國際財務報告準則案頭參考

前言

經(jīng)濟全球化進程的加快和國際資本市場的迅速發(fā)展，有力地推進了會計的國際協(xié)調乃至趨同，會計準則的全球趨同目前正處在重要的發(fā)展階段。1973年成立的國際會計準則委員會（the International Accounting Standards Committee，IASC）以及2001年取而代之的國際會計準則理事會（the Intermational Accounting Standards Board，IASB）一直致力于會計的國際協(xié)調和全球趨同。經(jīng)過30余年的不懈努力，這兩個機構先后發(fā)布的國際準則（現(xiàn)統(tǒng)稱為《國際財務報告準則》）作為當代被廣為認可的權威會計慣例、原則和理念之集合，迄今為止已經(jīng)為全世界110多個國家和地區(qū)不同程度地采用。財政部于2006年2月15日發(fā)布的《企業(yè)會計準則2006》，標志著適應我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求、與國際財務報告準則趨同的企業(yè)會計準則體系的正式建立，是我國會計發(fā)展史上新的里程碑。中國企業(yè)會計準則體系是既與中國國情相適應，又與國際財務報告準則實質性趨同，涵蓋各類企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務、獨立實施的會計準則體系，并且填補了我國市場經(jīng)濟發(fā)展過程中新出現(xiàn)的交易和事項的會計規(guī)范的空白。我國企業(yè)會計準則體系的發(fā)布、貫徹和實施，對于廣大會計理論和實務工作者既是難得的機遇，也是嚴峻的挑戰(zhàn)。與1993年的“會計轉制”相比，新近發(fā)布的企業(yè)會計準則體系賦予會計人員更多的職業(yè)判斷權力，在理念、原則和方法方面實現(xiàn)了深層次的改革，在會計確認、計量特別是公允價值運用方面實現(xiàn)了諸多創(chuàng)新。鑒于我國企業(yè)會計準則體系是以《國際財務報告準則》為基礎制定的，為了幫助廣大會計理論工作者、實務工作者、會計信息使用者和財政、稅收以及證券監(jiān)管人員更好地把握我國企業(yè)會計準則體系，我們組織翻譯了《國際財務報告準則案頭參考——概覽、指南和詞典》。由羅杰·哈塞（Roger Hussey）博士和奧德拉·歐（Audra Ong）博士所著的《國際財務報告準則案頭參考——概覽、指南和詞典》是學習和運用《國際財務報告準則》的一本構思獨特、結構新穎、簡明扼要、不可多得的精品工具書。全書涉及會計國際協(xié)調和趨同的一般問題、《國際財務報告準則》精要和分析及詞典三個部分。第一部分探討了會計國際協(xié)調和趨同的驅動因素以及國際會計準則理事會目前的組織結構、資金籌措及運作，闡述了澳大利亞、新西蘭、加拿大、英國、美國、日本、中國、中國臺灣地區(qū)、馬來西亞等國家和地區(qū)會計準則發(fā)展的歷史及其國際協(xié)調和趨同的經(jīng)歷和戰(zhàn)略，分析了會計國際協(xié)調和趨同對教育和培訓、職業(yè)會計團體、國家準則制定機構的潛在影響，也討論了會計人員應對會計國際協(xié)調和趨同的職責。第二部分是《國際財務報告準則》的逐項簡要概括和討論，歸納了各項準則的發(fā)布和生效日期，涉及的問題和目標、適用范圍、主要規(guī)定以及披露要求，同時還提供了相應的范例和部分國家及地區(qū)的對應。

內(nèi)容概要

　　《國際財務報告準則案頭參考概覽、指南和詞典》是《國際財務報告準則》的配套案頭手冊。本手冊的兩位作者對《國際財務報告準則》按其內(nèi)涵和職業(yè)慣例做了詳盡的解釋，內(nèi)容包括國家與全球會計準則制定概覽、關鍵術語及慣例的解釋、《國際財務報告準則》的釋義及應用等?！　　秶H財務報告準則案頭參考概覽、指南和詞典》主要適用于需要學習和運用《國際財務報告準則》的企業(yè)會計人員、注冊會計師、財務和證券分析人員、證券和稅收相關監(jiān)管人員，也可作為高等院校師生講授和學習國際會計以及相關課程的參考書。對于國際會計研究人員和會計準則研究人員，《國際財務報告準則案頭參考概覽、指南和詞典》也具有重要參考價值。

