國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則解釋與應(yīng)用

前言

經(jīng)濟(jì)全球化和資本市場國際化的持續(xù)深入，促進(jìn)了會(huì)計(jì)的國際發(fā)展。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)經(jīng)過三十余年的積累，取得了令人矚目的成效。目前，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正處于全球趨同的重要?dú)v史階段?！秶H財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》作為當(dāng)代被廣為認(rèn)可的權(quán)威會(huì)計(jì)慣例、原則和理念之集合，迄今為止已經(jīng)為全世界一百多個(gè)國家不同程度地采用。2006年2月15日，我國財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》。這標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國際慣例趨同的中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的正式建立，是我國會(huì)計(jì)發(fā)展史上新的里程碑。

內(nèi)容概要

本書涵蓋了所有截至2005年8月的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)，內(nèi)容全面，例題豐富。書中采用摘要、數(shù)據(jù)、表格、圖示、舉例和講解等形式，對(duì)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分專題進(jìn)行了詳盡的講解，還以附錄的形式提供了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求的信息披露一覽表，商業(yè)、制造業(yè)和銀行按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的全套財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注舉例，以及國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則與美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較。    本書提供了一整套比較全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題解決方案，有助于讀者深入了解和準(zhǔn)確把握《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》的概要和條文，進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露，了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景、現(xiàn)狀和趨勢，對(duì)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)和貫徹執(zhí)行具有重要的參考價(jià)值。    本書適合會(huì)計(jì)理論研究者，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者，會(huì)計(jì)信息使用者，財(cái)政、稅收以及證券監(jiān)管人員，高校相關(guān)專業(yè)師生閱讀。

作者簡介

拜瑞·J·愛普斯頓
　  博士，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，Russell Novak＆Company會(huì)計(jì)公司合伙人，擁有在公共會(huì)計(jì)9ifi行業(yè)近四十年的工作經(jīng)歷，擔(dān)任過多家全國性或地方會(huì)計(jì)公司的審計(jì)師、技術(shù)主管和合伙人，迄今為止還曾在七十多起訴訟案件中擔(dān)任過咨詢和鑒證方面的會(huì)計(jì)和審計(jì)專家。他現(xiàn)在的工作主要是為公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所或企業(yè)就美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告問題，美國和國際審計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)分析問題，司法上的會(huì)計(jì)調(diào)查和公司治理問題等提供技術(shù)咨詢。他常作為專家參與一些訴訟案件，這既包括私有部門也包括政府機(jī)構(gòu)的委派。
    Epstein博士在會(huì)計(jì)和審計(jì)方面論著頗豐。他還在十多家國家級(jí)的電臺(tái)和電視節(jié)目中評(píng)述公司財(cái)務(wù)報(bào)告危機(jī)和公司治理，并且為美國和國際性職業(yè)團(tuán)體及企業(yè)集團(tuán)提供了一百多項(xiàng)培訓(xùn)課程。Epstein博士曾經(jīng)擔(dān)任美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)考試委員會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)主席，負(fù)責(zé)統(tǒng)一的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，也曾在州或國家級(jí)其他專家組中擔(dān)任職務(wù)。

書籍目錄

第1章 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則概述     　1.1 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的創(chuàng)立和早期歷程     　1.2 新結(jié)構(gòu)     　1.3 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定程序     　1.4 約束     　1.5 財(cái)務(wù)報(bào)告的概念框架     　1.6 準(zhǔn)則的層次    　1.7 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與美國    　1.8 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與歐洲    　1.9 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的未來日程    　1.10 歐洲2005年的進(jìn)展    　1.11 歐盟公司采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的影響    　1.12 附錄1A：現(xiàn)行IFRS(IAS/IF-RS)和解釋(SIC/IFRIC)    　1.13 附錄1B：IOSCO推薦的可能的補(bǔ)充處理案例研究講解    　1.14 附錄1C：美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的調(diào)整與重述——案例研究    　1.15 附錄1D：現(xiàn)值在會(huì)計(jì)中的使用    第2章 資產(chǎn)負(fù)債表    　2.1 概覽與要點(diǎn)    　2.2 術(shù)語定義    　2.3 概念、準(zhǔn)則與示例    　　2.3.1 一般概念    　　2.3.2 資產(chǎn)負(fù)債表的格式    　　2.3.3 資產(chǎn)的分類    　　　1. 流動(dòng)資產(chǎn)    　　　2. 非流動(dòng)資產(chǎn)    　　　3. 持有至到期的投資    　　　4. 投資性房地產(chǎn)    　　　5. 不動(dòng)產(chǎn)、廠場和設(shè)備    　　　6. 無形資產(chǎn)    　　　7. 持有待售資產(chǎn)    　　　8. 其他資產(chǎn)    　　2.3.4 負(fù)債的分類    　　　1. 流動(dòng)負(fù)債    　　　2. 非流動(dòng)負(fù)債    　　　3. 資產(chǎn)與負(fù)債的抵銷    　　2.3.5 股東權(quán)益的分類    　　　1. 股本    　　　2. 留存收益    　　2.3.6 補(bǔ)充披露    　　　1. 括號(hào)內(nèi)注釋    　　　2. 附注    　　　3. 會(huì)計(jì)政策    　　　4. IAS 1中對(duì)公允原則的例外    　　　5. 關(guān)聯(lián)方披露    　　　6. 報(bào)告前期比較數(shù)據(jù)    　　　7. 期后事項(xiàng)    　　　8. 或有負(fù)債和資產(chǎn)    　　　9. IAS 1規(guī)定的其他披露要求    　　2.3.7 資產(chǎn)負(fù)債表格式    　　2.3.8 發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表節(jié)選    第3章 收益表、權(quán)益變動(dòng)表和已確認(rèn)收益及費(fèi)用表    　3.1 概覽與要點(diǎn)    　3.2 術(shù)語定義    　　3.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表要素    　　3.2.2 其他術(shù)語    　3.3 概念、準(zhǔn)則與示例    　　3.3.1 收益的概念    　　3.3.2 確認(rèn)和計(jì)量    　　　1. 收益    　　　2. 費(fèi)用    　　　3. 利得和損失    　　　4. 權(quán)益變動(dòng)表和已確認(rèn)收益及費(fèi)用表    　　3.3.3 收益表的分類和列報(bào)    　　　1. 表頭    　　　2. 報(bào)告期間    　　　3. 收益表的主要構(gòu)成    　　　4. 收入    　　　5. 合計(jì)項(xiàng)目    　　　6. 收入和費(fèi)用項(xiàng)目的抵銷    　　3.3.4 影響收益表的IASB項(xiàng)目    第4章 現(xiàn)金流量表    　4.1 概覽與要點(diǎn)    　4.2 術(shù)語定義    　4.3 概念、準(zhǔn)則與示例    　　4.3.1 現(xiàn)金流量表的作用    　　4.3.2 非現(xiàn)金交易的排除    　　4.3.3 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成    　　4.3.4 現(xiàn)金流量表中的分類    　　4.3.5 報(bào)告來自經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量    　　4.3.6 其他要求    　　　1. 總額法與凈額法    　　　2. 外幣現(xiàn)金流量    　　　3. 