全面預(yù)算管理

前言

前  言預(yù)算管理作為管理會計中的一種方法，其功能從最初的計劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制，從而處于企業(yè)管理控制系統(tǒng)的核心位置。著名管理學(xué)教授戴維·奧特利（David Otley）認(rèn)為全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。從現(xiàn)有預(yù)算管理文獻來看，注重預(yù)算管理制度制定的企業(yè)較多，但將預(yù)算與組織架構(gòu)梳理、業(yè)務(wù)流程梳理整合的企業(yè)較少；注重預(yù)算編制管理的企業(yè)較多，但是注重從前饋控制角度研究預(yù)算管理的企業(yè)較少；注重績效考評的企業(yè)較多，但將預(yù)算考評融入經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任考評和部門績效考評中的較少。有感于上述問題，在作者擔(dān)任財務(wù)顧問的單位的支持下，作者將近十年來從事企業(yè)預(yù)算管理咨詢工作中的經(jīng)驗和體會融入本書中，對預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用操作技巧進行了系統(tǒng)的研究和深化，展現(xiàn)在這里的就是這些年為不同企業(yè)做預(yù)算管理工作的研究成果。本書包括五部分內(nèi)容，第一篇是企業(yè)預(yù)算管理總論，主要包括預(yù)算在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的地位和預(yù)算管理基礎(chǔ)兩部分內(nèi)容；第二篇是預(yù)算管理前饋控制技巧，主要包括預(yù)算前期準(zhǔn)備實務(wù)、企業(yè)組織架構(gòu)優(yōu)化整合實務(wù)、企業(yè)財務(wù)管理制度制定及成本定額制定等內(nèi)容；第三篇是預(yù)算編制、執(zhí)行控制技巧，主要包括預(yù)算啟動實務(wù)、預(yù)算管理制度制定、預(yù)算管理編制實務(wù)、預(yù)算調(diào)整與追加實務(wù)等內(nèi)容；第四篇是預(yù)算控制、考評與激勵操作指南，主要包括預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的建立、預(yù)算反饋分析報告實務(wù)、預(yù)算考評與激勵實務(wù)等內(nèi)容；第五篇是企業(yè)ERP系統(tǒng)下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)計，主要包括企業(yè)ERP系統(tǒng)下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)控制整合和預(yù)算管理信息系統(tǒng)的詳細(xì)設(shè)計與實現(xiàn)等內(nèi)容。全書以實務(wù)案例的形式將作者從事預(yù)算管理咨詢工作的經(jīng)驗做了全面的介紹。在寫作本書的過程中我得到了機械工業(yè)出版社策劃編輯石美華女士的大力支持和幫助，是她的不斷鼓勵才使本書得以面世。寫作的過程中家人的關(guān)愛和幫助給了我很大的安慰和繼續(xù)寫作的勇氣，我服務(wù)過的企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)郭新文同志、財務(wù)部長綦淑云同志也給予了大力支持，在此表示衷心的感謝。在寫作本書的過程中，我還得到了學(xué)生們的大力幫助，他們幫我整理多年來咨詢服務(wù)過的企業(yè)預(yù)算案例資料，參與本書各個章節(jié)的撰寫工作，按照他們完成的內(nèi)容在本書的前后順序，他們的名字是楊帆、金燦燦、朱澤眾、焦媛媛、彭鈺軻等，在此表示衷心的感謝。將預(yù)算管理與企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程整合以及成本定額制定結(jié)合在一起，特別是將預(yù)算分析考評與部門績效考評及經(jīng)營者目標(biāo)責(zé)任考評結(jié)合在一起進行研究，還有一定的探討性，由于作者水平有限，本書難免存在一定的不足，希望讀者給予批評指正。龔巧莉  2011年3月于科學(xué)城

內(nèi)容概要

　　本書以實務(wù)案例的形式將作者從事預(yù)算管理咨詢工作的經(jīng)驗做了全面的介紹。主要內(nèi)容包括預(yù)算在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的地位、預(yù)算管理基礎(chǔ)、預(yù)算前期準(zhǔn)備實務(wù)、企業(yè)組織流程優(yōu)化整合實務(wù)、企業(yè)財務(wù)管理制度制定及成本定額制定、預(yù)算啟動實務(wù)、預(yù)算管理制度制定、預(yù)算管理編制實務(wù)、預(yù)算調(diào)整與追加實務(wù)、預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的建立、預(yù)算反饋分析報告實務(wù)、預(yù)算考評與激勵實務(wù)、企業(yè)ERP系統(tǒng)下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)控制整合和預(yù)算管理信息系統(tǒng)的詳細(xì)設(shè)計與實現(xiàn)等。
　　

