細(xì)化，法規(guī)條例輕松化，因惑疑問一一解答，讓申報(bào)過程變得簡單快捷?！　〖t沖的具體的做法是什么？當(dāng)月單證信息不齊時(shí)，單證不齊的銷售額是否計(jì)算免抵退稅不得免征扣額？匯總表中提到的出口銷售額是全部的銷售額還是單證不齊的銷售額？在“購進(jìn)法”正如何進(jìn)行手冊登記？制作申報(bào)數(shù)盤時(shí)，為什么只能看到匯總數(shù)據(jù)而不能看到明細(xì)的數(shù)據(jù)？

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