每股現(xiàn)金流量    　　4.3.7 金融機(jī)構(gòu)的凈額報(bào)告    　　4.3.8 報(bào)告期貨、遠(yuǎn)期合同、期權(quán)與掉期    　　4.3.9 報(bào)告現(xiàn)金流量表中的非常項(xiàng)目    　　4.3.10 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的調(diào)節(jié)    　　4.3.11 購買和處置子公司及其他經(jīng)營單位    　　4.3.12 IAS 7要求或建議的其他披露    　　4.3.13 運(yùn)用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表的綜合示例    　　4.3.14 合并主體的現(xiàn)金流量表    第5章 現(xiàn)金、應(yīng)收款項(xiàng)與金融工具   　5.1 概覽與要點(diǎn)   　5.2 術(shù)語定義   　5.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　5.3.1 現(xiàn)金   　　5.3.2 應(yīng)收款項(xiàng)   　　5.3.3 壞賬費(fèi)用   　　　1. 估計(jì)壞賬的銷售百分比法   　　　2. 估計(jì)壞賬的賬齡分析法   　　5.3.4 抵押、質(zhì)押和出售應(yīng)收款項(xiàng)   　　　1. 應(yīng)收款項(xiàng)的抵押   　　　2. 應(yīng)收款項(xiàng)的質(zhì)押   　　　3. 應(yīng)收款項(xiàng)的出售   　　5.3.5 附有追索權(quán)的應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓   　5.4 除現(xiàn)金和應(yīng)收款項(xiàng)以外的金融工具   　　5.4.1 金融工具會(huì)計(jì)：現(xiàn)行準(zhǔn)則的演變   　　5.4.2 IAS 32中金融工具的報(bào)告與披露   　　5.4.3 IAS 32中的列報(bào)問題   　　　1. 區(qū)分負(fù)債與權(quán)益   　　　2. 復(fù)合工具的分類   　　　3. 報(bào)告利息、股利、損失和利得   　　　4. 金融資產(chǎn)與負(fù)債的抵銷   　　　5. IAS 32的披露要求   　　5.4.4 IAS 39：金融工具——確認(rèn)與計(jì)量   　　　1. 準(zhǔn)則的演變   　　　2. 金融工具確認(rèn)和計(jì)量   　　　3. 適用性   　　　4. 金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)   　　　5. 符合終止確認(rèn)條件的轉(zhuǎn)讓   　　　6. 不符合終止確認(rèn)條件的轉(zhuǎn)讓   　　　7. 對(duì)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的繼續(xù)涉入   　　　8. 適用于特殊情形的其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓指南   　　　9. 按公允價(jià)值初始確認(rèn)金融資產(chǎn)   　　　10. 公允價(jià)值選擇權(quán)   　　　11. 交易日與清算日會(huì)計(jì)   　　　12. 后續(xù)再計(jì)量問題   　　　13. 擔(dān)保品會(huì)計(jì)   　　　14. 其他問題   　　　15. 持有至到期的重分類   　　　16. 為交易而持有的和可供出售的金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量   　　5.4.5 可供出售投資的減值   　　5.4.6 債務(wù)證券投資的會(huì)計(jì)問題   　　5.4.7 債務(wù)證券在組合中的轉(zhuǎn)換   　　　1. 持有至到期投資的價(jià)值減值   　　　2. 金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量   　　5.4.8 套期會(huì)計(jì)   　　　1. 公允價(jià)值套期   　　　2. 宏觀套期   　　　3. 現(xiàn)金流量套期   　　　4. 境外經(jīng)營凈投資套期   　　　5. 組合基礎(chǔ)上的利率風(fēng)險(xiǎn)套期(也稱宏觀套期)   　　　6. 評(píng)價(jià)套期有效性   　　5.4.9 IAS 32的披露要求   　　　1. 主要風(fēng)險(xiǎn)因素   　　　2. 更為詳細(xì)的公允價(jià)值利率風(fēng)險(xiǎn)   　　　3. 更為詳細(xì)的信用風(fēng)險(xiǎn)   　　　4. 某些主體的信用風(fēng)險(xiǎn)集中   　　　5. 公允價(jià)值披露   　　　6. 按超過公允價(jià)值的金額計(jì)量的金融資產(chǎn)   　　　7. 其他披露要求   　　　8. 金融資產(chǎn)和負(fù)債的分類   　　5.4.10 與主體自身股票相關(guān)的衍生工具   　　5.4.11 IFRS 7的披露要求   　　　1. 適用性的例外情況   　　　2. 適用性   　　　3. 金融工具的種類和披露水平   　　　4. 重分類   　　　5. 某些終止確認(rèn)問題   　　　6. 擔(dān)保品   　　　7. 壞賬或其他信用損失的準(zhǔn)備   　　　8. 某些混合工具   　　　9. 拖欠與違約   　　　10. 收益表和權(quán)益變動(dòng)披露   　　　11. 會(huì)計(jì)政策披露   　　　12. 套期披露   　　　13. 公允價(jià)值披露   　　　14. 對(duì)因金融工具而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和大小的披露   　　　15. 定性披露   　　　16. 定量披露   　　　17. 信用風(fēng)險(xiǎn)披露   　　　18. 關(guān)于已過期或者已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)   　　　19. 關(guān)于所獲得的擔(dān)保品或者其他信用增級(jí)   　　　20. 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)   　　　21. 市場風(fēng)險(xiǎn)       5.4.12 財(cái)務(wù)報(bào)表披露的示例   第6章 存貨   　6.1 概覽與要點(diǎn)   　6.2 術(shù)語定義   　6.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　6.3.1 存貨成本計(jì)算中的基本概念   　　6.3.2 商品所有權(quán)   　　　1. 在途商品   　　　2. 寄銷   　　　3. 產(chǎn)品融資安排   　　　4. 退貨權(quán)利   　　6.3.3 存貨的會(huì)計(jì)處理   　　6.3.4 存貨估價(jià)   　　　1. 聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品   　　　2. 直接成本法   　　　3. IFRS與稅法規(guī)定中存貨成本計(jì)算的差異   　6.4 IAS 2中的存貨成本計(jì)算方法   　　6.4.1 個(gè)別辨認(rèn)法   　　6.4.2 先進(jìn)先出法   　　6.4.3 加權(quán)平均成本   　　6.4.4 可變現(xiàn)凈值   　　6.4.5 其他估價(jià)方法   　　　1. 零售價(jià)法   　　　2. 毛利法   　　　3. 公允價(jià)值作為存貨成本計(jì)算方法   　　6.4.6 關(guān)于成本的其他問題   　　　1. 基本存量   　　　2. 標(biāo)準(zhǔn)成本   　　　3. 存貨按照可變現(xiàn)凈值估價(jià)   　　　4. 存貨按照公允價(jià)值減去出售費(fèi)用估價(jià)   　　6.4.7 披露要求   　　6.4.8 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   　6.5 附錄：美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的可變現(xiàn)凈值   第7章 收入確認(rèn)與建造合同   　7.1 收入確認(rèn)   　　7.1.1 概覽與要點(diǎn)   　　7.1.2 術(shù)語定義   　　7.1.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　　1. 收入   　　　2. 準(zhǔn)則范圍   　　　3. 收入計(jì)量   　　　4. 相似與不相似商品與勞務(wù)的交換   　　　5. 交易的區(qū)分   　　　6. 收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)   　　　7. 銷售商品收入的確認(rèn)   　　　8. 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)   　　　9. 利息、特許使用費(fèi)和股利收入的確認(rèn)   　　　10. 披露   　　　11. 易貨交易的會(huì)計(jì)處理   　　　12. 多項(xiàng)目銷售協(xié)議的會(huì)計(jì)處理   　　7.1.4 IASB項(xiàng)目：收入確認(rèn)   　7.2 建造合同會(huì)計(jì)   　　7.2.1 概覽與要點(diǎn)   　　7.2.2 術(shù)語定義   　　7.2.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　　1. 完工百分比法詳解   　　　2. 固定價(jià)格和成本加成合同   　　　3. 合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)   　　　4. 一項(xiàng)合同的結(jié)果不能被可靠估計(jì)的情形   　　　5. 由于不確定性而不能收回的合同成本   　　　6. 收入計(jì)量—確定完工階段   　　　7. 預(yù)計(jì)合同損失的確認(rèn)   　　　8. 合并與分立合同   　　　9. 追加資產(chǎn)的合同規(guī)定——獨(dú)立合同   　　　10. 估計(jì)變更   　　　11. IAS 11下的披露要求   　　　12. IAS 11的財(cái)務(wù)報(bào)表列示要求   　　7.2.4 附錄：特殊情形下的會(huì)計(jì)處理——來自美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指南   　　　1. 合營與共享合同   　　　2. 條款變更的會(huì)計(jì)處理   　　　3. 合同期權(quán)的會(huì)計(jì)處理   　　　4. 索償權(quán)的會(huì)計(jì)處理   第8章 不動(dòng)產(chǎn)、廠場和設(shè)備   　8.1 概覽與要點(diǎn)   　8.2 術(shù)語定義   　8.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　8.3.1 不動(dòng)產(chǎn)、廠場和設(shè)備   　　　1. 初始計(jì)量   　　　2. 初始計(jì)量中的拆撤成本   　　　3. 拆撤成本的變動(dòng)   　　　4. 自建資產(chǎn)的初始確認(rèn)   　　　5. 資產(chǎn)的交換   　　　6. 外購或自建資產(chǎn)的后續(xù)支出   　　　7. 不動(dòng)產(chǎn)、廠場和設(shè)備的折舊   　　　8. 使用年限折舊法   　　　9. 部分年限折舊法   　　　10. 基于實(shí)際使用情況的折舊法——產(chǎn)量法   　　　11. 其他折舊方法   　　　12. 殘值   　　　13. 使用壽命   　　　14. 