企業(yè)所得稅檢查應(yīng)對(duì)技巧

前言

從技術(shù)性的角度來說，企業(yè)所得稅是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的稅種。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，而應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及一定時(shí)期的成本、費(fèi)用的歸集與分?jǐn)?，而且，由于政府往往將企業(yè)所得稅作為調(diào)節(jié)國民收入分配、執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)政策的重要工具，對(duì)納稅人的不同所得項(xiàng)目實(shí)行區(qū)別對(duì)待的規(guī)定，所以，如果說納稅人在應(yīng)對(duì)增值稅的納稅檢查時(shí)比較困難，那么，其在應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅的檢查時(shí)就更加困難了。筆者在2001年出版的《納稅檢查應(yīng)對(duì)技巧》一書中曾對(duì)企業(yè)所得稅納稅檢查應(yīng)對(duì)技巧進(jìn)行了重點(diǎn)介紹。但是，目前的企業(yè)所得稅制度已經(jīng)發(fā)生了顛覆性的變化：原來的內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)所得稅并行，而現(xiàn)在則統(tǒng)一執(zhí)行企業(yè)所得稅法；以前企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方法簡單、內(nèi)容復(fù)雜，而目前的企業(yè)所得稅法規(guī)內(nèi)容統(tǒng)一、方法復(fù)雜。更主要的是，新企業(yè)所得稅法規(guī)體現(xiàn)出許多制度創(chuàng)新。所有這些，都給納稅人落實(shí)企業(yè)所得稅政策、實(shí)施稅務(wù)管理增加了難度，從而進(jìn)一步增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為了幫助納稅人應(yīng)對(duì)納稅檢查、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，筆者根據(jù)最新企業(yè)所得稅制度，側(cè)重新舊企業(yè)所得稅制度的差異分析和稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異的分析，重新構(gòu)筑企業(yè)所得稅納稅檢查應(yīng)對(duì)理論體系，并就有關(guān)理論在與企業(yè)各方人士進(jìn)行溝通和交流，吸收其意見的基礎(chǔ)上，寫成本書。本書立足于實(shí)務(wù)操作，以稅收籌劃理論為基石，以最新企業(yè)所得稅法為準(zhǔn)繩，結(jié)合納稅檢查的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和操作流程，對(duì)實(shí)務(wù)操作過程中納稅人常見的企業(yè)所得稅疑難問題進(jìn)行了政策分析和籌劃指導(dǎo)，幫助納稅人在規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下，降低稅收負(fù)擔(dān)。

內(nèi)容概要

本書立足于實(shí)務(wù)操作，以稅收籌劃理論為基石，以最新企業(yè)所得稅法為準(zhǔn)繩，結(jié)合納稅檢查的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和操作流程，對(duì)實(shí)務(wù)操作過程中納稅人常見的企業(yè)所得稅疑難問題進(jìn)行了政策分析和籌劃指導(dǎo)，提出應(yīng)對(duì)納稅檢查、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的具體思路和方法。幫助納稅人在規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下，降低稅收負(fù)擔(dān)。    本書可作為廣大企業(yè)財(cái)務(wù)人員、注冊會(huì)計(jì)師和注冊稅務(wù)師進(jìn)行企業(yè)所得稅財(cái)稅籌劃和管理的工具書。

作者簡介

莊粉榮：工程師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師，財(cái)稅研究員，中央財(cái)大客座教授，注冊稅務(wù)師，全國著名稅收策劃專家。現(xiàn)有著作21部，其中個(gè)人涉稅專著12部，多部專著被中山大學(xué)等10多家重點(diǎn)高校選為MBA和MPAcc教材。莊粉榮的稅收籌劃理論在理論界獨(dú)樹一幟。多家稅收籌劃網(wǎng)絡(luò)評(píng)