作者簡介

作者：(加拿大)羅杰·哈塞 (Roger Hussey) (加拿大)奧德拉·歐 (Audra Ong) 譯者：曲曉輝 邱月華羅杰·哈塞博士，Roqer Hussev（理學碩士、資深英國特許公認會計師）加拿大溫莎大學奧德特商學院院長。他在英國巴斯大學獲得金融傳播學博士學位和勞資關系學碩士學位。他是英國特許公認會計師公會的資深會員，并是英國布里斯托商學院和美國尼亞加拉大學的訪問教授。哈塞博士在財務報告準則和國際會計方面著作頗豐。奧德拉·歐博士，Audra onq（工商管理碩士、理學學士）加拿大溫莎大學會計學教授。她在英國布里斯托商學院獲得會計學博士學位，并分別在英國威爾斯大學卡地夫分校和貝爾法斯特皇后大學獲得工商管理碩士學位和學士學位。她擁有英國特許公認會計師公會頒發(fā)的國際財務報告證書，同時，她也在專業(yè)和研究雜志上發(fā)表文章。

書籍目錄

第一部分 準則制定的國家與全球概覽第1章 國家準則的演進1.1 早期的發(fā)展1.2 規(guī)則的產(chǎn)生第2章 發(fā)展中的國際會計準則2.1 各國會計準則的運作程序與機制呈現(xiàn)相似性2.2 準則全球化的推動力量2.3 國際會計準則委員會第3章 國際會計準則理事會3.1 國際會計準則理事會的形成3.2 國際會計準則理事會的組織結構3.3 國際會計準則理事會的資金籌措及運作3.4 執(zhí)行3.5 趨同之路第4章 國際化與G4＋1組織成員國4.1 引言4.2 澳大利亞和新西蘭4.3 加拿大4.4 英國4.5 美國第5章 對趨同的不同見解5.1 引言5.2 日本5.3 中國5.4 中國臺灣地區(qū)第6章 對國際化的回應6.1 進展和問題6.2 成效和行動第7章 會計人員的職責7.1 連鎖反應7.2 主要變化7.3 與公司治理的聯(lián)系7.4 小結文獻目錄第二部分 國際財務報告準則指南第8章 本指南介紹8.1 《國際財務報告準則》8.2 《國際財務報告準則解釋公告》8.3 目前進行的活動第9章 編報財務報表的框架9.1 發(fā)布日期9.2 背景9.3 假設9.4 “框架”的結構9.5 財務報表要素9.6 要素的確認和計量9.7 資本和資本保全概念9.8 結論第10章 具體準則概要10.1 IAS1財務報表的列報10.2 IAS2存貨10.3 IAS7現(xiàn)金流量表10.4 IAS8會計政策、會計估計變更和差錯10.5 IAS10資產(chǎn)負債表日后事項10.6 IAS11建造合同10.7 IAS12所得稅10.8 IAS14分部報告10.9 IAS16不動產(chǎn)、廠場和設備10.10IAS17租賃10.11 IAS18收入10.12 IAS19雇員福利10.13 IAS20政府補助會計和政府援助的披露10.14 IAS21匯率變動的影響10.15 IAS23借款費用10.16 IAS24關聯(lián)方披露10.17 IAS26退休福利計劃的會計和報告10.18 IAS27合并財務報表和單獨財務報表10.19 IAS28聯(lián)營中的投資10.20 IAS29惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的財務報告10.21 IAS30銀行和類似金融機構財務報表的披露10.22 IAS31合營中的權益10.23 IAS32金融工具：披露和列報10.24 IAS33每股收益10.25 IAS34中期財務報告10.26 IAS36資產(chǎn)減值10.27 IAS37準備、或有負債和或有資產(chǎn)10.28 IAS38無形資產(chǎn)10.29 IAS39金融工具：確認和計量10.30 IAS40投資性房地產(chǎn)10.31 IAS41農(nóng)業(yè)10.32 IFRS1首次采用國際財務報告準則10.33 IFRS2以股份為基礎的支付10.34 IFRS3企業(yè)合并10.35 IFRS4保險合同10.36 IFRS5持有待售的非流動資產(chǎn)和終止經(jīng)營10.37 IFRS6礦產(chǎn)資源的勘探和評價第三部分 詞典第11章 如何使用本詞典第12章 詞典附錄A 縮略詞列表附錄B 會計準則制定機構