作者簡介

龔巧莉，大學(xué)教授，清華大學(xué)財務(wù)總監(jiān)班特聘講師，精通公司預(yù)算與業(yè)績評價，長期從事管理會計研究，授課深受學(xué)員和學(xué)生歡迎。曾主持《新疆廣電網(wǎng)絡(luò)公司全面預(yù)算管理制度設(shè)計》、《新疆塔河種業(yè)集團公司全面預(yù)算管理制度研究》、《新疆亞歐大陸橋農(nóng)產(chǎn)品運銷有限公司預(yù)算管理控制咨詢研究》、《新疆鑫匯眾投資公司經(jīng)營者績效考評方案設(shè)計》、《新疆合洋礦業(yè)技術(shù)開發(fā)公司管理控制咨詢研究》、《鐵路餐飲企業(yè)績效考評體系設(shè)計研究》等18項課題。

書籍目錄

《全面預(yù)算管理：案例與實務(wù)指引》
前 言
第一篇 企業(yè)預(yù)算管理總論
第1章 預(yù)算在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的地位
1.1 企業(yè)家的問題：戰(zhàn)略的落地
1.1.1 企業(yè)戰(zhàn)略
1.1.2 企業(yè)戰(zhàn)略管理中存在的問題
1.1.3 戰(zhàn)略的落地
1.2 企業(yè)為什么需要預(yù)算管理
1.2.1 預(yù)算控制系統(tǒng)的控制原理
1.2.2 預(yù)算管理控制與戰(zhàn)略管理控制的關(guān)系
1.2.3 對預(yù)算管理控制的重新認(rèn)識
1.3 預(yù)算管理在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的地位
1.3.1 管理控制系統(tǒng)中預(yù)算管理功效的理論分析
1.3.2 管理控制系統(tǒng)中預(yù)算管理的功能定位
1.3.3 以預(yù)算管理為導(dǎo)向構(gòu)建管理控制系統(tǒng)模型的
特點
1.3.4 構(gòu)建以預(yù)算管理為導(dǎo)向的企業(yè)管理控制系統(tǒng)的
具體措施
1.3.5 案例的進一步思考：以預(yù)算管理為導(dǎo)向的管理
.控制體系的構(gòu)建環(huán)節(jié)
第2章 預(yù)算管理基礎(chǔ)
2.1 關(guān)于預(yù)算管理
2.1.1 預(yù)算管理理念的轉(zhuǎn)變
2.1.2 預(yù)算管理體系及實施流程
2.1.3 企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展歷程
2.1.4 企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)
2.1.5 企業(yè)預(yù)算管理的趨勢
2.2 企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)的主要問題
2.2.1 企業(yè)實施預(yù)算管理存在的主要問題
2.2.2 解決我國企業(yè)預(yù)算管理問題的相關(guān)建議
2.2.3 進一步的思考
2.3 預(yù)算管理控制基礎(chǔ)
2.3.1 預(yù)算組織保障--構(gòu)筑預(yù)算有效性的第一道屏障
2.3.2 預(yù)算前饋與反饋控制--構(gòu)筑預(yù)算有效性的第二道屏障
2.3.3 預(yù)算過程控制--打造預(yù)算的兩本“圣經(jīng)”
第二篇 預(yù)算管理前饋控制技巧
第3章 預(yù)算前期準(zhǔn)備實務(wù)
3.1 企業(yè)管理診斷概述
3.1.1 企業(yè)管理診斷的目的和作用
3.1.2 企業(yè)管理診斷的內(nèi)容及框架
3.1.3 企業(yè)管理診斷的程序
3.1.4 企業(yè)管理診斷的要點和重點
3.2 企業(yè)管理診斷方法
3.2.1 企業(yè)管理診斷基本方法
3.2.2 企業(yè)管理診斷實務(wù)
3.2.3 企業(yè)管理診斷報告案例
3.3 預(yù)算管理診斷方法
3.3.1 企業(yè)預(yù)算管理診斷
3.3.2 預(yù)算管理診斷實務(wù)
第4章 企業(yè)組織流程優(yōu)化整合實務(wù)
4.1 企業(yè)組織架構(gòu)與責(zé)權(quán)概述
4.1.1 企業(yè)組織架構(gòu)概述
4.1.2 企業(yè)組織架構(gòu)類型及特征
4.1.3 各部門責(zé)權(quán)劃分
4.2 企業(yè)組織架構(gòu)梳理方法
4.2.1 企業(yè)組織架構(gòu)梳理的必要性
4.2.2 組織架構(gòu)梳理流程
4.2.3 組織架構(gòu)梳理實務(wù)
4.3 企業(yè)崗位職責(zé)制定方法
4.3.1 崗位職責(zé)的含義
4.3.2 崗位職責(zé)的構(gòu)建方法
4.3.3 公司部門崗位職責(zé)制定案例
4.4 企業(yè)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方法
4.4.1 業(yè)務(wù)流程概述
4.4.2 業(yè)務(wù)流程優(yōu)化案例
4.4.3 本章小結(jié)
第5章 企業(yè)財務(wù)管理制度制定
5.1 企業(yè)財務(wù)管理制度與流程概述
5.1.1 完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性