書籍目錄

前言第一章  納稅人檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第一節(jié)  納稅義務(wù)人的確定  第二節(jié)  企業(yè)所得稅納稅人范圍的確定  第三節(jié)  企業(yè)設(shè)立涉稅檢查要點(diǎn)第二章  企業(yè)收入的劃分及差異處理  第一節(jié)  不征稅收入的確認(rèn)  第二節(jié)  免稅收入的具體分析  第三節(jié)  非稅收入稅法與會(huì)計(jì)差異的處理第三章  企業(yè)應(yīng)稅收入確認(rèn)及差異分析  第一節(jié)  企業(yè)應(yīng)稅收入的確認(rèn)  第二節(jié)  收入確認(rèn)會(huì)計(jì)與稅法的差異處理  第三節(jié)  隱瞞銷售收入的檢查實(shí)例第四章  主營業(yè)務(wù)收入檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第一節(jié)  主營業(yè)務(wù)收入范圍檢查及應(yīng)對(duì)技巧  第二節(jié)  主營業(yè)務(wù)收入金額確認(rèn)檢查及應(yīng)對(duì)技巧  第三節(jié)  主營業(yè)務(wù)收入檢查實(shí)例分析第五章  其他業(yè)務(wù)收入檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第一節(jié)  轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第二節(jié)  權(quán)益性投資收益檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第三節(jié)  權(quán)利讓渡收益檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第四節(jié)  其他收入檢查的應(yīng)對(duì)技巧第六章  視同銷售收入檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第一節(jié)  視同銷售收入的確認(rèn)  第二節(jié)  視同銷售的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理  第三節(jié)  捐贈(zèng)勞務(wù)的增值稅與所得稅差異  第四節(jié)  視同銷售收入檢查的思路第七章  資產(chǎn)處理檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第一節(jié)  固定資產(chǎn)檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第二節(jié)  生物資產(chǎn)檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第三節(jié)  無形資產(chǎn)檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第四節(jié)  長期待攤費(fèi)用檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第五節(jié)  存貨認(rèn)定和計(jì)價(jià)檢查的應(yīng)對(duì)技巧第八章  企業(yè)生產(chǎn)成本檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第一節(jié)  生產(chǎn)成本核算檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第二節(jié)  產(chǎn)品成本計(jì)算檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第三節(jié)  生產(chǎn)費(fèi)用檢查思路  第四節(jié)  生產(chǎn)費(fèi)用檢查的應(yīng)對(duì)技巧第九章  企業(yè)期間費(fèi)用檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第一節(jié)  管理費(fèi)用檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第二節(jié)  財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第三節(jié)  銷售費(fèi)用檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第四節(jié)  不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目檢查的應(yīng)對(duì)技巧第十章  稅收優(yōu)惠運(yùn)用檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第一節(jié)  企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理要求  第二節(jié)  稅收項(xiàng)目檢查的應(yīng)對(duì)技巧第十一章  企業(yè)所得稅計(jì)算及申報(bào)檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第一節(jié)  應(yīng)納稅所得額檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第二節(jié)  企業(yè)所得稅匯算清繳與申報(bào)檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第三節(jié)  預(yù)提所得稅繳納情況檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第四節(jié)  稅額扣除檢查的應(yīng)對(duì)技巧  第五節(jié)  企業(yè)所得稅申報(bào)檢查的應(yīng)對(duì)技巧

章節(jié)摘錄

利息收入通過“投資收益”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目核算。取得利息收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“投資收益”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，企業(yè)的利息收入通過“利息收入”、“應(yīng)收利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目核算。其中，“應(yīng)收利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目是納稅檢查的重點(diǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中指出，“應(yīng)收利息”核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算?！皯?yīng)收利息”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。而“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算。有些企業(yè)不設(shè)“利息收入”、“應(yīng)收利息”科目，當(dāng)收到銀行存款的利息收入時(shí)直接計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的貸方，直接沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)于企業(yè)購買債券或收回欠款所取得的利息收入可以在“投資收益”中找到相關(guān)數(shù)據(jù)。按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于債券投資，其持有收益的大小與持有時(shí)間長短有直接關(guān)系。對(duì)于在短期（1年之內(nèi)）投資存續(xù)期內(nèi)的利息收人，不必按期預(yù)計(jì)本期已實(shí)現(xiàn)的投資收益，只有到投資轉(zhuǎn)讓或到期兌付時(shí)才作為投資收益的實(shí)現(xiàn)，計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營成果作為應(yīng)稅收入，依法繳納企業(yè)所得稅；作為長期股權(quán)投資的債券投資則應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則同時(shí)結(jié)合簡化核算手續(xù)的原則，按年計(jì)算應(yīng)計(jì)利息，計(jì)人當(dāng)年“投資收益”賬戶，核算應(yīng)稅收入。這里需要提醒納稅人注意的是，平時(shí)應(yīng)當(dāng)注意劃分權(quán)益性投資和債權(quán)性投資，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，符合條件的權(quán)益性投資屬于免稅收入，而債權(quán)性投資收益（利息）卻沒有免稅的規(guī)定。

編輯推薦

《財(cái)稅培訓(xùn)叢書?應(yīng)對(duì)納稅檢查系列?企業(yè)所得稅檢查應(yīng)對(duì)技巧》：大量實(shí)用案例，說明納稅檢查的業(yè)務(wù)處理過程，指導(dǎo)納稅人規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，順利通過企業(yè)所得稅檢查，降低稅收負(fù)擔(dān)，典型的實(shí)例展示，精練的數(shù)據(jù)分析，企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的利器。一套實(shí)用性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，以“常見差錯(cuò)”、“檢查思路”、“具體做法”、“應(yīng)對(duì)技巧”、“案例分析”為基本線索，全面介紹了稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查思路和方法，然后，再從納稅人的角度提出規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方法和技巧，是企業(yè)家和財(cái)務(wù)管理人員不可多得的工具書。

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