稅務(wù)處理方法   　　　15. 租賃資產(chǎn)的改良   　　8.3.2 不動(dòng)產(chǎn)、廠場和設(shè)備的重估價(jià)   　　　1. 公允價(jià)值   　　　2. 現(xiàn)值的可選擇概念   　　　3. 對(duì)同類資產(chǎn)的重估價(jià)   　　　4. 計(jì)入損益的重估價(jià)調(diào)整   　　　5. 重估價(jià)對(duì)遞延所得稅的影響   　　8.3.3 長期有形資產(chǎn)的減值   　　　1. IAS 36的基本要求   　　　2. 減值的認(rèn)定   　　　3. 可收回金額的計(jì)算——一般概念   　　　4. 銷售凈價(jià)的確定   　　　5. 使用價(jià)值的計(jì)算   　　　6. 現(xiàn)金產(chǎn)出單元   　　　7. 折現(xiàn)率   　　　8. 總部資產(chǎn)   　　　9. 減值的會(huì)計(jì)處理   　　　10. 歷史成本法下已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回   　　　11. 重估價(jià)法下已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回   　　　12. 遞延所得稅的影響   　　　13. 第三方對(duì)減值損失的彌補(bǔ)或賠償   　　　14. 披露要求   　　8.3.4 報(bào)廢和其他處置   　　8.3.5 資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理   　　8.3.6 披露要求：長期有形資產(chǎn)   　　8.3.7 非貨幣性交易   　　8.3.8 借款費(fèi)用的資本化   　　　1. IFRS基準(zhǔn)處理方法   　　　2. IFRS允許選用的處理方法   　　　3. 確定利息資本化期間   　　　4. 暫停和停止資本化   　　　5. 超過可收回金額的成本   　　　6. 運(yùn)用的一致性   　　　7. 披露要求   　　8.3.9 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   第9章 無形資產(chǎn)   　9.1 概覽與要點(diǎn)   　9.2 術(shù)語定義   　9.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　9.3.1 背景   　　9.3.2 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)   　　　1. 可辨認(rèn)性   　　　2. 控制   　　　3. 未來經(jīng)濟(jì)利益   　　9.3.3 無形資產(chǎn)成本的計(jì)量   　　　1. 通過資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)   　　　2. 通過政府補(bǔ)助以極低的成本或者零成本取得的無形資產(chǎn)   　　9.3.4 內(nèi)部產(chǎn)生的除商譽(yù)外的無形資產(chǎn)   　　9.3.5 不滿足IAS 38確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出   　　9.3.6 發(fā)生的后續(xù)支出   　　9.3.7 初始確認(rèn)后的計(jì)量   　　　1. 成本模式   　　　2. 重估價(jià)模式   　　9.3.8 攤銷期   　　9.3.9 殘值   　　9.3.10 減值損失   　　9.3.11 無形資產(chǎn)的處置   　　9.3.12 網(wǎng)站的開發(fā)和運(yùn)營成本   　　9.3.13 披露要求   　　9.3.14 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   第10章 金融工具、聯(lián)營、合營和投資性房地產(chǎn)中的權(quán)益   　10.1 概覽與要點(diǎn)   　10.2 術(shù)語定義   　10.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　10.3.1 對(duì)債務(wù)性和權(quán)益性投資的會(huì)計(jì)處理   　　　1. 債務(wù)性和權(quán)益性投資成本的確定   　　　2. 投資的賬面價(jià)值——概論   　　　3. 公允價(jià)值選擇   　　　4. 使用持有至到期分類的約束   　　　5. 在某些情況下持有至到期投資能在其到期前進(jìn)行處置   　　　6. 價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理   　　　7. 分類變化的會(huì)計(jì)處理   　　　8. 持有至到期類別的轉(zhuǎn)出將影響所有其他類似分類   　　　9. 可供出售的投資與交易性投資分類的轉(zhuǎn)移   　　10.3.2 投資組合之間發(fā)生轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理   　　　1. 減值的會(huì)計(jì)處理——概論   　　　2. 市價(jià)下降不一定證明發(fā)生了減值   　　　3. 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的減值測試   　　　4. 對(duì)貸款減值進(jìn)行評(píng)估時(shí)必須考慮到相關(guān)的利率掉期   　　　5. 貸款減值的確認(rèn)   　　　6. 作為持有至到期投資的結(jié)構(gòu)性債券   　　　7. 銷售金融工具投資的會(huì)計(jì)處理   　　10.3.3 列報(bào)與披露事項(xiàng)   　　　1. 收益表的列報(bào)   　　　2. 其他披露要求   　　10.3.4 套期活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理   　　　1. 衍生工具   　　　2. 確定某些交易中是否包含衍生工具的難點(diǎn)   　　　3. 遠(yuǎn)期合同   　　　4. 掉期   　　　5. 不以金融工具為基礎(chǔ)的衍生工具   　　　6. 嵌入衍生工具   　　10.3.5 IAS 39中的套期會(huì)計(jì)   　　　1. 公允價(jià)值套期中利得與損失的會(huì)計(jì)處理   　　　2. 現(xiàn)金流量套期中利得與損失的會(huì)計(jì)處理   　　　3. 以“凈值”為基礎(chǔ)的套期與“宏觀套期”   　　　4. 部分期間套期   　　　5. 以凈值為基礎(chǔ)的利率風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)指定為對(duì)總敞口的套期   　　10.3.6 投資核算的權(quán)益法   　　　1. 擴(kuò)展的權(quán)益法   　　　2. 比例合并法   　　　3. IAS 28中描述的權(quán)益法   　　　4. 何時(shí)使用權(quán)益法   　　　5. 使用權(quán)益法核算的復(fù)雜因素   　　　6. 成本與賬面價(jià)值之間差量的會(huì)計(jì)處理   　　　7. 被投資者收益表中不同組成部分的報(bào)告   　　　8. 投資者與被投資者的公司間交易   　　　9. 權(quán)益性投資的部分銷售或追加購買的會(huì)計(jì)處理   　　　10. 投資者對(duì)被投資者資本交易的會(huì)計(jì)處理   　　　11. 權(quán)益法下投資價(jià)值的非暫時(shí)性減值   　　　12. IAS 28的其他規(guī)定   　　10.3.7 使用權(quán)益法對(duì)聯(lián)營中的投資進(jìn)行核算時(shí)潛在投票權(quán)產(chǎn)生的影響   　　10.3.8 披露要求   　　10.3.9 對(duì)合營中投資的核算   　　　1. 共同控制經(jīng)營   　　　2. 共同控制資產(chǎn)   　　　3. 共同控制主體   　　　4. 將共同控制主體作為被動(dòng)投資的會(huì)計(jì)處理   　　　5. 從共同控制轉(zhuǎn)向完全控制   　　10.3.10 合營方與共同控制主體之間發(fā)生交易的會(huì)計(jì)處理   　　　1. 讓與人獲取利得的轉(zhuǎn)移   　　　2. 發(fā)生損失的資本轉(zhuǎn)移   　　10.3.11 向共同控制主體購買資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理   　　　1. 讓與人獲取利得的轉(zhuǎn)移   　　　2. 讓與人發(fā)生損失的轉(zhuǎn)移   　　10.3.12 披露要求   　　10.3.13 投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理   　　　1. 投資性房地產(chǎn)   　　　2. 房地產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)之間的分配   　　　3. 出租給子公司或母公司的房地產(chǎn)   　　　4. 確認(rèn)與計(jì)量   　　　5. 后續(xù)支出   　　　6. 公允價(jià)值模式與歷史成本   　　　7. 公允價(jià)值   　　　8. 無法可靠計(jì)量公允價(jià)值   　　　9. 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出   　　　10. 投資性房地產(chǎn)的處置與報(bào)廢   　　　11. 披露要求   　　10.3.14 過渡規(guī)定   　　　1. 公允價(jià)值模式   　　　2. 成本模式   　　10.3.15 除役、恢復(fù)與環(huán)境復(fù)原基金中產(chǎn)生的權(quán)利   　　10.3.16 附錄：對(duì)投資性房地產(chǎn)的概要性處理   第11章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表   　11.1 概覽與要點(diǎn)   　11.2 術(shù)語定義   　11.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　11.3.1 企業(yè)合并概述   　　11.3.2 權(quán)益結(jié)合法   　　11.3.3 購買法   　　　1. 反向收購   　　　2. 收購的會(huì)計(jì)處理   　　　3. 購買價(jià)格的決定   　　　4. 分步收購   　　11.3.4 對(duì)所獲資產(chǎn)與所承擔(dān)負(fù)債的記錄   　　　1. 公允價(jià)值的決定   　　　2. 企業(yè)合并中可辨認(rèn)的在研研發(fā)項(xiàng)目   　　　3. 所獲資產(chǎn)與負(fù)債的后續(xù)調(diào)整   　　11.3.5 非100％控制權(quán)的收購成本分配   　　11.3.6 商譽(yù)與負(fù)商譽(yù)   　　　1. 商譽(yù)   　　　2. 商譽(yù)的減損   　　　3. 已確認(rèn)減損商譽(yù)的價(jià)值轉(zhuǎn)回   　　　4. 負(fù)商譽(yù)   　　11.3.7 或有對(duì)價(jià)   　　　1. 披露要求   　　　2. 過渡性措施   　　11.3.8 IFRS 3的建議修正案   　　11.3.9 合并財(cái)務(wù)報(bào)表   　　11.3.10 合并過程中潛在表決權(quán)益的影響   　　　1. 集團(tuán)內(nèi)部交易及資產(chǎn)負(fù)債表余額   　　　2. 