手把手教你學(xué)內(nèi)控

前言

　　2009年4月18日，我把自己的一篇有關(guān)內(nèi)部控制環(huán)境中誠(chéng)信和道德的文章以“信德不存內(nèi)控不在”為題放在了博客里。4月25日，一位署名yuyongmi的網(wǎng)友留下這樣的讀后感：“在這物欲橫流的社會(huì)，許多人信仰缺失，沒(méi)有了道德的底線，任你設(shè)計(jì)多么精密的內(nèi)控，大概很少有人能超過(guò)朱元璋的水平，明朝特務(wù)機(jī)關(guān)林立，但貪贓枉法仍然不絕，因?yàn)閮?nèi)控最終是由人來(lái)操作執(zhí)行的。”　　2009年5月28日是納入法定節(jié)假日后的第一個(gè)端午節(jié)，放假三天，我在家休息。期間許多電視臺(tái)都在播放諜戰(zhàn)連續(xù)劇《潛伏》，我在年初已經(jīng)較為完整地看過(guò)一遍了，該劇確實(shí)是近年來(lái)難得一見(jiàn)的影視作品！再度觀賞，不經(jīng)意間想起了網(wǎng)友yuyongmi的留言?！稘摲分械能娊y(tǒng)也是特務(wù)機(jī)構(gòu)，軍統(tǒng)的內(nèi)部控制十分嚴(yán)密。當(dāng)把注意力集中到其中的內(nèi)部控制因素時(shí)，才發(fā)現(xiàn)劇情中的控制與反控制矛盾格外突出，簡(jiǎn)直就是一部企業(yè)內(nèi)部控制教學(xué)片。

內(nèi)容概要

這是一本按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部門聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》編寫(xiě)的別具一格的內(nèi)部控制著作。本書(shū)也是根據(jù)電視連續(xù)劇《潛伏》的內(nèi)容，通過(guò)對(duì)劇情里一些故事的分析，形象、輕松地解讀了企業(yè)內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、構(gòu)成要素、建立健全和有效實(shí)施，讀來(lái)引人人勝，啟迪連連。本書(shū)適用于企業(yè)高、中、低各個(gè)層次的人士閱讀；對(duì)于廣大專業(yè)教師提高內(nèi)部控制教學(xué)效果具有參考和借鑒價(jià)值；對(duì)于其他各類涉足內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的人員也有幫助。

作者簡(jiǎn)介

喬彥軍，1964年出生于河北宣化葛峪堡。高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、副教授、深圳市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高級(jí)會(huì)員。曾在張家口、南昌從事會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)、科研工作，現(xiàn)在深圳從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。出版有專著《現(xiàn)代企業(yè)制度與現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)快記精講》和《成本會(huì)計(jì)快記精講》。在