5.1.2 企業(yè)財務(wù)管理制度包含的內(nèi)容
5.1.3 財務(wù)管理流程
5.2 細(xì)化財務(wù)核算及管理流程
5.2.1 財務(wù)核算體系概述
5.2.2 財務(wù)核算細(xì)化
5.2.3 分享案例--企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算及管理流程制定
5.3 生產(chǎn)成本定額的制定方法
5.3.1 生產(chǎn)成本定額制定與組織架構(gòu)的選擇
5.3.2 企業(yè)定額體系的運行和維護
5.3.3 生產(chǎn)成本定額制定的制度
5.3.4 生產(chǎn)成本定額制定的方法
5.3.5 分享案例--企業(yè)生產(chǎn)成本定額的制定
5.3.6 生產(chǎn)成本定額制定中應(yīng)注意的問題
5.4 期間費用定額的制定方法
5.4.1 期間費用的內(nèi)容
5.4.2 期間費用定額的作用
5.4.3 制定期間費用定額的基本方法
5.4.4 分享案例--企業(yè)費用管理制度的制定
5.4.5 本章小結(jié)
第三篇 預(yù)算編制、執(zhí)行控制技巧
第6章 預(yù)算啟動實務(wù)
6.1 預(yù)算啟動內(nèi)容概述
6.1.1 預(yù)算啟動
6.1.2 預(yù)算啟動的范圍
6.1.3 預(yù)算啟動的內(nèi)容
6.2 預(yù)算啟動會議基本制度范例
6.3 預(yù)算啟動會議流程說明
6.3.1 預(yù)算啟動會議前的準(zhǔn)備
6.3.2 確定預(yù)算管理的基本框架
6.3.3 預(yù)算啟動工作流程責(zé)權(quán)分工
6.3.4 預(yù)算啟動流程圖
第7章 預(yù)算管理制度制定
7.1 預(yù)算管理組織機構(gòu)的構(gòu)建
7.1.1 預(yù)算管理委員會
7.1.2 預(yù)算專職機構(gòu)
7.2 預(yù)算管理基本制度示例
7.2.1 預(yù)算管理制度的保障
7.2.2 預(yù)算管理基本制度范本
7.3 預(yù)算管理實施細(xì)則制定示例
7.3.1 預(yù)算管理實施細(xì)則制定的重要性
7.3.2 預(yù)算管理實施細(xì)則制定范本
7.4 專項預(yù)算管理制度制定示例
7.4.1 資金預(yù)算管理制度制定
7.4.2 滾動預(yù)算管理辦法的制定
第8章 預(yù)算管理編制實務(wù)
8.1 建立共同的愿景--預(yù)算目標(biāo)制定流程實務(wù)
8.1.1 預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的
8.1.2 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則
8.1.3 預(yù)算目標(biāo)確定及流程
8.1.4 企業(yè)重點預(yù)算目標(biāo)列示及分解
8.2 讓預(yù)算更精確的依據(jù)--預(yù)算編制策略的制定實務(wù)
8.2.1 預(yù)算編制策略
8.2.2 預(yù)算編制策略內(nèi)容
8.2.3 預(yù)算編制策略實例
8.3 讓預(yù)算更具有實操性--預(yù)算編制說明書的制定
8.3.1 預(yù)算編制的基本假定
8.3.2 預(yù)算編制輔助說明
8.3.3 預(yù)算編制說明書
8.4 預(yù)算管理表單的設(shè)置
8.4.1 預(yù)算編制的十步法
8.4.2 幾種預(yù)算的編制實例
8.4.3 預(yù)算管理表單的設(shè)置
8.5 預(yù)算管理編制流程圖
8.5.1 預(yù)算sop--預(yù)算管理編制流程
8.5.2 預(yù)算sop管理流程圖制定
8.6 綜合案例分享--某集團公司的預(yù)算管理實例
第9章 預(yù)算調(diào)整與追加實務(wù)
9.1 預(yù)算調(diào)整權(quán)限及審批表
9.1.1 預(yù)算調(diào)整概述
9.1.2 預(yù)算調(diào)整控制
9.1.3 預(yù)算調(diào)整流程
9.1.4 預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限
9.1.5 案例分析--預(yù)算調(diào)整權(quán)限分配
9.2 預(yù)算追加權(quán)限及審批表
9.2.1 預(yù)算追加簡述
9.2.2 預(yù)算追加程序
9.2.3 預(yù)算追加審批程序
9.3 預(yù)算調(diào)整與追加審批流程圖
9.4 案例分享--預(yù)算調(diào)整與追加管理辦法制定
第四篇 預(yù)算控制、考評與激勵操作指南
第10章 預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的建立
10.1 預(yù)算責(zé)任的分解落實
10.1.1 責(zé)任中心
10.1.2 責(zé)任預(yù)算
10.1.3 案例分享--預(yù)算目標(biāo)責(zé)任分解案例
10.1.4 責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行
10.1.5 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與責(zé)任預(yù)算執(zhí)行