母子公司不同的會(huì)計(jì)期間   　　　3. 會(huì)計(jì)政策的一致性   　　11.3.11 反映少數(shù)股東權(quán)益的后續(xù)期間合并報(bào)表   　　11.3.12 企業(yè)合并過程中的其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)   　　　1. 所獲資產(chǎn)與負(fù)債的后續(xù)辨認(rèn)或價(jià)值變動(dòng)   　　　2. 多數(shù)股東權(quán)益的改變   　　11.3.13 匯編財(cái)務(wù)報(bào)表   　　11.3.14 共同控制下的企業(yè)合并   　　11.3.15 特殊目的主體的會(huì)計(jì)處理   　　11.3.16 杠桿收購的會(huì)計(jì)處理   　　11.3.17 企業(yè)拆分   　　11.3.18 非附屬的子公司   　　11.3.19 披露要求   　　11.3.20 財(cái)務(wù)報(bào)表的披露示例   第12章 流動(dòng)負(fù)債、準(zhǔn)備、或有事項(xiàng)以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)   　12.1 概覽與要點(diǎn)   　12.2 術(shù)語定義   　12.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　12.3.1 流動(dòng)負(fù)債   　　　1. 資產(chǎn)負(fù)債表分類   　　　2. 流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)   　　　3. 將流動(dòng)資產(chǎn)與相關(guān)的流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行抵銷   　　　4. 負(fù)債類型   　　12.3.2 金額已知，債權(quán)人已知   　　　1. 將進(jìn)行再融資的短期債務(wù)   　　　2. 要求償還的長期債務(wù)   　　12.3.3 債權(quán)人已知，但金額需做估計(jì)   　　　1. 準(zhǔn)備   　　　2. 干船塢費(fèi)用   　　　3. 非法環(huán)境破壞   　　　4. 重組費(fèi)用準(zhǔn)備   　　　5. 虧損性合同   　　　6. 停產(chǎn)處理費(fèi)用   　　　7. 賣空債務(wù)   　　12.3.4 債權(quán)人未知，金額需做估計(jì)   　　12.3.5 或有負(fù)債   　　　1. 對(duì)或有事項(xiàng)發(fā)生可能性的評(píng)估   　　　2. 或有負(fù)債及或有資產(chǎn)的消失   　　　3. 極小可能的或有損失   　　　4. 訴訟   　　12.3.6 金融擔(dān)保合同   　　12.3.7 或有資產(chǎn)   　　12.3.8 IAS    對(duì)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的披露要求   　　12.3.9 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的報(bào)告事項(xiàng)   　　　1. 財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日   　　　2. (資產(chǎn)負(fù)債表日后)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)   　　　3. 在資產(chǎn)負(fù)債表日后宣告股利   　　　4. 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)   　　　5. 披露要求   　　12.3.10 對(duì)金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理及IAS  　　　1. 對(duì)金融負(fù)債的初始計(jì)量   　　　2. 金融負(fù)債的重新計(jì)量   　　12.3.11 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   第13章 金融工具——長期負(fù)債   　13.1 概覽與要點(diǎn)   　13.2 術(shù)語定義   　13.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　13.3.1 票據(jù)和債券   　　　1. 名義利率與實(shí)際利率   　　　2. 現(xiàn)金票據(jù)   　　　3. 同時(shí)附有現(xiàn)金和權(quán)利或特權(quán)的票據(jù)   　　　4. 非現(xiàn)金交易   　　13.3.2 債務(wù)的消除   　　　1. 對(duì)現(xiàn)有債務(wù)條款的實(shí)質(zhì)性修改   　　　2. 債務(wù)的免除   　　　3. 計(jì)算債務(wù)消除的利得和損失   　　13.3.3 可轉(zhuǎn)換債務(wù)   　　13.3.4 復(fù)合金融工具的會(huì)計(jì)處理   　　13.3.5 引致的債務(wù)轉(zhuǎn)換   　　13.3.6 帶有認(rèn)股權(quán)證的債務(wù)   　　13.3.7 債務(wù)人為債權(quán)人提供擔(dān)保品的會(huì)計(jì)處理   　　13.3.8 具有或有結(jié)算條款的工具   　　13.3.9 非流動(dòng)預(yù)計(jì)負(fù)債的變化   　　13.3.10 財(cái)務(wù)報(bào)表披露的示例   第14章 租賃   　14.1 概覽與要點(diǎn)   　14.2 術(shù)語定義   　14.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　14.3.1 租賃的分類——承租方   　　14.3.2 涉及土地和建筑物的租賃   　　14.3.3 租賃的分類——出租人   　　14.3.4 銷售式租賃、直接融資租賃和杠桿租賃的區(qū)別   　　14.3.5 租賃的會(huì)計(jì)處理——承租人   　　　1. 經(jīng)營租賃   　　　2. 融資租賃   　　　3. 租賃資產(chǎn)的折舊   　　　4. 租賃資產(chǎn)的減值   　　14.3.6 租賃的會(huì)計(jì)處理——出租人   　　　1. 經(jīng)營租賃   　　　2. 融資租賃   　　　3. 銷售式租賃   　　　4. 直接融資租賃   　　　5. 杠桿租賃   　　14.3.7 售后租回交易   　14.4 IAS 17的披露要求   　　14.4.1 承租人的披露   　　　1. 融資租賃   　　　2. 經(jīng)營租賃   　　14.4.2 出租人的披露   　　　1. 融資租賃   　　　2. 經(jīng)營租賃   　　14.4.3 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   　14.5 附錄14A：IAS 17未做規(guī)定而美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則予以說明的特殊租賃情況   　　14.5.1 售后租回交易   　　14.5.2 涉及不動(dòng)產(chǎn)的租賃——美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指南   　　14.5.3 僅涉及土地的租賃   　　　1. 承租人的會(huì)計(jì)處理   　　　2. 出租人的會(huì)計(jì)處理   　　14.5.4 涉及土地和建筑物的租賃   　　　1. 承租人的會(huì)計(jì)處理   　　　2. 出租人的會(huì)計(jì)處理   　　　3. 涉及不動(dòng)產(chǎn)和設(shè)備的租賃   　　　4. 只涉及部分建筑物的租賃   　　14.5.5 租賃的終止   　　14.5.6 現(xiàn)存租賃的續(xù)租或延租   　　14.5.7 關(guān)聯(lián)方之間的租賃   　　14.5.8 企業(yè)合并中租賃的會(huì)計(jì)處理   　　14.5.9 銷售或轉(zhuǎn)讓給第三方——無追索權(quán)融資   　　14.5.10 錢到錢(Money-Over-Money)的租賃交易   　　14.5.11 獲取殘值中的權(quán)益   　　14.5.12 轉(zhuǎn)租的會(huì)計(jì)處理   　14.6 附錄14B：美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)杠桿租賃的會(huì)計(jì)處理   第15章 所得稅   　15.1 概覽與要點(diǎn)   　15.2 術(shù)語定義   　15.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　15.3.1 期間所得稅分配的基本概念   　　15.3.2 所得稅費(fèi)用的計(jì)量   　　15.3.3 債務(wù)法的回顧   　　15.3.4 債務(wù)法的詳細(xì)解釋   　　15.3.5 暫時(shí)性差異的性質(zhì)   　　15.3.6 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量   　　15.3.7 遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的考慮   　　　1. 可作為抵銷可抵扣差異的應(yīng)稅利潤來源的未來暫時(shí)性差異   　　　2. 有助于實(shí)現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃機(jī)會(huì)   　　　3. 對(duì)遞延所得稅收益可實(shí)現(xiàn)預(yù)期的后續(xù)修訂   　　15.3.8 稅法改變對(duì)前期已記錄的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的影響   　　15.3.9 報(bào)告納稅身份變化的影響   　　15.3.10 報(bào)告會(huì)計(jì)政策變更的計(jì)稅影響   　　15.3.11 稅率和納稅身份在中期變更的含義   　　15.3.12 股利支付的所得稅后果   　　15.3.13 企業(yè)合并中的所得稅會(huì)計(jì)處理   　　15.3.14 購買日購買法企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理   　　15.3.15 購買日后購買法企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理   　　15.3.16 企業(yè)投資的所得稅分配   　　15.3.17 復(fù)合金融工具的納稅影響   　　15.3.18 所得稅會(huì)計(jì)處理：期內(nèi)所得稅攤配   　　15.3.19 遞延所得稅的資產(chǎn)負(fù)債表分類   　　15.3.20 財(cái)務(wù)報(bào)表披露   　　　1. 資產(chǎn)負(fù)債表披露   　　　2. 利潤表披露   　　15.3.21 財(cái)務(wù)報(bào)表披露的示例   　15.4 附錄：中期所得稅會(huì)計(jì)處理   　　15.4.1 中期報(bào)告   　　15.4.2 中期經(jīng)營凈損失   　　　1. 從以前年度向后結(jié)轉(zhuǎn)   　　　2. 當(dāng)年預(yù)計(jì)的損失   　　　3. 