書(shū)籍目錄

出版說(shuō)明前言第1章　在天上也受支配  內(nèi)部控制目標(biāo)    1.1　內(nèi)部控制是企業(yè)全體人員共同實(shí)施的過(guò)程    1.2　內(nèi)部控制是一個(gè)旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程    1.3　內(nèi)部控制對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證第2章　建起來(lái)很費(fèi)周章  內(nèi)部控制要素    2.1　內(nèi)部控制是構(gòu)成要素相互影響作用的過(guò)程    2.2　內(nèi)部控制的建立與實(shí)施需要遵循一些原則第3章　切不可見(jiàn)利忘義  積極道德氛圍    3.1　道德或增進(jìn)或削弱著內(nèi)部控制的有效性    3.2　建立實(shí)施高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德和行為守則第4章　吃飯算什么任務(wù)第5章　那不是露水紅顏第6章　這個(gè)人特別危險(xiǎn)第7章　我就在這兒下了第8章　這槍號(hào)掛在那兒第9章　假談?wù)鎽?zhàn)的情報(bào)第10章　鬼知道不算什么第11章　現(xiàn)在是非常時(shí)期第12章　總部督察室密派附錄A　企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范附錄B　企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引附錄C　企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引附錄D　企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　這段故事可借以詮釋內(nèi)部控制的本質(zhì)或者說(shuō)關(guān)鍵特征，作為一系列過(guò)程，內(nèi)部控制要由企業(yè)全體員工的一言一行來(lái)完成，每個(gè)人都是控制者，又都是被控制者。內(nèi)部控制要富有效果，必須把工作重點(diǎn)落實(shí)到動(dòng)態(tài)的執(zhí)行過(guò)程之中?！　∽鳛閮?nèi)部控制的被控制者，要樹(shù)立自覺(jué)接受監(jiān)督和接受控制的意識(shí)，把接受控制看做是一種義務(wù)。自覺(jué)接受控制，普通員工并不難，難的是擁有權(quán)力的管理者。從基層到高層，權(quán)力越來(lái)越大，但不能因?yàn)閾碛休^大權(quán)力而不接受控制，成為特殊員工。由于社會(huì)環(huán)境等的影響，一些企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高層管理人員，嘴里可能說(shuō)得十分好聽(tīng)，在心里可能過(guò)不了這個(gè)關(guān)，尤其是面對(duì)個(gè)人利益與企業(yè)利益發(fā)生矛盾時(shí)更可能經(jīng)不起考驗(yàn)，接受不了控制。在天津站，站長(zhǎng)吳敬中是最高領(lǐng)導(dǎo)者，因?yàn)轳R奎掌握了他受賄的證據(jù)，而把馬奎作為異己來(lái)處理，想置其于死地；對(duì)于陸橋山掌握的他的材料，他讓李涯從警備司令部不簽字而強(qiáng)行拿回來(lái)并予以銷毀；對(duì)于盜賣軍需和暴力抗法的九十四軍的許團(tuán)長(zhǎng)，他收受重金賄賂后，令許團(tuán)長(zhǎng)逍遙法外；他把余則成視為自己人，助其斂財(cái)，并大量接收余則成的賄賂，而對(duì)潛伏者余則成的種種可疑行為不加深究。正是這樣一個(gè)不受控制的特殊員工，才是軍統(tǒng)天津站漏洞百出的真正原因?！　∽鳛閮?nèi)部控制的控制者，每個(gè)人都需要從其崗位職責(zé)出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)到其中包含著的控制職能，肩負(fù)起控制責(zé)任，在具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中將控制職責(zé)落到實(shí)處。從基層到高層，權(quán)力由小至大，但不能因?yàn)闄?quán)力有限、怕得罪人而放棄自己的控制職責(zé)，也不能因?yàn)榇髾?quán)在握而濫用職權(quán)、為所欲為。在《潛伏》中，馬奎是行動(dòng)隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)，是天津站的一名中層干部，面對(duì)他的領(lǐng)導(dǎo)吳敬中，對(duì)于站長(zhǎng)與大漢奸穆連成的特殊關(guān)系，對(duì)于站長(zhǎng)的受賄，他展開(kāi)了相應(yīng)的調(diào)查，甚至冒險(xiǎn)私人站長(zhǎng)辦公室。同樣也是中層干部的陸橋山，他明知道穆連成屬于政府要嚴(yán)厲查辦的漢奸，然而當(dāng)吳敬中把穆連成從漢奸及親日分子名單中劃去時(shí)，他似乎從中領(lǐng)悟到了什么，不再關(guān)注這樣的敏感事項(xiàng)，放棄了應(yīng)有的監(jiān)督權(quán)力。

媒體關(guān)注與評(píng)論

　　如果將內(nèi)控建設(shè)看做是演一場(chǎng)戲，那么要演好這場(chǎng)戲，要求劇中的演員首先學(xué)習(xí)好、理解透“劇本”。這就更應(yīng)注重內(nèi)部控制規(guī)范的學(xué)習(xí)。唯有如此，演好企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)這場(chǎng)“戲”才有基礎(chǔ)和前提?！　　踯?財(cái)政部副部長(zhǎng)

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