10.1.6 預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控
10.2 預(yù)算差異分析流程圖的制定
10.2.1 預(yù)算控制
10.2.2 預(yù)算差異分析
10.2.3 預(yù)算差異分析的程序及流程圖的制定
10.2.4 案例分享--預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控及差異分析流程
10.3 預(yù)算差異分析表單的制定
10.3.1 預(yù)算差異分析表單概述
10.3.2 預(yù)算差異分析表單的制定實務(wù)
第11章 預(yù)算反饋：預(yù)算分析報告實務(wù)
11.1 預(yù)算分析會議與經(jīng)營分析會議的融合
11.1.1 預(yù)算反饋
11.1.2 預(yù)算分析會議
11.1.3 經(jīng)營分析會議
11.1.4 公司預(yù)算分析會議與經(jīng)營分析會議之間的關(guān)系
11.1.5 公司預(yù)算分析會議與經(jīng)營分析會議之間的融合
11.1.6 案例分享--預(yù)算差異分析
11.2 如何撰寫預(yù)算差異分析報告
11.2.1 預(yù)算差異分析報告概述
11.2.2 預(yù)算差異分析報告的基本內(nèi)容
11.2.3 書寫預(yù)算差異分析報告時應(yīng)注意的若干問題
11.2.4 書寫預(yù)算差異分析報告的基本方法
11.2.5 案例分享--預(yù)算分析報告完整案例
11.3 內(nèi)部責(zé)任報告撰寫案例
11.3.1 責(zé)任報告概述
11.3.2 內(nèi)部責(zé)任報告撰寫方法
11.3.3 內(nèi)部責(zé)任報告撰寫案例
第12章 預(yù)算考評與激勵實務(wù)
12.1 年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的制定
12.1.1 制定經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的意義
12.1.2 經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書制定范例
12.2 預(yù)算考評制度與績效評價的融合范例
12.2.1 預(yù)算考評
12.2.2 預(yù)算績效考評的基本要求
12.2.3 案例分享--預(yù)算考評與經(jīng)營目標(biāo)考核實施辦法及實施細(xì)則融合的范例
12.2.4 案例分享--預(yù)算考評與績效考評實施辦法融合的范例
12.3 績效考評的申訴管理辦法及申訴流程
12.3.1 申訴管理辦法制定的必要性
12.3.2 案例分享--績效考核結(jié)果申訴處理辦法
12.4 預(yù)算激勵的方法
12.4.1 員工的激勵方法
12.4.2 有效激勵的方法和技巧
第五篇 企業(yè)erp系統(tǒng)下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)計
第13章 企業(yè)erp系統(tǒng)下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)控制整合
13.1 預(yù)算信息化管理功能模塊
13.1.1 預(yù)算編制管理的業(yè)務(wù)模型
13.1.2 預(yù)算管理控制與分析系統(tǒng)
13.2 預(yù)算信息化管理信息系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)的整合
13.2.1 全面預(yù)算編制管理系統(tǒng)
13.2.2 全面預(yù)算管理與erp系統(tǒng)的整合基礎(chǔ)
13.2.3 全面預(yù)算管理和erp的集成關(guān)系
第14章 預(yù)算管理信息系統(tǒng)的詳細(xì)設(shè)計與實現(xiàn)--以銷售預(yù)算為例
14.1 銷售預(yù)算子系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)
14.1.1 銷售預(yù)算子系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)
14.1.2 產(chǎn)品信息表的物理模型
14.1.3 產(chǎn)品銷售數(shù)量和價格確定模塊詳細(xì)設(shè)計
14.2 銷售預(yù)算控制與分析子系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)
14.2.1 銷售預(yù)算控制與分析子系統(tǒng)的應(yīng)用結(jié)構(gòu)
14.2.2 銷售預(yù)算控制與分析子系統(tǒng)的模塊結(jié)構(gòu)
14.2.3 銷售預(yù)算控制與分析的詳細(xì)設(shè)計
14.3 預(yù)算管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)的其他關(guān)鍵技術(shù)
14.3.1 信息集成技術(shù)
14.3.2 系統(tǒng)安全控制技術(shù)
參考文獻
光盤