在中期發(fā)生的經(jīng)營損失   　　15.4.3 適用于中期發(fā)生的終止經(jīng)營的稅款準(zhǔn)備   第16章 雇員福利   　16.1 概覽與要點(diǎn)   　16.2 術(shù)語定義   　16.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　16.3.1 退休金和其他福利計(jì)劃會(huì)計(jì)核算的重要性   　　16.3.2 退休金和其他福利計(jì)劃成本會(huì)計(jì)核算的基本目標(biāo)   　　　1. 對(duì)退休金會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求   　　　2. 收益表與資產(chǎn)負(fù)債表的目標(biāo)比較   　　　3. 有關(guān)退休金成本的IFRS發(fā)展   　　16.3.3 IAS 19的基本原則   　　　1. 適用性：退休金計(jì)劃   　　　2. 適用性：其他雇員福利計(jì)劃   　　　3. 有別于注入資金慣例的成本確認(rèn)   　　　4. 核算離職后福利的“現(xiàn)收現(xiàn)付”、應(yīng)計(jì)福利與設(shè)定受益法       16.3.4 定期退休金成本凈額   　　　1. 一般性討論   　　　2. 設(shè)定提存計(jì)劃成本的定期計(jì)量   　　　3. 設(shè)定受益計(jì)劃成本的定期計(jì)量   　　　4. 當(dāng)期服務(wù)成本   　　　5. 應(yīng)計(jì)福利義務(wù)的利息   　　　6. 計(jì)劃資產(chǎn)的預(yù)期回報(bào)   　　　7. 精算利得和損失的確認(rèn)范圍   　　　8. 過去服務(wù)成本的確認(rèn)范圍   　　　9. 縮減和結(jié)算的影響   　　　10. 過渡性調(diào)整   　　16.3.5 雇主的負(fù)債和資產(chǎn)   　　16.3.6 其他影響退休金的因素   　　　1. 多雇主計(jì)劃   　　　2. 企業(yè)合并   　　16.3.7 退休金和其他離職后福利成本的披露   　　16.3.8 離職后福利：有限趨同計(jì)劃   　　16.3.9 其他福利計(jì)劃   　　　1. 短期雇員福利   　　　2. 其他離職后福利   　　　3. 其他長期雇員福利   　　　4. 辭退福利   　　　5. 權(quán)益計(jì)酬福利   　　16.3.10 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   第17章 所有者權(quán)益   　17.1 概覽與要點(diǎn)   　17.2 術(shù)語定義   　17.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　17.3.1 IFRS對(duì)呈報(bào)和披露的要求   　　　1. 涉及股本的披露   　　　2. 涉及其他權(quán)益的披露   　　17.3.2 對(duì)負(fù)債和權(quán)益的分類   　　17.3.3 以股份為基礎(chǔ)的支付的會(huì)計(jì)處理   　　　1. 概述   　　　2. 雇員股票期權(quán)   　　　3. 計(jì)量   　　17.3.4 IFRS 2中雇員股票期權(quán)的會(huì)計(jì)處理：估價(jià)模型   　　　1. 會(huì)計(jì)分錄   　　　2. 非雇員交易   　　　3. 以現(xiàn)金結(jié)算的交易   　　　4. 披露   　　17.3.5 合作主體中的成員股份   　17.4 附錄17A：根據(jù)IFRS編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表示例   　17.5 附錄17B：依據(jù)美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的附加指南   　　17.5.1 美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的術(shù)語定義   　　17.5.2 概念、準(zhǔn)則與示例   　　　1. 法律股本和股本   　　　2. 股票認(rèn)購   　　　3. 額外繳入股本   　　　4. 捐贈(zèng)資本   　　　5. 留存收益   　　　6. 股利   　　　7. 庫藏股   　　　8. 其他權(quán)益賬戶   　　　9. 可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股   　　　10. 強(qiáng)制性贖回的優(yōu)先股   　　　11. 賬面股票計(jì)劃   　　　12. 低級(jí)股票   　　　13. 認(rèn)股權(quán)證   　　　14. 根據(jù)員工持股計(jì)劃發(fā)行股份的會(huì)計(jì)處理   　　　15. 公司破產(chǎn)與重組   　　　16. 準(zhǔn)重組   　　　17. 財(cái)務(wù)報(bào)表披露的示例   第18章 每股收益   　18.1 概覽與要點(diǎn)   　18.2 術(shù)語定義   　18.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　18.3.1 簡單資本結(jié)構(gòu)   　　　1. 計(jì)算指南   　　　2. 分子   　　　3. 分母   　　18.3.2 復(fù)雜資本結(jié)構(gòu)   　　18.3.3 確定稀釋效應(yīng)   　　　1. 期權(quán)與認(rèn)股權(quán)證   　　　2. 可轉(zhuǎn)換工具   　　18.3.4 普通股的或有發(fā)行   　　18.3.5 可以用股份和現(xiàn)金結(jié)算的合同   　　18.3.6 基本的和稀釋的EPS的計(jì)算   　　18.3.7 IAS 33規(guī)定的披露要求   　　18.3.8 財(cái)務(wù)報(bào)表披露的示例   第19章 中期財(cái)務(wù)報(bào)告   　19.1 概覽與要點(diǎn)   　19.2 術(shù)語定義   　19.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　19.3.1 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)概念   　　19.3.2 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的目的： IASB的觀點(diǎn)   　　19.3.3 中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)政策運(yùn)用的基本總結(jié)   　　19.3.4 中期財(cái)務(wù)報(bào)告中列報(bào)的報(bào)表及披露   　　　1. 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容   　　　2. 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的最基本組成部分   　　　3. 中期財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容   　　　4. 有選擇的說明性附注   　　　5. 比較中期財(cái)務(wù)報(bào)表   　　19.3.5 中期會(huì)計(jì)政策   　　　1. 一致性   　　　2. 合并報(bào)告要求   　　19.3.6 中期財(cái)務(wù)報(bào)表中重要性原則的運(yùn)用   　　19.3.7 確認(rèn)要點(diǎn)   　　　1. 一般概念   　　　2. 對(duì)財(cái)務(wù)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用的確認(rèn)   　　　3. 季節(jié)性、周期性或偶然性收入   　　　4. 所得稅   　　　5. 多重稅收管轄區(qū)以及不同的收益分類   　　　6. 稅款抵減   　　　7. 可抵扣(應(yīng)稅利潤額的)虧損的稅款抵減的前溯與后轉(zhuǎn)   　　　8. 中期報(bào)告期間發(fā)生的數(shù)量折扣或其他預(yù)計(jì)價(jià)格的變化   　　　9. 中期發(fā)生的折舊和攤銷   　　　10. 存貨   　　19.3.8 中期報(bào)告日外幣折算調(diào)整   　　19.3.9 以前已報(bào)告中期數(shù)據(jù)的調(diào)整   　　19.3.10 中期會(huì)計(jì)變更   　　　1. 中期估計(jì)的運(yùn)用   　　　2. 中期資產(chǎn)減值   　　　3. 惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的中期財(cái)務(wù)報(bào)告   　　19.3.11 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   第20章 分部報(bào)告   　20.1 概覽與要點(diǎn)   　20.2 術(shù)語定義   　20.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　20.3.1 分部報(bào)告的概念基礎(chǔ)   　　20.3.2 IAS 14的適用范圍   　　20.3.3 確定行業(yè)與地區(qū)分部   　　20.3.4 確定報(bào)告分部   　　20.3.5 分部報(bào)告   　　20.3.6 披露要求   　　　1. 主要報(bào)告形式的披露   　　　2. 次要報(bào)告形式的披露   　　20.3.7 其他必要的披露   　　20.3.8 對(duì)分部定義的修訂   　　20.3.9 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   第21章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正   　21.1 概覽與要點(diǎn)   　21.2 術(shù)語定義   　21.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　21.3.1 可比性和一致性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性   　　21.3.2 選擇會(huì)計(jì)原則   　　21.3.3 會(huì)計(jì)政策變更   　　　1. 由于采用一項(xiàng)準(zhǔn)則而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)政策變更   　　　2. 自愿進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更   　　　3. 會(huì)計(jì)政策變更累積影響的計(jì)算   　　21.3.4 攤銷方法變更   　　21.3.5 會(huì)計(jì)估計(jì)變更   　　　　21.3.6 差錯(cuò)更正   　　21.3.7 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   第22章 外幣   　22.1 概覽與要點(diǎn)   　22.2 術(shù)語定義   　22.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　22.3.1 IAS 21(修訂)折算指南的適用范圍   　　22.3.2 國外經(jīng)營的分類   　　22.3.3 功能貨幣   　　22.3.4 貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目   　　22.3.5 按功能貨幣報(bào)告外幣交易   　　22.3.6 國外經(jīng)營與國外主體的折算   　　22.3.7 IAS 21財(cái)務(wù)報(bào)表折算方法詳解   　　　1. 