章節(jié)摘錄

政府、職業(yè)會計團體和準則制定者發(fā)布的公告涉及會計與報告相結合的問題，這些公告可以分為以下四個主要的、相輔相成的類別?！飼嫵绦蚍矫娴墓妗＿@些公告能清晰地說明如何記賬以及交易如何在賬簿中予以確認。在歐洲大陸及指令性或社會主義經(jīng)濟國家中，這些一直是最為普遍的。在這些國家，會計的目標都是實現(xiàn)國內(nèi)會計實務的統(tǒng)一。確認方面的公告。這些公告涉及為了財務會計和報告的目的，建立相應的規(guī)則，即什么可作為一項經(jīng)濟交易被接受。例如，購買獲得的商譽能夠在財務報表巾加以確認，但是由主體自身生成的內(nèi)部商譽則不能加以確認?！镉嬃糠矫娴墓?。這些公告具體說明了收入、費用、利得、損失、資產(chǎn)以及負債應如何在財務報表巾予以計量，如要求以成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量存貨。當然，該公告必須解釋何為成本和可變現(xiàn)凈值?！锱斗矫娴墓妗＿@些公告涉及財務報表中信息的內(nèi)容與列報，如組織所采用的會計政策的披露。這可能是四個分類巾最為重要的，因為披露方面的要求對于使用者有立竿見影的影響。當確認和計量問題存在不確定性時，也可運用披露公告，要求組織為特定的事件提供可理解的信息?！?.2 準則全球化的推動力量雖然組織的結構、程序和準則的類型存在相似性，但是就公告的主旨而言，各國的準則制定者之間仍存在重大的差異。這主要是由于涉及計量和確認問題的觀點不同，有些時候是由于技術的原因，但經(jīng)常是由于政治的影響而形成。導致的結果之一就是，或許能夠檢驗一個國家某一公司的一套財務報表，但是無法將其與另外一個國家相似公司的會計報表加以比較，這是由于財務報表是根據(jù)不同的會計與報告要求編制的。在20世紀下半葉，有一些引起公眾高度關注的例子。歐洲一些高盈利的公司擬在紐約證券交易所（the New York Stock Exchange，NYSE）上市。為達到這個目的，這些盈利的公司不得不根據(jù)美國會計準則（Denerally Accepted Accounting PIincipies，GAAP）重新起草其財務報表。在某些情況下，先前所報告的財務年度的利潤會轉變成虧損。既然一個特定公司在一個特定財務時期的活動能夠反映出的盈利或虧損取決于其所采用的會計制度，這樣就存在概念上的不一致性。對于所出現(xiàn)的差異也是能夠找到似是而非的解釋的。在很多國家，國家法律已經(jīng)占據(jù)了統(tǒng)治地位，有時國家法律對財務會計與報告提供了唯一的指南。通常，基于稅收的目的，法律對利潤的確定更感興趣，而不是揭示組織的財務業(yè)績與穩(wěn)定性。在某些國家，很多企業(yè)是家族所有的，不存在外部的財務權益，也幾乎沒有披露財務信息的壓力。在其他一些國家，存在大股東和機構投資者，有相應的財務機構和基礎部門滿足他們的需求。

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“《國際財務報告準則案頭參考概覽、指南和詞典》的作者清楚地理解所有那些想正確理解和應用國際準則的讀者所面臨的挑戰(zhàn)，我為此將這《國際財務報告準則案頭參考概覽、指南和詞典》推薦給你們。”——摘自國際會計準則理事會主席大衛(wèi)·泰迪爵士為《國際財務報告準則案頭參考概覽、指南和詞典》撰寫的前言在《國際財務報告準則案頭參考概覽、指南和詞典》中，作者羅杰·哈塞和奧德拉·歐匯編了不同國家的會計人員、管理者和會計主體需要就會計規(guī)則和準則達成共識的所有事項?！秶H財務報告準則案頭參考概覽、指南和詞典》包含了關于向國際會計通用語言的邁進如何演化為目前狀態(tài)的背景，概括了現(xiàn)存準則所強調的關鍵問題，并界定了那些對于理解這一全球商業(yè)通用語言十分基本的術語和短語?！秶H財務報告準則案頭參考概覽、指南和詞典》是為幫助讀者全面理解這一全球性語言而著，包括以下幾部分內(nèi)容：《國際會計準則》與《國際財務報告準則》概覽及其影響國際工商界所使用的詞匯、短語詞典及國際會計準則理事會使用的術語國際會計準則理事會的歷史，包括理事會的形成、組織結構及其運作方式國際會計準則理事會的未來發(fā)展趨勢。

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