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：第1章 預(yù)算在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的地位1.1 企業(yè)家的問題:戰(zhàn)略的落地1.1.1 企業(yè)戰(zhàn)略隨著市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的不確定性因素越來越多，競爭對手不斷涌現(xiàn)，各種替代品層出不窮，這些都對企業(yè)的發(fā)展提出了挑戰(zhàn)，這勢必會導(dǎo)致管理思想的變遷。目前，管理學(xué)對這一變化比較一致的看法體現(xiàn)在四個方面:由過程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變；由內(nèi)向管理向外向管理轉(zhuǎn)變；由產(chǎn)品市場管理向價值管理轉(zhuǎn)變；由行為管理向文化管理轉(zhuǎn)變。毫無疑問，企業(yè)戰(zhàn)略管理將會是這場變革的中心，它將出現(xiàn)許多新動向，對這一趨勢能前瞻性地把握的企業(yè)將會在競爭中處于有利地位。1.企業(yè)家的三大問題任何組織都有自己的目標(biāo)，組織的活動都是圍繞這個目標(biāo)展開的。對企業(yè)的認(rèn)識是從事企業(yè)管理活動最基礎(chǔ)的出發(fā)點。沒有對企業(yè)這種組織的準(zhǔn)確認(rèn)識，所有的管理活動都失去了根基.預(yù)算管理最基礎(chǔ)的出發(fā)點也是基于對企業(yè)的認(rèn)識。企業(yè)到底干什么的？企業(yè)家的責(zé)任和使命是什么？任何一個有著強烈責(zé)任感和使命感的企業(yè)家都會思考一個最基本的問題，這就是我管理的企業(yè)怎樣做大做強，怎樣才能做到抵御風(fēng)險，基業(yè)長青。組織決策者面臨的共性難題往往是我的產(chǎn)品有無市場、我的資金有無現(xiàn)金流、我的企業(yè)能否將高素質(zhì)的人才引得來、留得住。造成這一系列問題的根源在于:企業(yè)獲利能力——生存的基礎(chǔ)企業(yè)預(yù)算管理能力——魔方企業(yè)抗風(fēng)險能力——外感、內(nèi)傷企業(yè)核心競爭力企業(yè)的目標(biāo)是否明確？戰(zhàn)略是否正確？戰(zhàn)略能否執(zhí)行？如果企業(yè)家能夠回答“是”，那么戰(zhàn)略靠什么得到執(zhí)行？執(zhí)行的好壞會直接影響企業(yè)的發(fā)展。如果企業(yè)家回答“否”，那么問題出在什么地方？企業(yè)靠什么能支持長期穩(wěn)定的發(fā)展？答案有一個，這就是實施預(yù)算管理控制體系，以預(yù)算管理帶動企業(yè)整體管理控制架構(gòu)的變革，整合企業(yè)內(nèi)部管理控制體系，分解落實責(zé)任預(yù)算、強調(diào)預(yù)算業(yè)績考評，將企業(yè)的戰(zhàn)略行動計劃分解落實到年度經(jīng)營計劃中，以預(yù)算的形式逐級分解形成各分(子)公司、職能部門的年度預(yù)算，從而使企業(yè)的戰(zhàn)略行動計劃得到落實。

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