將外幣交易和余額折算為功能貨幣   　　　2. 對(duì)國外經(jīng)營的投資凈額   　　　3. 財(cái)務(wù)報(bào)表折算   　　22.3.8 應(yīng)用于特殊情形的指南   　　　1. 少數(shù)股權(quán)   　　　2. 取得國外主體時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)   　　　3. 取得國外主體時(shí)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行的公允價(jià)值調(diào)整   　　　4. 抵銷集團(tuán)內(nèi)余額時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額   　　　5. 不同的報(bào)告日   　　　6. 處置國外主體   　　22.3.9 外幣交易折算詳解   　　22.3.10 貨幣嚴(yán)重貶值產(chǎn)生的損失   　　22.3.11 披露要求   　　22.3.12 對(duì)國外主體投資凈額或特定交易進(jìn)行套期   　　　1. 對(duì)投資凈額進(jìn)行套期   　　　2. 對(duì)交易進(jìn)行套期       22.3.13 關(guān)于作為衍生工具的貨幣交易的解釋       22.3.14 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   第23章 關(guān)聯(lián)方披露   　23.1 概覽與要點(diǎn)   　23.2 術(shù)語定義   　23.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　23.3.1 關(guān)聯(lián)方披露的需要   　　23.3.2 準(zhǔn)則適用范圍   　　23.3.3 適用性   　　23.3.4 實(shí)質(zhì)重于形式   　　23.3.5 重大影響   　　23.3.6 財(cái)務(wù)報(bào)表披露   　　23.3.7 母子公司關(guān)系的披露   　　23.3.8 披露事項(xiàng)   　　　1. 公平交易價(jià)格的認(rèn)定   　　　2. 匯總披露   　　　3. 報(bào)酬   　　23.3.9 財(cái)務(wù)報(bào)表披露示例   第24章 特殊行業(yè)   　24.1 銀行和類似金融機(jī)構(gòu)   　　24.1.1 概覽與要點(diǎn)   　　24.1.2 概念、準(zhǔn)則與示例   　　　1. IAS 30規(guī)定的會(huì)計(jì)政策披露要求   　　　2. 銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)   　　　3. 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流量表   　　　4. 銀行和類似金融機(jī)構(gòu)的披露要求   　　　5. 資產(chǎn)和負(fù)債的到期日   　　　6. 資產(chǎn)、負(fù)債和資產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目的集中   　　　7. 貸款和預(yù)付款損失   　　　8. 關(guān)聯(lián)方交易   　　　9. 一般銀行風(fēng)險(xiǎn)披露   　　　10. 作為抵押品的資產(chǎn)披露   　　　11. 信托活動(dòng)披露   　　　12. IAS 30的替代：IFRS   　　　13. IFRS 7的詳細(xì)要求   　　24.1.3 附錄24A：銀行重要會(huì)計(jì)政策的示例   　　24.1.4 附錄24B：銀行財(cái)務(wù)報(bào)表示例   　　24.1.5 附錄24C：銀行金融工具披露示例   　24.2 退休福利計(jì)劃的會(huì)計(jì)核算和報(bào)告   　　24.2.1 概覽與要點(diǎn)   　　24.2.2 術(shù)語定義   　　24.2.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　　1. 范圍   　　　2. 設(shè)定提存計(jì)劃   　　　3. 設(shè)定受益計(jì)劃   　　　4. 附加披露   　24.3 農(nóng)業(yè)   　　24.3.1 概覽與要點(diǎn)   　　24.3.2 術(shù)語定義   　　24.3.3 概念、準(zhǔn)則與示例   　　　1. 背景   　　　2. 農(nóng)業(yè)的定義   　　　3. IAS的基本原則：公允價(jià)值會(huì)計(jì)是必要的   　　　4. 公允價(jià)值的確定   　　　5. 生物資產(chǎn)變化的確認(rèn)   　　　6. 農(nóng)產(chǎn)品   　　　7. 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)   　　　8. 農(nóng)業(yè)用地   　　　9. 與農(nóng)業(yè)有關(guān)的無形資產(chǎn)   　　　10. 政府補(bǔ)助   　24.4 采礦業(yè)   　　24.4.1 術(shù)語定義   　　24.4.2 概念、準(zhǔn)則與示例   　　　1. 背景   　　　2. IFRS 6的詳細(xì)內(nèi)容   　　　3. IASC的《問題報(bào)告》   　24.5 保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)處理   　　24.5.1 背景   　　24.5.2 保險(xiǎn)合同   　　24.5.3 IFRS 4中保險(xiǎn)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量   　　　1. 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)   　　　2. 保險(xiǎn)負(fù)債的充足性   　　　3. 再保險(xiǎn)資產(chǎn)的減值測試   　　　4. 會(huì)計(jì)原則的選擇  　　　5. 分類計(jì)價(jià)  　　　6. 確認(rèn)和計(jì)量  　　　7. 保險(xiǎn)合同中的相機(jī)參與分紅特征  　　　8. 披露  　　24.5.4 IASB保險(xiǎn)項(xiàng)目的第二階段  第25章 通貨膨脹和惡性通貨膨脹  　25.1 概覽與要點(diǎn)  　25.2 術(shù)語定義  　25.3 通貨膨脹調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告  　　概念、準(zhǔn)則與示例  　　　1. 通貨膨脹會(huì)計(jì)的歷史回顧  　　　2. 重置成本方法下的收益計(jì)量  　　　3. 先前IAS 15中的要求  　25.4 惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的財(cái)務(wù)報(bào)告  　　概念、準(zhǔn)則與示例  　　　1. 惡性通貨膨脹與財(cái)務(wù)報(bào)告  　　　2. 惡性通貨膨脹情況下重述歷史成本財(cái)務(wù)報(bào)表  　　　3. 惡性通貨膨脹情況下重述現(xiàn)行成本財(cái)務(wù)報(bào)表  　　　4. 比較財(cái)務(wù)報(bào)表  　　　5. 其他披露問題  　　　6. 停止處于惡性通貨膨脹狀態(tài)的經(jīng)濟(jì)  　　　7. 對(duì)于IAS 29的修訂  　25.5 附錄：貨幣性以及非貨幣性項(xiàng)目  第26章 政府補(bǔ)助  　26.1 概覽與要點(diǎn)  　26.2 術(shù)語定義  　26.3 概念、準(zhǔn)則與示例  　　26.3.1 范圍  　　26.3.2 政府補(bǔ)助  　　26.3.3 政府補(bǔ)助的確認(rèn)  　　　1. 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)  　　　2. 確認(rèn)期間  　　26.3.4 非貨幣性補(bǔ)助  　　26.3.5 與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助的列報(bào)  　　　1. 在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)  　　　2. 在現(xiàn)金流量表中的列報(bào)  　　26.3.6 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助  　　26.3.7 政府補(bǔ)助的返還  　　26.3.8 政府援助  　　26.3.9 披露  　　26.3.10 對(duì)IAS 20變動(dòng)的預(yù)期  　　26.3.11 排放權(quán)利  　　26.3.12 公共服務(wù)特許權(quán)  第27章 首次采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則  　27.1 概覽與要點(diǎn)  　27.2 術(shù)語定義  　27.3 概念、準(zhǔn)則與示例  　　27.3.1 背景  　　27.3.2 新準(zhǔn)則的范圍及適用性  　　27.3.3 “首次采用者”適用規(guī)則的例外情況  　　27.3.4 期初IFRS資產(chǎn)負(fù)債表  　　27.3.5 對(duì)按照IFRS編報(bào)的期初資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)予進(jìn)行的調(diào)整(或從首次采用開始，從原準(zhǔn)則到IFRS的過渡)  　　27.3.6 會(huì)計(jì)政策  　　27.3.7 報(bào)告期間  　　27.3.8 使用“IFRS現(xiàn)行版本”的基本原理  　　27.3.9 其他IFRS中的過渡性規(guī)定  　　27.3.10 對(duì)其他IFRS的針對(duì)性豁免  　　27.3.11 企業(yè)合并  　　27.3.12 以公允價(jià)值或重估價(jià)作為認(rèn)定成本  　　　　27.3.13 雇員福利  　　27.3.14 累計(jì)折算差額  　　27.3.15 復(fù)合金融工具  　　27.3.16 子公司、聯(lián)營及合營的資產(chǎn)和負(fù)債  　　27.3.17 對(duì)其他IFRS中追溯應(yīng)用的例外處理  　　27.3.18 列報(bào)及披露  　　27.3.19 對(duì)其他IFRS的后續(xù)修訂  　　27.3.20 生效日期  　　27.3.21 與原各國準(zhǔn)則可能產(chǎn)生差異的領(lǐng)域  附錄A 披露一覽表  附錄B 依據(jù)IFRS呈報(bào)的示范性財(cái)務(wù)報(bào)表  附錄C 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則與美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較

章節(jié)摘錄

插圖：第1章　國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則概述2005年標(biāo)志著全球經(jīng)濟(jì)新紀(jì)元的開始，也標(biāo)志著為建立全球資本市場財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則所做出的30年努力成果的實(shí)現(xiàn)。在這一財(cái)務(wù)報(bào)告年度，歐盟25個(gè)成員國中多達(dá)7000家上市公司，以及其他諸如俄羅斯、澳大利亞、南非和新西蘭等國的許多公司都預(yù)期（在歐盟，是要求）會(huì)按照一套單一的國際準(zhǔn)則——國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）來編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告。其他許多公司，雖然沒有上市且不要求立即遵循IFRS，但很快或者過一段時(shí)間后也將這樣做，以遵守那些明顯會(huì)成為新的全球性準(zhǔn)則的要求。由于有大約15000家在美國證券交易委員會(huì)（SEC）注冊(cè)的公司使用美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（還有無數(shù)的遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市公司），所以世界上絕大多數(shù)大公司將依據(jù)這兩個(gè)被廣泛接受的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則體系中的一個(gè)進(jìn)行報(bào)告。為了推動(dòng)這一進(jìn)程，準(zhǔn)則制定者們已就致力于趨同確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則達(dá)成協(xié)議，以逐漸消除這兩套準(zhǔn)則之間的差異。事實(shí)上，美國準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的主席已經(jīng)建議在2010年之前消除所有重大差異，而SEC也預(yù)測剩下的差異將變得如此微不足道，以致在2010年年底，現(xiàn)今所要求的外國申請(qǐng)者在20-F表格文件中的協(xié)調(diào)可能會(huì)完全沒有必要。盡管如此，毫無疑問還有許多障礙要去克服，特別表現(xiàn)在各國的證券監(jiān)管者要在思想上能接受采用由他們管轄范圍之外的自律專家團(tuán)體制定的準(zhǔn)則。1.1 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的創(chuàng)立和早期歷程發(fā)達(dá)國家的財(cái)務(wù)報(bào)告是由兩種主要模式演變而來的，并且這兩者的目標(biāo)存在差異。最早的會(huì)計(jì)規(guī)范的系統(tǒng)化形式是在歐洲大陸發(fā)展起來的，始于1673年的法國。當(dāng)時(shí)政府要求引入采用公允價(jià)值的年度資產(chǎn)負(fù)債表，以作為保護(hù)經(jīng)濟(jì)免于破產(chǎn)的手段。這種國家基于控制經(jīng)濟(jì)主體目的的會(huì)計(jì)形式被其他國家所仿效，并且后來被納入了1807年的拿破侖商法典。在歐洲大陸，這種管制經(jīng)濟(jì)的方法得以迅速傳播，一方面是由于拿破侖的努力，另一方面是由于歐洲監(jiān)管者們樂于相互借鑒他國的創(chuàng)意。這種報(bào)告實(shí)務(wù)的“成文法”體系在德國1870年統(tǒng)一之后得到了極大的發(fā)展，并且其重心從市場價(jià)值轉(zhuǎn)移到歷史成本和系統(tǒng)的折舊。當(dāng)20世紀(jì)早期所得稅被引入之后，這種方法成為政府納稅評(píng)估的基礎(chǔ)。這種會(huì)計(jì)模式主要被作為協(xié)調(diào)各個(gè)公司與政府關(guān)系的一種手段。它服務(wù)于稅收評(píng)估，限制股利分配，并且它也是一種通過制裁那些財(cái)務(wù)狀況不佳或者經(jīng)營不穩(wěn)健的公司來保證經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行的方式。雖然這種模式已經(jīng)為股票市場報(bào)告和集團(tuán)（合并）結(jié)構(gòu)做出了相應(yīng)的調(diào)整，但這些不是它的重心。另一種模式直到19世紀(jì)由于工業(yè)革命才出現(xiàn)。工業(yè)化創(chuàng)造了大規(guī)模資本集中的需要，以承擔(dān)工業(yè)項(xiàng)目（最初是運(yùn)河和鐵路）和分散許多投資者的風(fēng)險(xiǎn)。在這種模式下，財(cái)務(wù)報(bào)告提供了一種監(jiān)督大公司經(jīng)營活動(dòng)的方式，以使其股東（非管理當(dāng)局）知情。以資本市場為目的的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)源于普通法系下的英國，在這種法系下，政府盡可能地少立法，從而給實(shí)務(wù)操作及法院判決留下很大的解釋空間。這種方式被美國迅速采用，因?yàn)槊绹查_始了工業(yè)化進(jìn)程。由于美國發(fā)展了一種由統(tǒng)一的總部控制各公司的集團(tuán)想法（在19世紀(jì)末），所以財(cái)務(wù)報(bào)告的理念開始注重合并報(bào)表和集團(tuán)，而不是單個(gè)的公司。由于各種不同的原因，英國和美國政府都不認(rèn)為這種報(bào)告框架適用于所得稅目的。在這個(gè)傳統(tǒng)下，雖然財(cái)務(wù)報(bào)告有助于估價(jià)過程，但稅法仍然作為一個(gè)獨(dú)立的法系，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告沒有產(chǎn)生影響。后一種財(cái)務(wù)報(bào)告模式，通常被稱為盎格魯-撒克遜財(cái)務(wù)報(bào)告模式，它著眼于企業(yè)與投資者間的關(guān)系以及資本市場上的信息流動(dòng)。政府仍然會(huì)使用財(cái)務(wù)報(bào)告作為監(jiān)管經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方式（例如，SEC的使命就是保護(hù)投資者，并且確保資本市場的有效運(yùn)行），但是，財(cái)務(wù)報(bào)告所針對(duì)的是投資者，而不是政府。在許多觀察家看來，以上所描述的兩種財(cái)務(wù)報(bào)告模式在一個(gè)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)或者在一個(gè)完全由微觀經(jīng)營主體所組成的經(jīng)濟(jì)主體中，都不是有用的。然而，隨著各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，它們已經(jīng)采納了上述兩種模式中的一種或另一種的變異體。IFRS是第二種模式的一個(gè)例子，是一個(gè)以資本市場為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則體系。最初的國際準(zhǔn)則制定者：國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）成立于1973年，這一年，會(huì)計(jì)規(guī)范上發(fā)生了重大變化。在美國，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）剛剛成立；在英國，第一個(gè)國家準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)剛剛組建；歐盟也正在致力于其會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)計(jì)劃（第四號(hào)指令）的基礎(chǔ)建設(shè)。此外，聯(lián)合國和經(jīng)濟(jì)合作與開發(fā)組織（OECD）也隨即建立了它們自己的會(huì)計(jì)委員會(huì)。IASC是在英國職業(yè)界（英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，ICAEW）和美國職業(yè)界（美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，AICPA）的代表之間的一次非正式會(huì)議之后，以及1972年召開的世界會(huì)計(jì)代表大會(huì)（一個(gè)國際會(huì)計(jì)職業(yè)界五年一次的聚會(huì)）之后成立的。一系列的迅速談判促成了加拿大、澳大利亞、墨西哥、日本、法國、德國、荷蘭和新西蘭的職業(yè)團(tuán)體被邀請(qǐng)與美國和英國一起成立了該國際組織。由于來自英國的壓力（加上財(cái)務(wù)的資助），IASC在倫敦成立，而它的繼任者：國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）今天仍設(shè)在那里。成立IASC的真正原因并不明確。人們認(rèn)識(shí)到，有必要形成一種共同商業(yè)語言，以處理日益增多的國際商務(wù)，當(dāng)然，其他有關(guān)政治上的動(dòng)機(jī)同樣大量存在。例如，有些人認(rèn)為，主要的動(dòng)機(jī)在于英國想要?jiǎng)?chuàng)立一個(gè)國際性的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，以超越歐盟內(nèi)部的指令，因?yàn)檫@些指令非常依賴報(bào)告的成文（Code）模式，而這是與英國以及幾乎所有英語國家的規(guī)范完全相反的。在成立后的第一階段，IASC有著極其復(fù)雜的命運(yùn)。1977年（在隨后的世界會(huì)計(jì)師代表大會(huì)上）國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）一成立，IASC就必須竭力避免成為IFAC的一部分。它成功地堅(jiān)持住了，雙方最終達(dá)成了妥協(xié)，即PIASC依然保持獨(dú)立，但所有IFAC的會(huì)員自動(dòng)地成為IASC的成員，而且IFAC能夠提名準(zhǔn)則制定理事會(huì)的成員。20世紀(jì)70年代，聯(lián)合國和經(jīng)濟(jì)合作與開發(fā)組織在制定國際準(zhǔn)則上都非常活躍，但I(xiàn)ASC成功地說服它們將確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則的制定權(quán)留給了IASC。然而，當(dāng)成為國際準(zhǔn)則的唯一制定機(jī)構(gòu)之后，IASC在說服每一個(gè)國家遵循它的準(zhǔn)則上面臨著很大的困難。雖然在理論上每個(gè)成員都有義務(wù)在國家層面上推廣IFRS，但實(shí)際上很少有成員能在它們國內(nèi)的準(zhǔn)則制定上發(fā)揮重大影響，并且還有一些成員（包括美國和英國），相比于IASC所提議的準(zhǔn)則，更偏好它們自己國家的準(zhǔn)則。在歐洲，IFRS被意大利和瑞典的一些報(bào)告主體所采用，而有些國家的準(zhǔn)則制定者，例如馬來西亞，開始把IFRS引入到本國準(zhǔn)則之中，但它們并不一定完全照搬IASC的規(guī)定，或者明確承認(rèn)IFRS已被該國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則部分采用。IASC在1987年步入了一個(gè)嶄新的階段，并直接導(dǎo)致其2001年的改組。在美國SEC的鼓勵(lì)下，當(dāng)時(shí)的秘書長DavidCairns與證券委員會(huì)國際組織（IOSCO）達(dá)成了一項(xiàng)協(xié)議。IOSCO當(dāng)時(shí)正在尋找一套共同的國際“通行證”，該通行證能使公司被批準(zhǔn)在IOSCO成員國管轄范圍之內(nèi)再次上市。其理論依據(jù)在于，不管公司所在的主要證券交易所的上市規(guī)則如何，存在一項(xiàng)在外國公司尋求再次上市時(shí)所有證券交易所都可以接受的共同最低要求。如果IFRS能達(dá)到IOSCO所要求的水準(zhǔn)，則IOSCO就準(zhǔn)備將其作為該“通行證”的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)。IASC第一次有了明確的客戶，并且對(duì)其準(zhǔn)則有了明確的定位。歷史上對(duì)IFRS的主要批評(píng)是它基本上采納了廣泛使用的所有會(huì)計(jì)方法，從而使其成為一套“最小公分母”的準(zhǔn)則。各國準(zhǔn)則的趨勢在于縮小允許采用方法的范圍，盡管統(tǒng)一性在近期內(nèi)很難達(dá)到。IOSCO協(xié)議導(dǎo)致IASC采取激進(jìn)措施，通過刪除準(zhǔn)則中所允許的諸多可選方案來改進(jìn)現(xiàn)有準(zhǔn)則。IASC啟動(dòng)了其可比性和改進(jìn)項(xiàng)目，以建立一套IOSCO所要求的“核心準(zhǔn)則”。這些項(xiàng)目于1993年完成，對(duì)此，各成員之間存在不同意見，但令I(lǐng)ASC沮喪的是，這些項(xiàng)目并沒有被IOSCO接受。令I(lǐng)ASC的負(fù)責(zé)人失望的是，IOSCO明顯只想對(duì)個(gè)別準(zhǔn)則擇優(yōu)而取，而并不認(rèn)可IASC的制定程序以及由此而制定的所有準(zhǔn)則。最后，合作于1995年重新啟動(dòng)，此時(shí)IASC處于新一代的領(lǐng)導(dǎo)之下，從而開始了一段更為激進(jìn)的時(shí)期。在此期間，所有現(xiàn)存準(zhǔn)則都再次被予以重審和修訂，新的準(zhǔn)則被制定出來以填補(bǔ)實(shí)務(wù)規(guī)范的空缺。這套準(zhǔn)則包含了關(guān)于金融工具確認(rèn)和計(jì)量的IAS39，該準(zhǔn)則在最后時(shí)刻以一種妥協(xié)的方式作為過渡性準(zhǔn)則被艱難接受。與此同時(shí)，IASC建立了一個(gè)委員會(huì)來設(shè)計(jì)其未來的框架。這部分地是美國SEC和美國民間機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)則制定者FASB施加壓力的結(jié)果，因?yàn)樗鼈兠黠@擔(dān)心IFRS并不是通過“充分程序”（Dueprocess）來制定的。盡管有些當(dāng)事人可能在議程安排上有其他打算（例如，F(xiàn)ASB當(dāng)時(shí)是反對(duì)IFRS的，并希望美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取而代之能被其他國家所接受），但事實(shí)上IFRS仍需要不斷改進(jìn)，尤其是要縮小對(duì)類似交易和事項(xiàng)所允許的多種備選方案的范圍。如果IASC想要成為被世界各國證券交易監(jiān)管機(jī)構(gòu)所認(rèn)可的準(zhǔn)則制定者，它就需要一個(gè)能反映其責(zé)任水平的框架。歷史上的盎格魯-撒克遜準(zhǔn)則制定模式自IASC成立25年來，在很大程度上已經(jīng)被拋棄。準(zhǔn)則基本上是由專業(yè)和獨(dú)立的國家層面的委員會(huì)制定，而不是由像AICPA這樣的職業(yè)團(tuán)體來制定。既然重組已經(jīng)不可避免，就必須做出選擇，或者選擇一種大規(guī)模的代表制方式：就像當(dāng)時(shí)的IASC，但由各國準(zhǔn)則制定者派出代表；或者選擇一種小規(guī)模的方式：由獨(dú)立運(yùn)作的、有豐富經(jīng)驗(yàn)的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)所組成的職業(yè)團(tuán)體形式。該國際準(zhǔn)則制定階段的結(jié)束以及這些問題的解決都是在2000年的一個(gè)較短時(shí)間內(nèi)完成的。5月，IOSCO的成員在其年會(huì)上投票決定認(rèn)同IASC的準(zhǔn)則，盡管仍存在大量的保留意見（見本章后面的討論）、對(duì)于IASC來說，這已經(jīng)是向前邁進(jìn)了一大步，但這一成就很快被歐洲委員會(huì)在2000年6月的一項(xiàng)聲明超越，歐洲委員會(huì)打算采用IFRS作為在所有成員國主板上市的要求。歐盟的這種完全認(rèn)同使得IOSCO的熱情公告顯得黯然失色。從那時(shí)開始，就IFRS獲取的認(rèn)可來說，歐盟似乎已成為更具影響力的組織。2000年7月，IASC成員投票決定廢除建立在職業(yè)團(tuán)體基礎(chǔ)上的舊結(jié)構(gòu)，而采用一種新的框架：從2001年開始，準(zhǔn)則將由一個(gè)專業(yè)委員會(huì)來制定，并通過一個(gè)新的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來籌措自愿捐款。1.2 新結(jié)構(gòu)2000年所推出的正式框架有IASC基金會(huì)，由Delaware公司作為其基石。IASC基金會(huì)的托管人具有每年籌募1500萬美元的責(zé)任，以滿足準(zhǔn)則制定的需要，同時(shí)具有任命IASB、國際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋委員會(huì)（IFRIC）以及準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)（SAC）成員的責(zé)任。（見圖1-1）SAC每年與IASB會(huì)晤3次，一般每次兩天。SAC由大約50名成員組成，根據(jù)個(gè)人能力（而不是組織）提名，但這些成員通常是得到了在國際報(bào)告中具有相關(guān)利益的組織的支持。成員一般包括分析師、公司經(jīng)理、審計(jì)人員、準(zhǔn)則制定者以及證券交易監(jiān)管者。這些成員被認(rèn)為是IASB與其廣大利益團(tuán)體之間進(jìn)行溝通的渠道，并為IASB的議程提出建議選題以及討論IASB的提案。IFRIC的大部分成員是審計(jì)公司的技術(shù)合伙人。IFRIC取代了由IASC所建立的常設(shè)解釋委員會(huì)（SIC）。SIC／IFRIC的職責(zé)在于回答來自利益團(tuán)體的技術(shù)問題（關(guān)于如何解釋IFRS），事實(shí)上是在彌合不同規(guī)定之間的漏洞。最近，針對(duì)操作上的困難或者增強(qiáng)一致性的需要，IFRIC向IASB提出了修改準(zhǔn)則的建議。IFRIC與美國緊急問題任務(wù)小組以及類似準(zhǔn)則制定者的組織建立了聯(lián)絡(luò)關(guān)系，以努力在解釋層面上保持趨同。IFRIC也與證券交易的監(jiān)管者建立了聯(lián)系，這些監(jiān)管者可能會(huì)參與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)可接受性方面的決策，并將對(duì)IFRS的解釋產(chǎn)生影響。這些聯(lián)絡(luò)準(zhǔn)則制定者都是來自澳大利亞、加拿大、法國、德國、英國、美國和日本的國家團(tuán)體。每一個(gè)團(tuán)體都與一個(gè)理事會(huì)成員有著特殊的關(guān)系，該成員通常與該國的準(zhǔn)則制定者保持聯(lián)系，并負(fù)責(zé)國際團(tuán)體與該國團(tuán)體之間的聯(lián)絡(luò)。這樣，其就與SAC一起達(dá)到了前任IAsc所試圖保持的一定區(qū)域代表性效果。但是，它在某些隋況下也會(huì)出現(xiàn)偏差：就歐盟而言，它與IASB的聯(lián)系是通過歐洲財(cái)務(wù)報(bào)告咨詢小組（EFRAG，見下文）來保持的，但EFRAG在理事會(huì)中并沒有正式的聯(lián)絡(luò)成員。雖然IASB的副主席承擔(dān)了該項(xiàng)任務(wù)，法國、德國和英國各自都有聯(lián)絡(luò)成員，但EFRAC和歐洲委員會(huì)至今還在此框架之外。另外，還有許多國家的準(zhǔn)則制定者（特別是發(fā)展中國家），在SAC中并沒有席位，因而與IASB沒有任何直接的聯(lián)系，盡管他們大多都在努力把IASB的準(zhǔn)則反映在本國的準(zhǔn)則之中。在2002年10月的香港世界會(huì)計(jì)師代表大會(huì)上，IASB召開了面向各國準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的開放會(huì)議，會(huì)議也得到了積極的響應(yīng)。結(jié)果，IASB向任何有興趣的準(zhǔn)則制定者提供了與正式聯(lián)絡(luò)成員共同參與會(huì)議的機(jī)會(huì)，這種情況并沒有體現(xiàn)在章程或者IASB的運(yùn)作程序上，兩者當(dāng)時(shí)都正在被重新審查。1.3 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定程序IASB在其IFRS前言中規(guī)定了一個(gè)正式的充分程序，該前言于2001年修訂。根據(jù)規(guī)定的充分程序的最低要求，就一項(xiàng)被提議的準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)公開征集評(píng)論意見，在最終發(fā)布該項(xiàng)準(zhǔn)則之前應(yīng)當(dāng)對(duì)這些意見予以審議，并向公眾公開有關(guān)爭論情況。然而，在實(shí)際應(yīng)用中，這一正式程序通過從非正式的途徑更為廣泛地采納咨詢意見被加以完善。IASB的日程是采用多種方式來確定的，由托管人、SAC、準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)聯(lián)絡(luò)組、國際審計(jì)公司以及其他組織提出建議，由理事會(huì)來論證這些建議。IASB與FASB還有一個(gè)聯(lián)合議程委員會(huì)。長期的項(xiàng)目首先納入研究日程，這意味著初始的工作就是收集有關(guān)這個(gè)問題以及可能的解決方案的信息。但有些項(xiàng)目也可以繞開該步驟直接被納人當(dāng)前的日程。自2001年以來，日程主要是由完善那些遺留準(zhǔn)則的需要所支配，以便形成一套完整的準(zhǔn)則來滿足歐洲公司在2005年開始采用IFRS的需要，并且在趨同的名義下進(jìn)行緊急性的修訂（合并會(huì)計(jì)和商譽(yù)）和改進(jìn)現(xiàn)有準(zhǔn)則。這些需要大多已經(jīng)在2004年中期完成。一旦一個(gè)項(xiàng)目被納入當(dāng)前日程，其正式的程序?yàn)椋汗ぷ鹘M（大約20個(gè)由IASB永久聘用的技術(shù)人員）起草一份文件，隨后在公開會(huì)議上由理事會(huì)討論；在討論之后，工作組重新擬定該文件或者起草一份將在隨后的會(huì)議上討論的新文件。理論上，內(nèi)部的程序是由工作組提出解決方案，理事會(huì)要么接受，要么拒絕。在實(shí)務(wù)中，這個(gè)過程更為復(fù)雜，有時(shí)（特別是對(duì)于金融工具這樣的項(xiàng)目），某些理事會(huì)成員會(huì)被指派負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的特殊任務(wù)，他們與相關(guān)的工作人員定期討論有關(guān)問題，并幫助擬定提交理事會(huì)的文件。另外，理事會(huì)成員可以在正式會(huì)議程序之外寫信給理事會(huì)或者直接向其口頭匯報(bào)，以表達(dá)他們對(duì)于某些問題的憂慮。

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